ROZPOČTOVÝ VÝHLED OBCE VELKÝ TÝNEC 2015 – 2019 A2-/AQE Dobrý subjekt, s velmi dobrou schopností splácet své s závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu. horizontu
STR 2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky. závazky
Obsah Úvod ................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................... 3 1
2
3
Analýza hospodaření uplynulého období................................................................................................ ................................................. 5 1.1
Úvod do rozpočtového hospodaření ................................................................................................ ............................................... 5
1.2
Analýza hospodaření................................................................................................................................ ................................ .............................................. 6
1.3
Analýza rozpočtu ................................................................................................................................ ................................ ................................................... 12
1.4
Závěry analýzy rozpočtu počtu................................................................................................ ..................................................................... 14
Rozpočtový výhled obce ................................................................................................................................ ................................ ................................................ 15 2.1
Zdroje rozpočtového výhledu ................................................................................................ .......................................................... 15
2.2
Sestavený rozpočtový výhled ................................................................................................ ........................................................... 15
Ekonomické hodnocení obce ................................................................................................................................ ....................................... 21
Závěr ................................................................ ................................................................................................................................ ................................................................ 22 Seznam tabulek a grafů ................................................................................................................................ ................................ ........................................................... 24 Stupnice ekonomického hodnocení AQE advisors, a.s. ................................................................ .............................................................. 25
2
Úvod Rozpočtový výhled je nástrojem střednědobého plánování a je přínosem i pro ty nejmenší obce. Umožňuje obcím nastavit dlouhodobou udržitelnost financí, vymezit finanční možnosti municipality, zajistit zdravý vývoj financí a schopnost územního samosprávného celku dostát svým závazkům. Vytvořením tohoto dokumentu je naplněno povinné ustanovení zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtorozpočt vých pravidlech územních rozpočtů. Obsah dokumentu přesahuje rámec zákonných náležitostí uvedených v § 3 zmíněného ho zákona. Nejen že analyzuje hospodaření v minulosti, ale je sestaven v daleko větší podrobnosti, než stanovuje zákon. I proto usnadňuje takto vytvořený rozpočtový výhled rychlejší sestavení rozpočtu, koncepční a plánovité financování potřeb, přehled o možnostech mo hospodaření obce v budoucím období, o využití návratného způsobu financování a dlouhodobý komplexní pohled na výsledek hospodaření a finanční situaci územního celku. Při čerpání finančních prostředků z EU je přínos rozpočtového výhledu ještě markantnější. marka Pro správnou funkci výhledu je třeba, aby jej samospráva plnila a ročně aktualizovala. Je nutné pružpru ně reagovat na aktuální ekonomickou situaci a pravidelně rekapitulovat hospodaření samosprávy. Výhodou rozpočtového výhledu je velká možnost manévrování manévrování do střednědobé budoucnosti a připř pravit včas strategii hospodaření a financí. Podkladem pro tvorbu rozpočtového výhledu se staly následující zdroje: Účetnictví let 2009 - 2013 Rozpočty let 2009 - 2013 Splátkové kalendáře závazků obce Predikce sdílených ných daní na roky 2015 201 - 2017 ze státního rozpočtu (resp. střednědobého výhledu státu) ■ Platný rozpočet obce na rok 2014 ■ Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření obce dle předpokládaného vývoje ekonomiky státu ■ Předpokládané nahodilé příjmy a výdaje ■ ■ ■ ■
Aby byla zachována efektivnost rozpočtového výhledu, měl by být každoročně aktualizován a jeho platnost prodloužena o další jeden rok, aby byl znám aktuální stav a vývoj hospodaření. Za těchto předpokladů má samospráva možnost operativně operativně reagovat a svými rozhodnutími korigovat hospohosp daření územního samosprávného celku.
3
Definice základních pojmů ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■
Běžné příjmy – daňové příjmy, příjm nedaňové příjmy a provozní dotace (transfery) (transfer Kapitálové příjmy – prodej pozemků, ostatních nemovitostí, akcií akcií a majetkových práv Kapitálové příjmy celkem – obsahují kapitálové příjmy a investiční dotace (transfery) Provozní přebytek (saldo provozního rozpočtu) – rozdíl běžných příjmů a běžných výdajů. Výše provozního přebytku by b měla vždy nabývat kladných hodnot a neměla by v čase klesat. Rozdíl provozního přebytku a splátek jistin – rozdíl provozního salda a splátek krátkodokrátkod bých i dlouhodobých úvěrů. Také výše tohoto ukazatele by měla být vždy kladná Saldo bez financování – rozdíl celkových celkový příjmů a výdajů Saldo úplné (saldo rozpočtu) – celkové příjmy a přijaté úvěry minus celkové výdaje a uhrazené splátky úvěrů Dluhová základna – celkové příjmy po konsolidaci Dluhová služba – součet splátek úroků a splátek jistin Ukazatel dluhové služby – podíl dluhové služby a dluhové základny. Jeho hodnota by neměla přesáhnout 25 % Index provozních úspor – podíl provozního přebytku a běžných příjmů. Výše tohoto ukazatele by neměla klesnout pod 10 %. Ideální hodnota se nachází v intervalu 20 – 25 %.
Použité zkratky ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■
UC – účetní skutečnost RS – schválený rozpočet RU – upravený rozpočet RV – rozpočtový výhled PP – provozní přebytek HČ – hospodářská (podnikatelská) činnost PO – příspěvková organizace DPFO – daň z příjmů fyzických osob ZČ – závislá činnost OSVČ (SČ) – osoby samostatně výdělečně činné KV – kapitálové výnosy DPPO – daň z příjmů právnických osob DPH – daň z přidané hodnoty MF – ministerstvo financí
4
1 Analýza hospodaření uplynulého období Analýza hospodaření dává ucelený přehled přeh o hospodaření předcházejících období a zároveň slouží jako důležitý podklad při modelování a tvorbě rozpočtového výhledu.
1.1 ÚVOD DO ROZPOČTOVÉHO HOSPODAŘENÍ Při vyhodnocování finančního hospodaření municipality si je třeba uvědomit, že rozpočet i rozpočtorozpočt vý výhled se skládá z příjmů a výdajů. Příjmy územně samosprávného celku jsou veškeré nenávratně inkasované prostředky, opětované i neopětované, včetně přijatých darů a dotací, a přijaté splátky půjček v rámci rozpočtové politiky. Příjmy jsou členěny na běžné a kapitálové. kapitálové. Běžné příjmy jsou tvořeny příjmy daňovými, nedaňovými a provozními dotacemi. Jedná se tedy o každoročně se opakující příjmy, které slouží k pokrytí běžbě ných výdajů. Kapitálové příjmy, tj. příjmy z prodeje dlouhodobého a finančního majetku a investiční dotace, ace, mají charakter nahodilých příjmů a jsou určeny především k pokrytí investičních záměrů územního samosprávného celku. opět Výdaje jsou veškeré nenávratné platby na běžné (neinvestiční) i kapitálové (investiční) účely, opětované i neopětované, a poskytované návratné platby (půjčky) v rámci rozpočtové politiky. Běžné (nebo také provozní) výdaje musí obec/město vynaložit ze zákona nebo těmito výdaji financovat provozní aktivity. Realizace záměrů a potřeb obce včetně naplňování volebního programu se uskuusk tečňuje prostřednictvím výdajů. Obec k těmto cílům používá veřejné prostředky, proto musí důkladně analyzovat vynaložené finanční prostředky. Rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji se nazývá provozní přebytek.. Jsou to prostředky, které zůstávají obci zpravidla dla na financování investičních záměrů obce. Rozdíl mezi veškerými příjmy a všemi výdaji během rozpočtového roku (od 1. ledna do 31. prosince daného roku) se nazývá saldo rozpočtu (celkové saldo rozpočtu). Z těchto dvou indikátorů je mnohem důležitější provozní přebytek než saldo rozpočtu. Důležitost monitorování tohoto indikátoru se zvyšuje, pokud indikátory nabývají záporných hodnot. Jestliže je schválen deficitní rozpočet (je realizováno více výdajů než příjmů), může být tento deficit pokryt z úspor hospodaření z minulých let. Záporný provozní přebypřeb tek (provozní saldo) indikuje možné ohrožení hospodaření municipality. Ve svém důsledku tato skutečnost značí, že obec/město nemá dostatek provozních příjmů na úhradu svých běžných (pro(pr vozních) výdajů. Tento provozní ovozní schodek musí pak pokrýt buď prodejem majetku, nebo úvěrem. Index provozních úspor vyjadřuje využitelnost provozních prostředků, tj. jaká část provozních propr středků může být využita na krytí investičních záměrů obce.. Optimální hodnota ukazatele se pohybuje ohybuje okolo 20 % a neměla by klesnout pod 10 %, která je považována za minimální hodnotu tohoto ukazatele. Ukazatel dluhové služby vyjadřuje procentuální poměr dluhové služby a dluhové základny. základny Neměl by přesáhnout hodnotu 25 %. Dluhová služba je definována definována jako součet splátek jistin a finančních prostředků použitých na úhradu úroků z přijatých úvěrů. Dluhová základna je hodnota celkových příjmů po konsolidaci.
5
1.2 ANALÝZA HOSPODAŘENÍ Analýza hospodaření obce je základním krokem pro sestavení rozpočtového výhledu. Celková bilance ukazuje, že obec hospodařila v jednotlivých letech s příjmy v celkových objemech od 37,6 mil. Kč (2011) až do 77,6 mil. Kč (2010)). Celkový objem výdajů se pohyboval od 34,8 mil. Kč (2011) (20 do 88,6 mil. Kč (2010). V letech 2009 a 2010 201 hospodařila obec s deficitem (8,1, resp. 11,0 ,0 mil. Kč), Kč v ostatních analyzovaných letech vykazovala vykazoval přebytek hospodaření. Nejvyššího přebytku obec dosáhla v roce 2011, a to 5,2 mil. Kč. Vývoj hospodaření zobrazuje následující tabulka. Tabulka č. 1: Vývoj hospodaření obce ř. *1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 *12 13 14 15 16 17 18 *19 20 21 *22 23 24 *25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 *38 39 *40 *41 42 43 44 45 *46 *47 *48 *49 *50 *51 *52 *53 *54 55 56 57 58 59
Údaje (tis. Kč) DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM DPFO ze závislé činnosti DPFO OSVČ DPFO vybíraná srážkou DP právnických osob DP právnických osob za obce Daň z přidané hodnoty Místní poplatky Správní poplatky Daň z nemovitostí a z majetku Ostatní daňové příjmy NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží Příjmy z pronájmu Výnosy z finančního majetku Přijaté sankční platby Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.př. Přijaté splátky půjček DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY Neinvestiční dotace (transfery) Převody z vlastních fondů (HČ) BĚŽNÉ PŘÍJMY Prodej inv.majetku, akcií a majetkových práv Investiční dotace (transfery) PŘÍJMY CELKEM Platy zaměstnanců vč.odvodů Nákupy DHM, materiálu, ostatní Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje Nákup energií Nákup služeb Opravy a udržování Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcné dary Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.org. Neinvestiční příspěvky PO Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům Neinv.transfery obyvatelstvu Ostatní neinvestiční výdaje a transfery BĚŽNÉ VÝDAJE Kapitálové výdaje VÝDAJE CELKEM SALDO v rozpočtové skladbě (bez financování) Uhrazené splátky jistin a dluhopisů Přijaté půjčky Změna stavu na bankovních účtech Řízení likvidity FINANCOVÁNÍ PŘÍJMY všechny VÝDAJE všechny SALDO úplné Provozní přebytek Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny Index provozních úspor Dluhová základna Dluhová služba Dluhová služba / dluhová základna (v %) Zůstatky na účtech Pohledávky Závazky Stav úvěrů
Sk. 2009 Sk. 2010 Sk. 2011 Sk. 2012 Sk. 2013 RU 2014 20 488 21 486 22 583 23 989 31 448 31 424 3 485 3 652 3 980 4 023 5 865 5 800 708 1 117 1 106 969 685 680 296 307 346 418 600 600 3 678 3 734 3 607 4 192 5 656 5 600 779 0 0 1 027 1 210 1 332 7 423 8 071 8 560 8 491 12 302 12 300 1 164 943 1 021 1 086 1 267 1 272 216 219 222 64 140 130 2 537 3 241 3 597 3 526 3 458 3 450 203 201 143 193 265 260 7 026 7 151 7 923 7 406 7 921 7 669 4 420 5 241 5 034 5 516 6 214 6 015 1 322 1 327 1 187 1 226 1 191 1 167 91 120 17 22 15 20 364 53 1 191 5 2 50 615 410 468 622 475 384 214 0 26 15 24 34 27 514 28 637 30 506 31 395 39 369 39 093 2 240 3 453 4 396 4 754 2 752 2 562 51 51 51 51 51 51 29 805 32 142 34 953 36 200 42 173 41 706 628 2 407 271 3 912 50 400 13 022 43 051 2 369 600 1 264 5 266 43 455 77 600 37 593 40 712 43 487 47 372 7 916 8 229 8 163 8 123 8 266 8 968 1 403 2 010 1 786 1 257 1 835 1 670 227 511 840 677 556 458 3 275 2 887 3 516 3 500 3 247 3 409 5 672 5 716 5 511 5 892 6 648 6 554 1 470 1 852 1 639 2 261 6 077 4 569 220 226 352 239 522 379 383 403 504 767 709 877 3 032 3 043 4 250 4 110 3 285 3 680 1 213 -9 847 695 1 751 1 945 2 015 48 37 52 61 74 85 325 5 40 30 162 1 559 25 183 15 072 27 349 28 666 33 326 34 223 26 410 73 485 7 433 6 894 6 633 14 864 51 594 88 557 34 782 35 560 39 959 49 087 -8 138 -10 957 2 811 5 152 3 528 -1 715 2 978 6 106 4 559 3 625 3 111 2 240 5 494 0 1 800 0 0 0 0 0 0 0 0 3 955 0 0 0 0 0 0 2 516 -6 106 -2 759 -3 625 -3 111 1 715 48 950 77 600 39 393 40 712 43 487 51 327 54 571 94 663 39 341 39 184 43 070 51 327 -5 622 -17 063 51 1 527 417 0 4 622 17 070 7 604 7 534 8 847 7 484 1 644 10 964 3 045 3 910 5 736 5 244 15,51 53,11 21,75 20,81 20,98 17,94 43 455 77 600 37 593 40 712 43 487 47 372 3 204 6 617 5 399 4 301 3 667 2 698 7,37 8,53 14,36 10,57 8,43 5,70 3 989 2 787 2 779 4 255 4 620 0 0 0 69 179 793 755 2 495 1 544 593 6 921 20 794 16 235 13 510 11 299
6
Graf č. 1:
Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření
100 000 90 000 80 000 70 000 60 000 50 000 40 000 30 000 20 000 10 000 0
8 000 6 000 4 000 2 000 0 -2 000 -4 000 -6 000 -8 000 -10 000 -12 000
tis. Kč
Sk. 2009
Sk. 2010
Sk. 2011
Saldo bez financování
Sk. 2012
Sk. 2013
Příjmy celkem
RU 2014
tis. Kč
Výdaje celkem
Obec měla po celé sledované období podobnou skladbu příjmů. Co do objemu nejvýznamnější roli v hospodaření obce hrály příjmy daňové. Podíl daňových příjmů na běžných příjmech se v rámci sledovaného období vyznačuje obdobným směrem vývoje jak v absolutním, tak v relativním vyjádření. vyjádření Podíl daňových příjmů se pohyboval v rozmezí od 64,6 % (2011) do 74,6 % (2013). (20 V průměru za celé sledované období dosahuje podíl daňových příjmů 68,5 % příjmů běžných. Změna podílu v jednotlivých letech je spojená zejména se změnami ve výši výnosů ze sdílených daní. Podíl odíl daňových příjmů na celkových příjmech je v jednotlivých letech, kromě romě výše zmíněného, zmíněného ovlivněn zejména investiční aktivitou itou obce a s tím souvisejícím objemem obdržených investičních transferů a prodeje majetku. Podíl daňových příjmů na celkových příjmech se pohyboval v rozmezí od 27,7 % (2010) do 72,3 % (2013). (20 V průměru za celé sledované období dosahuje podíl pod daňových příjmů 49,4 % příjmů celkových. vých. Graf č. 2:
Vývoj sdílených daní
30 000 25 000 20 000 15 000 10 000 5 000 0 2009 tis. Kč
2010 DPFOzč
2011 DPFOosvč
2012 DPFOkv
DPPO
2013
2014
DPH
Na výši daňových příjmů se podepsal zejména rok 2013, kdy se projevilaa účinnost novelizace zákona č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní, daní, která posílila příjmy obcí ze sdílených daní. V tomto roce došlo k meziročnímu nárůstu sdílených daní o 7,0 mil. Kč, tj. 38,8 %. Kromě primární skupiny sdílesdíl 7
ných daní má na podíl daňových příjmů významnější vliv výše daně z nemovitostí a majetku, která se od roku 2010 pohybuje ve výši cca 3,5 mil. Kč. Kč Na objemu běžných,, resp. celkových příjmů se dále podílejí příjmy nedaňové (v průměru za sledovasledov né období 21,4 % běžných příjmů a 15,4 % celkových příjmů)) a neinvestiční dotace včetně převodů z vlastních fondů hospodářské činnosti (v průměru 10,2 % běžných běžn příjmů a 7,4 % celkových přípř jmů). V kapitálové části rozpočtu jsou to pak investiční dotace (v průměru za sledované období 24,8 % celkových příjmů) a prodej majetku (v průměru 3,0 % celkových příjmů). Pro rozvoj obce jsou velmi důležité dotace investiční, investi jejichž maxima dosáhla obec v roce 2009 (13.0 mil. Kč). Investiční aktivita obce v letech 2009 - 2013 je vyjádřena částkou 120,9 mil. Kč, z toho 60,3 mil. Kč bylo hrazeno z dotací (tj. 49,9 %). Výše investičních výdajů kulminovala v roce 2010, kdy obec proinvestovala téměř 73,5 mil. Kč (58,6 % nákladů pokryly investiční dotace). Graf č. 3:
Vývoj příjmů Struktura příjmů (v absolutních hodnotách)
Struktura příjmů (v %) 100%
90 000 80 000
80%
70 000 60 000
60%
50 000 40 000
40%
30 000 20 000
20%
10 000 0%
0 Sk. 2009
Sk. 2010
Daňové příjmy Kapitálové příjmy
Sk. 2011
Sk. 2012
Nedaňové příjmy Investiční dotace
Sk. 2013
RU 2014
Provozní dotace
tis. Kč
Sk. 2009 Sk. 2010 Sk. 2011 Sk. 2012 Sk. 2013 RU 2014
Daňové příjmy Kapitálové příjmy
Nedaňové příjmy Investiční dotace
Provozní dotace
Vývoj celkových výdajů zobrazuje grafu g č. 4. V něm je patrný zvýšený objem kapitálových výdajů v roce 2009 a zejména pak v roce 2010. Objem investičních výdajů je ovlivněn zejména realizaci bub dov, hal a staveb (položka 6121). Provozní část výdajů meziročně meziročně roste od roku 2010. Graf č. 4:
Vývoj výdajů
Struktura výdajů (v %)
Struktura výdajů (v absolutních hodnotách)
100%
100 000
90%
90 000
80%
80 000
70%
70 000
60%
60 000
50%
50 000
40%
40 000
30%
30 000
20%
20 000
10%
10 000
0%
0 Sk. 2009
Sk. 2010
Sk. 2011
Běžné výdaje
Sk. 2012
Sk. 2013
Kapitálové výdaje
RU 2014
tis. Kč
Sk. 2009 Sk. 2010 Sk. 2011 Sk. 2012 Sk. 2013 RU 2014
Běžné výdaje
Kapitálové výdaje
8
Výdajovou část provozního rozpočtu nejvíce zatěžovaly výdaje spojené s neinvestičními neinvestiční nákupy služeb, dále pak platy včetně pojistného, neinvestičními transfery PO a náklady spojené s udržováním a opravami majetku ve vlastnictví obce. V průběhu analyzovaného období obec usiluje o úspory na provozních výdajích, jež má možnost jakýmkoliv způsobem ovlivňovat, ovlivňovat, racionalizací a optimalizací jejich skladby. Vývoj vybraných výdajových skupin provozního rozpočtu mezi roky 2009 – 2014 znázorňuje vícečetný graf č. 5.. Vývoj ukazatelů v roce 2014 je třeba brát s rezervou, neboť se jedná o upravený rozpočet v sedmém měsíci aktuálního rozpočtového období. Vývoj vybraných výdajových skupin
13 000
9 500
12 500 12 000 11 500 11 000
9 000 8 500 8 000
10 500 10 000 9 500
7 500
tis. Kč
Sk. Sk. Sk. Sk. Sk. RU 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Neinvestiční nákupy
5 000
Sk. Sk. Sk. Sk. Sk. RU 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Platy, platby za práci,…
7 000 6 000
4 000
5 000 4 000 3 000 2 000
3 000 2 000 1 000
1 000 0
0
tis. Kč
tis. Kč
7 000
Sk. Sk. Sk. Sk. Sk. RU 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Neinvestiční příspěvky…
tis. Kč
Graf č. 5:
Sk. Sk. Sk. Sk. Sk. RU 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Opravy a udržování
V rámci posouzení hospodaření v minulosti je důležité zaměřit řit se na plnění a vývoj běžných (provoz(provo ních) příjmů a výdajů. Pro obecné posouzení dlouhodobé udržitelnosti hospodaření platí, že nárůst běžných příjmů by měl být vyšší než nárůst běžných výdajů. V období let 2009 – 2013 byl součet provozních příjmů 175,3 mil. Kč, zatímco ve stejném období obec utratila na provozních výdajích 129,6 mil. Kč. Jedna z podmínek udržitelného udržite hospodaření byla splněna. Růst objemu provozních příjmů od roku 2009 do roku 2013 byl 12,4 mil. Kč, zatímco provozní výdaje výdaj ve stejném období vzrostly o 8,2 mil. Kč. Je zřejmé, že objem prostředků v absolutním vyjádření ve sledovaném období roste, přičemž provozní příjmy rostly rychleji než provozní výdaje. To znamená, že z tohoto pohledu se hospodaření obce vyvíjí pozitivně. Pokud zahrneme také rok 2014, 201 meziroční růst běžných příjmů upraveného rozpočtu je 11,9 mil. Kč, růst běžných výdajů je pak 9,0 mil. Kč. Tato meziroční změna provozního rozpočtu také ukazuje na pozitivní vývoj, ovšem s mírně zhoršenými výsledky. 9
Protože se ale v roce 2014 014 jedná o finanční plán v sedmém měsíci rozpočtového roku, hodnoty nejsou konečné. Porovnání upraveného rozpočtu za stejné období s účetními výsledky v rámci minulých let pak poukazuje na skutečnost, že upravený rozpočet odráží určitou míru opatrnosti a tudíž plánované běžné příjmy by měly být mírně podhodnocené (zejména výše výnosů ze sdílených daní) a výdaje naopak nadhodnocené. Je však zapotřebí sledovat, jak se bude provozní část rozpočtu vyvíjet, neboť trend, kdy běžné výdaje rostou rychleji než běžné běžn příjmy, by byl dlouhodobě neudržitelný. neudržitelný Graf č. 6:
Meziroční změny běžných příjmů a výdajů
Běžné příjmy a výdaje v %
Běžné příjmy a výdaje (v absolutních hodnotách)
100,00%
15 000
80,00%
10 000
60,00% 5 000
40,00%
-60,00%
2014/2013
-10 000
2013/2012
-5 000
2012/2011
2014/2013
2013/2012
2012/2011
-40,00%
2011/2010
-20,00%
2010/2009
0,00%
2011/2010
0 2010/2009
20,00%
-15 000 Běžné příjmy
tis. Kč
Běžné výdaje
Běžné příjmy
Běžné výdaje
O vztahu mezi provozními příjmy a výdaji nejlépe vypovídá provozní přebytek. V každém analyzovaném roce nabýval provozní přebytek kladných hodnot. Nejvyšší hodnoty tento základní zákl ukazatel dosáhl v roce 2010 (17,1 mil. Kč), nejnižší pak v roce 2009 (4,6 mil. Kč). Průměrná hodnota provozprovo ního přebytku ve sledovaném období byla 9,1 mil. Kč. Graf č. 7:
Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku
45 000 40 000 35 000 30 000 25 000 20 000 15 000 10 000 5 000 0 Sk. 2009 tis. Kč
Sk. 2010 Běžné příjmy
Sk. 2011 Běžné výdaje
Sk. 2012
Sk. 2013
RU 2014
Provozní přebytek (PP)
Další možností, jak zhodnotit hospodaření obce,, jsou hodnoty indexu provozních úspor. Index vyjavyj dřuje procentuální hodnotu finančních prostředků, které obci zůstávají z provozních příjmů po 10
úhradě provozních výdajů. Minimální hodnota ukazatele je 10 %, v ideálním případě se procentuální výše ukazatele má pohybovat v rozmezí 20 – 25 %. Graf č. 8:
Vývoj indexu provozních úspor 60
18 000 16 000
50
14 000
40
12 000 10 000
30
8 000
20
6 000 4 000
10
2 000
0
0 tis. Kč
Sk. 2009
Sk. 2010
Provozní přebytek (PP)
Sk. 2011
Sk. 2012
Index provozních úspor (%)
Sk. 2013
RU 2014
%
Min. index provoz. úspor
Předcházející graf ukazuje relativně dobré hodnoty indexu provozních úspor.. Pozornost upoutá přep devším hodnota ukazatele v roce 2010, 201 což je důsledek zvýšeného provozního přebytku pro účely financování investičních aktivit. Hodnota H ukazatele v roce 2014 je snížená v důsledku zmíněného principu opatrnosti při sestavování plánu rozpočtu. Pro obce s dluhovou službou je důležitým ukazatelem hospodaření rozdíl provozního přebytku a splátek jistin. Pro tento ukazatel platí stejné závěry jako pro provozní přebytek – jeho hodnoty by měly být vždy kladné, protože až po uhrazení splátek jistin v daném roce hodnota odnota ukazatele vyjadřuvyjadř je částku z provozního rozpočtu použitelnou na rozvoj obce formou investičních výdajů. V analyzovaném období ukazatel tento předpoklad splňuje ve všech letech. Graf č. 9:
Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin
18 000 16 000 14 000 12 000 10 000 8 000 6 000 4 000 2 000 0 tis. Kč
Sk. 2009
Sk. 2010
Sk. 2011
Provozní přebytek (PP)
Sk. 2012
Sk. 2013
RU 2014
Rozdíl PP a splátky jistiny
11
1.3 ANALÝZA ROZPOČTU OČTU V kontextu rozboru hospodaření uplynulého období (2009 – 2013) včetně upraveného rozpočtu na rok 2014 vyplývá z porovnání roku 2013 (účetní skutečnost) s hodnotami roku 2014 (plán hospodahospod ření) následující závěry: a) běžné příjmy meziročně poklesnou o 467 tis. Kč, běžné výdaje se naopak zvýší o 897 tis. Kč b) z tohoto důvodu provozní přebytek bude vykazovat meziroční pokles o 1,4 mil. Kč, i přesto stále nabývá kladných hodnot, a to 7,5 mil. Kč c) také index provozních úspor vykázal pokles o 3,0 procentního bodu na 17,9 1 % d) vzhledem k poklesu výše dluhové služby a růstu dluhové základny (ekvivalent celkových přípř jmů) index dluhové služby dosáhne zlepšení z o 2,7 procentního bodu na 5,7 % Při absolutním meziročním porovnání porovnán dle tříd rozpočtové skladby dosahuje pozitivního trendu třída kapitálových a transferových příjmů. Jejich růst proporcionálně převýší pokles daňových a nedaňových příjmů. Celkový růst příjmů dosahuje celkem 3,9 mil. Kč. Na výdajové straně rostou výdaje v provozní a především pak v kapitálové části rozpočtu, rozpoč celkový nárůst výdajů je 9,1 mil. Kč. Je třeba si ale uvědomit, že hodnocení rozpočtu v sedmém měsíci rozpočtového roku je pouze orienorie tační. V průběhu roku dochází ke změnám rozpočtu a tato skutečnost v konečném důsledku mění základní ekonomické ukazatele tele a tím i celkové hospodaření obce.. Rozpočet je navíc sestavován s určitou mírou opatrnosti, na což bylo již upozorněno výše. Je tedy pravděpodobné, že příjmy i výdavýd je dosáhnout na konci rozpočtového roku optimističtějších hodnot. Plnění rozpočtu je však vša nutné průběžně sledovat a reagovat na případné negativní odchylky od sestaveného finančního plánu. Tabulka č. 2: Meziroční změny ukazatelů hospodaření Ukazatel Daňové příjmy Nedaňové příjmy Kapitálové příjmy Přijaté transfery Běžné příjmy Příjmy celkem Běžné výdaje Kapitálové výdaje Výdaje celkem Provozní přebytek (PP) Rozdíl PP a splátky jistiny Index provozních úspor (%) Dluh. služba/dluh.základna (%)
2010/2009 997 126 1 779 31 243 2 388 34 145 -10 111 47 075 36 964 12 499 9 320 37,60 1,15
2011/2010 1 097 772 -2 136 -39 740 2 811 -40 008 12 277 -66 052 -53 775 -9 466 -7 919 -31,35 5,84
2012/2011 1 406 -517 3 640 -1 411 1 247 3 119 1 317 -539 778 -70 865 -0,94 -3,80
2013/2012 7 459 516 -3 861 -1 338 5 973 2 775 4 660 -261 4 399 1 313 1 826 0,17 -2,13
2014/2013 -24 -253 350 3 812 -467 3 886 897 8 232 9 128 -1 363 -492 -3,03 -2,74
Celkový pohled na meziroční změny provozního přebytku a provozních příjmů a výdajů s ohledem na vývoj v roce 2014 zobrazuje následující graf.
12
Graf č. 10: Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů 15 000 10 000 5 000 0 2010/2009
2011/2010
2012/2011
2013/2012
2014/2013
-5 000 -10 000 -15 000 tis. Kč
Provozní přebytek (PP)
Běžné příjmy
Běžné výdaje
1.3.1 Sdílené daně Základ příjmové části rozpočtu obce tvoří sdílené daně. Plnění rozpočtovaných příjmů v této oblasti je nutné věnovat náležitou itou pozornost, obzvláště nyní v době pozvolna se oživující ekonomiky, která se dosud úplně nevymanila z následků ekonomické krize. Sdílené daně predikované společností AQE advisors, a.s. vycházejí z údajů platného státního rozpočtu na rok 2014, zákona č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům a vyhlášky 186/2014 Sb., o podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a dani z příjmů. Hodnoty pro výpočet sdílených daní jsou určeny následovně: počet obyvatel k 1.1.2013: procentuelní podíl obce na výnosu daní: počet zaměstnanců k 1.12.2012: procentuelní podíl obce "motivační daň": počet dětí a žáků k 30.9.2012: katastrální výměra k 1.1.2013 (ha)
2 749 0,019622 798 0,017219 391 2061,9647
201 Tabulka č. 3: Predikce sdílených daní na rok 2014 Daňový příjem DPFO zč -1111 Motivační DPFOzč.(1,5%) DPFO zč -1111 vč. motiv DPFO sč - 1112 - 21,4% DPFO sč - 1112 -30% DPFO sč - 1112 DPFO vyb. srážkou 1113 DPPO - 1121 DPH - 1211 Celkem
Podíl obcí (mld.) 31,50 2,10 33,60 0,90 1,90 2,80 3,14 28,78 63,90 132,22
Město (tis. .Kč) Rozp. 2014 (tis. Kč) 6180,93 361,60 6542,53 5 800,00 176,60 372,82 549,42 680,00 616,13 600,00 5647,21 5 600,00 12538,46 12 300,00 25 893,75 24 980,00
13
Druhý sloupec tabulky uvádí očekávanou skutečnost sdílených daní dle předpokládaného plnění státního rozpočtu 2014. Třetí sloupec zachycuje konkrétní predikci pro obec Velký Týnec - pravděpodobně dosažitelný objem financí plynoucí ze sdílených daní roku 2014. 2014. Čtvrtý sloupec obsahuje údaje sdílených daní dle schváleného rozpočtu obce.. Ze srovnání třetího a čtvrtého sloupce vidíme, že rozpočet obce má nižší hodnoty než n tato výchozí predikce (o 3,7 % oproti predikci MF ČR), což lze považovat za dostatečnou rezervu zervu pro případ nižšího plnění podle státního rozpočtu.
1.4 ZÁVĚRY ANALÝZY ROZPOČTU Správce rozpočtu zvolil k plnění příjmové strany rozpočtu opatrnostní přístup. Je třeba mít na paměpam ti, že hodnoty roku 2014 nejsou konečné, výše daňových příjmů bude odviset od hospodářské situace státu. Vlastní investiční aktivita obce je příčinou záporného salda hospodaření (bez financování) v roce 2009 a 2010.. Po započtení položek financování se saldo vyskytuje ve stejných letech, na což neměl vliv ani přijatý úvěr ve výši 5,5 mil. Kč v roce 2009. Vzhledem k nastavené výši splátek a dalšímu připř jatému úvěru v roce 2011 se přebytek hospodaření podařilo v období 2011 – 2013 udržet. Vliv čerpání úvěrů se následně projevil na hodnotách indexu dluhové služby, který v období 2009 – 2013 každoročně rostl. Hodnoty indexu se pohybovaly v rozmezí od 7,37 % (2009) do 14,36 % (2011). V celém sledovaném období se jedná o příznivé hodnoty. Obec v období 2009 - 2013 disponovala disponoval zůstatky na účtech ve výši 2,8 mil. Kč (2011) (201 až 4,6 mil. Kč (2013). V posledních třech letech sledovaného období zůstatky každoročně rostly. rostly Úroveň dlouhodobých pohledávek byla v celém období relativně nízká, nenulových hodnot nabývala pouze v roce 2012 (69 tis. Kč) a 2013 (179 tis. Kč). Objem dlouhodobých závazků se pohyboval v rozmezí od 593 tis. Kč (2013) do 2,5 mil. Kč (2011). (2011) Stav nesplacených úvěrů kulminoval v roce 2010 20 (20,8 mil. Kč) a dále se meziročně snižoval až na hodnotu 11,3 mil. Kč v roce 2013.
14
2 Rozpočtový výhled obce Rozpočtový výhled je střednědobý řednědobý plán, který slouží pro plánování rozvoje územních samosprávných celků. Je zpracován jako přehledný a komplexní dokument, který na základě všech dostupných ini formací zobrazuje vývoj příjmů a výdajů, včetně smluvně podložených investičních akcí a dluhové d služby. Výhodou takto sestaveného rozpočtového výhledu je úspora času při sestavování rozpočtu, usnadnění tvorby podkladů pro žádost o úvěr nebo dotaci a v neposlední řadě informace o velikosti volných finančních prostředků využitelných na pokrytí investičních investičních záměrů. Upozorňuje také na možná rizika při získávání nových úvěrů.
2.1 ZDROJE ROZPOČTOVÉHO VÝHLEDU ■ ■ ■ ■ ■ ■ ■
Platný rozpočet obce – základní dokument, ze kterého vychází sestavený rozpočtový výhled Provedená analýza hospodaření obce Střednědobý výhled státu – zejména hodnoty sdílených daní Plán investičních akcí Dluhová služba - přehled stávajících závazků obce,, případně plánované splátky jistin a úroků na pokrytí plánovaných investičních akcí Koeficienty odpovídající potřebám, povinnostem a ekonomickému hospodaření obce dle předpokládaného vývoje ekonomiky státu Konzultace s vedením obce
2.2 SESTAVENÝ ROZPOČTOVÝ VÝHLED Rozpočtový výhled je sestaven s jistou mírou opatrnosti, tzn. s mírně nižšími očekávanými oč příjmy a trochu nadhodnocenými výdaji. Je ale postaven na reálných základech. Vývoj příjmové i výdajové strany schváleného rozpočtu a rozpočtového výhledu byl dále očištěn o ty částky, které souvisí s vybranými poskytnutými transfery, a to na základě základě účelového znaku záznamu (např.: neinvestiční přijaté transfery ze státního rozpočtu zejména na položkách 4111 a 4116, apod.). apod.) Tyto transfery nemají vzhledem ke změnám jasně definovanou strukturu a tudíž je jejich výše těžko odhadnutelná. S tím souvisí také absence té části výdajové strany rozpočtu, na které jsou tyto dotace poskytovány, tj. operace se stejnými účelovými znaky (např.: výdaje na platy zaměstnanců včetně pojistného, pojistnéh neinvestiční nákupy, apod.). Z vytvořeného rozpočtového tového výhledu, který zobrazuje z tabulka kumulovaného výhledu, výhledu vyplývá, že rozpočtový výhled je postaven na následujících faktech: ■
■ ■
Příjmy ze sdílených daní meziročně rostou, zvyšují úroveň, kterou nastavila novela zákona č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní. Výnosy ze sdílených sdílených daní jsou určeny předpoklápředpokl daným vývojem na základě návrhu státního rozpočtu na rok 2015 a střednědobého výhledu státu na roky 2016 – 2017 7 a následnou predikcí do roku 2019. Nárůst sdílených daní od roku 2013, resp. 2014 do konce rozpočtovaného období je 4,0 resp. 4,1 mil. Kč. Provozní přebytek nabývá ve všech letech rozpočtového výhledu kladné hodnoty a od roku 2013, resp. 2014 do roku 2019 vykazuje nárůst 3,2 resp. 4,6 mil. Kč. Na konci období rozpočtového výhledu index provozních úspor nabývá hodnoty 26,3 2 %, což představuje oproti roku 2013, resp. 2014 nárůst o 5,3, resp. 8,3 procentního bodu.
15
■
■ ■ ■
■
V období rozpočtového výhledu 2015 – 2019 se pro tuto variantu rozpočtového výhledu neponep čítá s prodejem dlouhodobého majetku. Případný prodej bude odvislý odvislý od investiční aktivity obce v jednotlivých letech výhledu. Do rozpočtového výhledu jsou zahrnuty investiční akce na období 2015 – 2018. Investiční aktivita bude dále odvislá od potřeb obce a výsledku hospodaření v jednotlivých letech výhledu. K vybraným m investičním akcím jsou rozpočtovány odhady investičních dotací dotac ve výši odpovídající charakteru stavby. Tyto dotace nejsou v současnosti zajištěny smluvně. V období výhledu 2015 - 2019 dojde k úplnému splacení úvěru od Komerční banky, a.s. a úvěru od České spořitelny, a.s., podaří se uhradit jistiny ve výši 18,5 mil. Kč. Vzhledem k tomu, že obec v následujících letech nepočítá s přijetím nového úvěru, klesne index dluhové služby služ na hodnotu 2,99 % v posledním roce výhledu. Pro realizaci investičních akcí (tak ( jak je v rámci tohoto rozpočtového výhledu plánována - viz podkapitola kapitola Investiční aktivita) při předpokládané dluhové službě (viz podkapitola pod Dluhová služba) je zapotřebí zapojit finanční prostředky z přebytků minulých let, a to ve výši 1,3 mil. Kč (2016), 6), resp. 0,5 mil. Kč (2017).
Tabulka č. 4: Kumulovaný rozpočtový výhled Text (tis. Kč) Daňové příjmy Nedaňové příjmy Provozní dotace Běžné příjmy Kapitálové příjmy Investiční dotace Kapitálové příjmy celkem Příjmy celkem Běžné výdaje Kapitálové výdaje Výdaje celkem Saldo bez financování Uhrazené splátky jistiny Přijaté půjčky Fin.prostředky minul.let Řízení likvidity Financování Příjmy všechny Výdaje všechny Saldo úplné Provozní přebytek (PP) Rozdíl PP a splátky jistiny Index provozních úspor (%) Dluhová základna Dluhová služba Dluh. služba/dluh.základna (%)
2012 23 989 7 406 4 805 36 200 3 912 600 4 512 40 712 28 666 6 894 35 560 5 152 3 625 0 0 0 -3 625 40 712 39 184 1 527 7 534 3 910 20,81 40 712 4 301 10,57
2013 31 448 7 921 2 803 42 173 50 1 264 1 314 43 487 33 326 6 633 39 959 3 528 3 111 0 0 0 -3 111 43 487 43 070 417 8 847 5 736 20,98 43 487 3 667 8,43
2014 31 424 7 669 2 613 41 706 400 5 266 5 666 47 372 34 223 14 864 49 087 -1 715 2 240 0 3 955 0 1 715 51 327 51 327 0 7 484 5 244 17,94 47 372 2 698 5,70
2015 32 586 7 592 2 168 42 345 0 6 800 6 800 49 145 33 284 10 000 43 284 5 862 4 451 0 0 0 -4 451 49 145 47 735 1 411 9 062 4 611 21,40 49 145 4 878 9,93
2016 33 353 7 658 2 173 43 184 0 3 025 3 025 46 209 32 464 10 500 42 964 3 245 4 461 0 1 250 0 -3 211 47 459 47 425 35 10 720 6 260 24,82 46 209 4 774 10,33
2017 34 412 7 725 2 190 44 327 0 3 025 3 025 47 352 32 856 10 500 43 356 3 996 4 470 0 500 0 -3 970 47 852 47 826 25 11 471 7 000 25,88 47 352 4 669 9,86
2018 35 044 7 792 2 207 45 042 0 0 0 45 042 33 268 3 000 36 268 8 774 3 792 0 0 0 -3 792 45 042 40 060 4 982 11 774 7 982 26,14 45 042 3 880 8,61
2019 35 709 7 859 2 223 45 792 0 0 0 45 792 33 755 0 33 755 12 036 1 326 0 0 0 -1 326 45 792 35 081 10 710 12 036 10 710 26,28 45 792 1 368 2,99
2.2.1 Vývoj výsledku hospodaření (celkové příjmy a výdaje) Výsledek hospodaření zobrazuje celkové saldo rozpočtového hospodaření bez započítání položek financování (bez splátek jistin a případně přijatých úvěrů v jednotlivých letech). Hodnota údaje „Sal„Sa do bez financování“ vyjadřuje hodnotu finančních prostředků, které obci zůstávají na případnou úhradu svých závazků a investice. Od roku 2015 do konce období období výhledu nabývá kladných hodnot a od roku 2016 meziročně roste.
16
Graf č. 11: Vývoj hospodaření 100 000 80 000
P říjmy ýdaje V
V
Příjmy ýdaje
Příjmy ýdaje V
P říjmy ýdaje V
V
P říjmy ýdaje
říjmy ýdaje P
V
P říjmy ýdaje V
V
P říjmy ýdaje
P říjmy ýdaje
P
V
tis. Kč
P
20 000
říjmy Výdaje
40 000
říjmy Výdaje
60 000
0 -20 000
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
43 455 51 594
77 600 88 557
37 593 34 782
40 712 35 560
43 487 39 959
47 372 49 087
49 145 43 284
46 209 42 964
47 352 43 356
45 042 36 268
45 792 33 755
Saldo bez financování -8 138
-10 957
2 811
5 152
3 528
-1 715
5 862
3 245
3 996
8 774
12 036
Příjmy celkem Výdaje celkem
2.2.2 Hodnoty provozního hospodaření Pro celkový pohled na predikci hospodaření v období rozpočtového výhledu má zásadní význam vývoj provozních hodnot příjmů a výdajů. Na základě zá analýzy hospodaření v uplynulém pětiletém období, platného rozpočtu a konzultací s pracovníky finančního odboru byl stanoven vývoj jednotlijednotl vých položek. Souhrnný pohled na hodnoty celkových provozních (běžných) příjmů a výdajů je zobrazen v následujícím grafu. V grafu je zachycen mírně se zvyšující rozdíl mezi těmito dvěma záz kladními hodnotami hospodaření obce. Graf č. 12: Vývoj běžných příjmů a výdajů 50 000 45 000 40 000 35 000 30 000 25 000 20 000 15 000 10 000 5 000 0 tis. Kč Běžné příjmy
Běžné výdaje
2.2.3 Provozní přebytek Provozní přebytek (rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji) je v celém období rozpočtového výhledu kladný, a to v rozmezí od 9,1 mil. Kč (2015) do 12,0 mil. Kč (2019).. Po odečtení splátek jistiny je v rozmezí od 4,6 mil. Kč (v roce 2015) do 10,7 mil. Kč (2019).. Částky představují využitelné 17
finanční prostředky z provozního rozpočtu na investice a větší jmenovité akce charakteru oprav a údržby. Graf č. 13: Vývoj provozního přebytku Saldo běžného rozpočtu (provozní přebytek)
Rozdíl salda běžného rozp. a spl. jistiny
18 000 16 000 14 000 12 000 10 000 8 000 6 000 4 000 2 000 0 tis. Kč
UC2009
UC2010
UC2011
UC2012
UC2013
RV2015
RV2016
RV2017
RV2018
RV2019
RU2014
2.2.4 Index provozních úspor Ukazatel „index provozních úspor“ je definován jako podíl provozního přebytku a běžných příjmů. Ve výhledovém období oba zmíněné ukazatele každoročně rostou, přičemž provozní přebytek roste rychlejším tempem. Index schváleného rozpočtu na aktuální kalendářní kalendářní rok dosahuje hodnoty 17,9 % a vzhledem k výše zmíněnému dochází k postupnému mírnému nárůstu ukazatele až na hodho notu 26,3 % v roce 2019. Hodnota ukazatele se tak pohybuje na optimální úrovni indexu (20 ( - 25 %). Graf č. 14: Vývoj indexu provozních úspor 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
18
2.2.5 Volné finanční anční prostředky V řádku „Volné finanční prostředky“ jsou uvedeny hodnoty finančních prostředků, které obci zůstanou na financování investičních akcí po splnění svých závazků. závazků. Protože rozpočtový výhled počítá s investičními akcemi, hodnota tohoto řádku zobrazuje zobrazuje výši finančních prostředků, které může obec ze svých prostředků dodatečně použít na financování investičních aktivit a jednorázových akcí neinnei vestičního charakteru. Tabulka č. 5: Volné finanční prostředky Údaje (tis. Kč) Běžné příjmy Běžné výdaje Provozní přebytek Kapitálové příjmy Kapitálové výdaje Příjmy všechny Výdaje všechny SALDO v rozpočtové skladbě (bez fin.) Financování Uhrazené splátky jistiny Volné finanční prostředky
2012 36 200 28 666 7 534 4 512 6 894 40 712 39 184 5 152 -3 625 3 625 1 527
2013 42 173 33 326 8 847 1 314 6 633 43 487 43 070 3 528 -3 111 3 111 417
2014 41 706 34 223 7 484 5 666 14 864 51 327 51 327 -1 715 1 715 2 240 0
2015 42 345 33 284 9 062 6 800 10 000 49 145 47 735 5 862 -4 451 4 451 1 411
2016 43 184 32 464 10 720 3 025 10 500 47 459 47 425 3 245 -3 211 4 461 35
2017 44 327 32 856 11 471 3 025 10 500 47 852 47 826 3 996 -3 970 4 470 25
2018 45 042 33 268 11 774 0 3 000 45 042 40 060 8 774 -3 792 3 792 4 982
2019 45 792 33 755 12 036 0 0 45 792 35 081 12 036 -1 326 1 326 10 710
V tabulce je vyjádřen odhad finančních toků v budoucnosti. Tento odhad vychází, stejně jako celý rozpočtový výhled, ze stávající legislativy a místních podmínek. Je zřejmé, že obec ve sledovaném období 2015 - 2019 může do realizace investičních akcí a jednorázových jednorázových oprav dodatečně zapojit finanční prostředky v objemech 1,4 mil. Kč (2015) a 5,0 mil. Kč (2018). V roce 2019 nejsou plánovány žádné investiční akce, proto je možné využít 10,7 mil. Kč. Naopak v roce 2016 a 2017 je při plánovaném harmonogramu investičních tičních akcí zapotřebí zapojit finanční prostředky z přebytků hospodaření minulých let ve výši 1,3 mil. Kč (2016) a 0,5 mil. Kč (2017). Kromě možnosti zapojit do rozpočtu přebytky hospodaření minulých let a hledání rezerv a efektivníefektivn ho hospodaření v provozní ozní části může obec ovlivnit výši volných finančních prostředků prodejem majetku ve svém vlastnictví. O prodeji rozhoduje zastupitelstvo a výše bude odpovídat investičním potřebám. Možné je také využít cizích prostředků (např. úvěry, investiční dotace, dotace apod.). Získáme tak disponibilní prostředky pro rozvoj obce.
2.2.6 Investiční aktivita Sestavený rozpočtový výhled obsahuje investiční akce do roku 2018. Investiční akce budou financofinanc vány z provozního přebytku obce a investičních transferů (seskupení položek 42) v odhadované celkové výši 12,9 mil. Kč, tj. 37,8 % investičních nákladů. Rozpis plánovaných investičních akcí je uveden v následující tabulce. Nejvyšší objem investic představuje rok 2016, a 2017, a to 10,5 mil. Kč. Kč Tabulka č. 6: Investiční akce v letech 2015 - 2019 Poř.č.
Název investice (v mil. Kč)
1. Inv. dostavba kanalizace v Čechovicích 2. Inv. rekonstrukce komunikací a chodníků 3. Inv. nástavba zdravotního střediska (byty) 4. Inv. cyklostezka 5. Inv. Výměna oken mateřské školy Investice celkem
rok 2015 8 000 2 000
10 000
rok 2016
rok 2017
2 000 6 000 2 500
2 000 6 000 2 500
10 500
10 500
rok 2018
rok 2019
celkem
2 000
1 000 3 000
0
8 000 8 000 12 000 5 000 1 000 34 000
spoluúčast města (%) 15 100 85 15 100
19
2.2.7 Dluhová služba Dluhová služba poskytuje užitečný přehled o výpůjční aktivitě obce a o její schopnosti splácet dluh. Celkem musí obec v letech 2015 - 2019 splatit 19,6 mil. Kč (z toho 18,5 mil. Kč na splátky jistin) souso časných závazků včetně úroků. Celkem od roku 2015 do splacení všech závazků v roce 2022 musí obec uhradit 20,2 mil. Kč (z toho 19,1 19 mil. Kč na splátky jistin). Ve sledovaném období se nepočítá s přijetím nového investičního úvěru. věru. Splatnost úvěrů a půjček: rok 2018 - investiční úvěr od Komerční banky, a. s. ve výši 10 mil. Kč rok 2019 - investiční úvěr od České spořitelny, a. s. ve výši 10 mil. Kč rok 2022 - investiční úvěr od Hypotéční banky, banky a. s. ve výši 2 mil. Kč Tabulka č. 7: Dluhová služba obce v letech 2015 - 2019 Věřitel Komerční banka, a.s. - 10 mil. Kč Hypoteční banka, a.s. - 2 mil. Kč Česká spořitelna, a.s. - 10 mil. Kč
Forma závazku spl. jistiny úroky spl. jistiny úroky spl. jistiny úroky
Celková dluhová služba
2015 2 053 282 176 79 2 222 65 4 878
2016 2 053 195 186 69 2 222 49 4 774
2017 2 053 106 196 60 2 222 33 4 669
2018 1 364 22 205 50 2 222 17 3 880
2019
215 40 1 111 2 1 368
Rozpočtový výhled vychází vlivem investičních dotací z kolísavé dluhové základny (dluhová základna je ekvivalentem celkových příjmů). Dluhová služba meziročně klesá od roku 2015. 201 Ukazatel dluhové služby se tak v letech 2015 – 2019 meziročně snižuje od roku 2016, a to z 10,33 % (2016) na 2,99 % (2019). Graf č. 15: Vývoj dluhové služby užby 90 000
16%
80 000
14%
70 000
12%
60 000
10%
50 000
8%
40 000
6%
30 000 20 000
4%
10 000
2%
0
0%
tis. Kč Dluhová základna
Dluhová služba
Ukazatel dluhové služby
Ukazatel
20
3 Ekonomické hodnocení obce Krátkodobé hodnocení subjektu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, výsledků hospodaření, krátkodobého výhledu a ukazatelů dluhové služby daného roku, roku předešlého a roku následujícínásledujíc ho po daném roce. Dlouhodobé hodnocení odnocení subjektu se provádí na základě analýz příjmů, výdajů, výsledků hospodaření a ukazatelů dluhové služby v horizontu let 2009 - 2019. Na základě posouzení minulé schopnosti a ochoty subjektu, dostát včas a řádně všem svým finančním závazkům, s přihlédnutím édnutím k aktuální výši závazků obce a krátkodobé výše volných finančních zdrojů a určení krátkodobé prognózy, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. obci krátkodobé hodnocení na úrovni:
STR2 Krátkodobě kvalitní subjekt s dobrou schopností splácet své aktuální závazky. Zhodnotili jsme hospodaření obce v minulosti, ocenili jsme jeho provozní hospodaření a aktuální výši zadluženosti. Upozorňujeme na dobré a konstantní výsledky hospodaření. V hodnocení se odráží i dosavadní uvážlivá investiční politika obce.. S ohledem na charakter dosavadních i plánovaných hosho podářských výsledků, za předpokladu, že obec bude pokračovat v navrženém trendu rozpočtového výhledu hospodaření, tzn., že především roční dluhová služba bude kryta z provozních výsledků hosho podaření obce,, přiděluje společnost AQE advisors, a.s. obci dlouhodobé ekonomické hodnocení na úrovni:
A2Dobrý subjekt, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledosled vat budoucí riziko v delším časovém horizontu. horizontu
21
Závěr Rozpočtový výhled pro období 2015 201 – 2019 vychází z podrobné analýzy hospodaření obce v letech 2009 - 2013 a platného rozpočtu roku 2014. 201 . Na základě těchto analýz, s promítnutím legislativních změn, týkajících se většinou reformy veřejných financí, a současné ekonomické situace, lze učinit následující závěry: ■
■
■ ■ ■
Hodnota ukazatele dluhové služby v rozpočtovém výhledu, vypočítaná podle metodiky MinisMini terstva financí, je velmi příznivá a dosahuje max. 10,33 % z povolené 25-ti 25 procentní předepsané hranice a do budoucna se snižuje. Hospodaření obce je v oblasti provozního rozpočtu vyvážené se zlepšujícím se trendem vývoje. Provozní přebytek dosahuje kladných hodnot a tím obci zůstávají určité finanční zdroje na očekávané investiční výdaje, kapitálová část rozpočtu je závislá na rozhodování rozhodován orgánů obce o jednorázových prodejích majetku, zahajování a realizaci vlastních investic, vyhlašování výzev, předkládání žádostí o podporu a realizaci investic spolufinancovaných z fondů EU. Výsledek krátkodobého ekonomického hodnocení dokládá, že obec při ři uvážlivé hospodářské politice má dostatečné finanční zdroje ke svému rozvoji. Dlouhodobé hodnocení ukazuje, že obec má volné finanční prostředky na spolufinancování dod tačních titulů státu i fondů EU, a to zejména v oblasti investiční. Na základě ekonomického ckého hodnocení, odhadu vývoje ekonomické situace a vzhledem k predipred kovanému vývoji nejdůležitější skupiny s příjmů (sdílených daní), měla by obec být obezřetná a snažit se především o hledání rezerv svého hospodaření. Zvláště opatrná opatrn by měla měl být u investic, jejichž realizace vyvolává následné provozní výdaje. Též je vhodné upřednostnit investice s vyšším podílem dotací, a to zejména těch z EU.
Rozpočtový výhled slouží jako podklad pro rozhodování, plánování a realizaci potřeb a záměrů obce. Jeho přínosy jsou: ■
■ ■
Zlepšení střednědobého a strategického plánování, kdy se rozhoduje o očekávaných příjmech a výdajích v dlouhodobém horizontu. Rozpočtový výhled přináší informace o tom, jak jsou plápl nované aktivity realizovány a za jakých podmínek. Upozorňuje na rizika budoucího hospodaření a umožňuje předcházet jejich vzniku. Slouží i pro řízení závazků obce,, protože ukazuje na jejich schopnost splácení v budoucnosti. Podporuje jak dlouhodobou vyrovnanost rozpočtového hospodaření, tak i zachování finančního finan zdraví obce.
Je také nutno uvažovat s flexibilitou rozpočtu tak, aby mohly být finanční prostředky použity k spolufinancování získaných dotací z jiných rozpočtů. V rámci běžného rozpočtového roku navrhunavrh jeme důsledné, pravidelné měsíční vyhodnocování rozpočtu a okamžité okamžité reagování na případné odchylky od platného rozpočtu. Legislativní změny, spjaté v převážné míře se současnou ekonomickou situací, ztěžují sestavování rozpočtového výhledu. V prvé řadě se jedná o výši sdílených daní, která je a bude závislá na ekonoekon mické situaci státu a legislativních změnách v této oblasti. S ohledem na legislativní nestabilitu nejen v oblasti sdílených daní je vývoj predikce hodnot těchto daní opatrný. Pokud v této oblasti nedojde k zásadním změnám, lze počítat v jednotlivých letech rozpočtového výhledu až s 1 mil. Kč vyššími příjmy ze sdílených daní. 22
Tabulka č. 8: Rozpočtový výhled 2015 201 – 2019 ř. *1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 *12 13 14 15 16 17 18 *19 20 21 *22 23 24 *25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 *38 39 *40 *41 42 43 44 45 *46 *47 *48 *49 *50 *51 *52 *53 *54 55 56 57 58 59
Údaje (tis. Kč) DAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM DPFO ze závislé činnosti DPFO OSVČ DPFO vybíraná srážkou DP právnických osob DP právnických osob za obce Daň z přidané hodnoty Místní poplatky Správní poplatky Daň z nemovitostí a z majetku Ostatní daňové příjmy NEDAŇOVÉ PŘÍJMY CELKEM Příjmy z poskyt.služeb a výrobků, zboží Příjmy z pronájmu Výnosy z finančního majetku Přijaté sankční platby Příjmy z prodeje nekapitál.maj. a ost.ned.př. Přijaté splátky půjček DAŇOVÉ A NEDAŇOVÉ PŘÍJMY Neinvestiční dotace (transfery) Převody z vlastních fondů (HČ) BĚŽNÉ PŘÍJMY Prodej inv.majetku, akcií a majetkových práv Investiční dotace (transfery) PŘÍJMY CELKEM Platy zaměstnanců vč.odvodů Nákupy DHM, materiálu, ostatní Úroky, lesing a ostatní finanční výdaje Nákup energií Nákup služeb Opravy a udržování Ostatní nákupy, příspěvky, náhrady a věcné dary Neinv.transfery podnikatel.sub. a nezisk.org. Neinvestiční příspěvky PO Neinvestiční příspěvky ostatním rozpočtům Neinv.transfery obyvatelstvu Ostatní neinvestiční výdaje a transfery BĚŽNÉ VÝDAJE Kapitálové výdaje VÝDAJE CELKEM SALDO v rozpočtové skladbě (bez financování) Uhrazené splátky jistin a dluhopisů Přijaté půjčky Změna stavu na bankovních účtech Řízení likvidity FINANCOVÁNÍ PŘÍJMY všechny VÝDAJE všechny SALDO úplné Provozní přebytek Rozdíl provozního přebytku a spl. jistiny Index provozních úspor Dluhová základna Dluhová služba Dluhová služba / dluhová základna (v %) Zůstatky na účtech Pohledávky Závazky Stav úvěrů
2012 23 989 4 023 969 418 4 192 1 027 8 491 1 086 64 3 526 193 7 406 5 516 1 226 22 5 622 15 31 395 4 754 51 36 200 3 912 600 40 712 8 123 1 257 677 3 500 5 892 2 261 239 767 4 110 1 751 61 30 28 666 6 894 35 560 5 152 3 625 0 0 0 -3 625 40 712 39 184 1 527 7 534 3 910 20,81 40 712 4 301 10,57 4 255 69 1 544 13 510
2013 31 448 5 865 685 600 5 656 1 210 12 302 1 267 140 3 458 265 7 921 6 214 1 191 15 2 475 24 39 369 2 752 51 42 173 50 1 264 43 487 8 266 1 835 556 3 247 6 648 6 077 522 709 3 285 1 945 74 162 33 326 6 633 39 959 3 528 3 111 0 0 0 -3 111 43 487 43 070 417 8 847 5 736 20,98 43 487 3 667 8,43 4 620 179 593 11 299
2014 31 424 5 800 680 600 5 600 1 332 12 300 1 272 130 3 450 260 7 669 6 015 1 167 20 50 384 34 39 093 2 562 51 41 706 400 5 266 47 372 8 968 1 670 458 3 409 6 554 4 569 379 877 3 680 2 015 85 1 559 34 223 14 864 49 087 -1 715 2 240 0 3 955 0 1 715 51 327 51 327 0 7 484 5 244 17,94 47 372 2 698 5,70
2015 32 586 6 177 680 623 5 874 1 339 12 749 1 285 131 3 467 260 7 592 5 993 1 160 20 5 380 34 40 178 2 117 51 42 345 0 6 800 49 145 9 148 1 623 427 3 477 6 886 4 964 383 850 3 717 1 694 85 30 33 284 10 000 43 284 5 862 4 451 0 0 0 -4 451 49 145 47 735 1 411 9 062 4 611 21,40 49 145 4 878 9,93
2016 33 353 6 458 680 629 6 105 1 346 12 960 1 298 133 3 485 260 7 658 6 053 1 166 20 5 380 34 41 011 2 122 51 43 184 0 3 025 46 209 9 388 1 644 313 3 547 6 957 3 802 384 856 3 754 1 702 85 30 32 464 10 500 42 964 3 245 4 461 0 1 250 0 -3 211 47 459 47 425 35 10 720 6 260 24,82 46 209 4 774 10,33
2017 34 412 6 819 680 629 6 336 1 353 13 388 1 311 134 3 502 260 7 725 6 113 1 172 20 5 380 34 42 137 2 139 51 44 327 0 3 025 47 352 9 635 1 667 199 3 621 7 029 3 840 386 863 3 792 1 711 85 30 32 856 10 500 43 356 3 996 4 470 0 500 0 -3 970 47 852 47 826 25 11 471 7 000 25,88 47 352 4 669 9,86
2018 35 044 6 972 683 636 6 479 1 359 13 676 1 324 135 3 520 260 7 792 6 174 1 178 20 5 380 34 42 836 2 156 51 45 042 0 0 45 042 9 889 1 689 88 3 701 7 101 3 878 387 870 3 829 1 720 85 30 33 268 3 000 36 268 8 774 3 792 0 0 0 -3 792 45 042 40 060 4 982 11 774 7 982 26,14 45 042 3 880 8,61
2019 35 709 7 129 690 644 6 625 1 366 13 984 1 337 137 3 537 260 7 859 6 236 1 184 21 5 380 34 43 568 2 172 51 45 792 0 0 45 792 10 150 1 712 42 3 784 7 175 3 917 388 877 3 868 1 728 85 30 33 755 0 33 755 12 036 1 326 0 0 0 -1 326 45 792 35 081 10 710 12 036 10 710 26,28 45 792 1 368 2,99
23
Seznam tabulek a grafů Graf č. 1: Graf č. 2: Graf č. 3: Graf č. 4: Graf č. 5: Graf č. 6: Graf č. 7: Graf č. 8: Graf č. 9: Graf č. 10: Graf č. 11: Graf č. 12: Graf č. 13: Graf č. 14: Graf č. 15:
Vývoj příjmů, výdajů a salda hospodaření ................................................................ ............................................................... 7 Vývoj sdílených daní................................................................................................................................ daní .......................................... 7 Vývoj příjmů ................................................................................................................................ ................................ ......................................................... 8 Vývoj výdajů................................................................................................................................ ................................ .......................................................... 8 Vývoj vybraných výdajových skupin ................................................................................................ .......................................... 9 Meziroční změny běžných příjmů a výdajů ................................................................ ........................................................... 10 Vývoj běžných příjmů, výdajů a provozního přebytku..................................................................... ................................ 10 Vývoj indexu provozních úspor................................................................................................ .................................................. 11 Vývoj rozdílu provozního přebytku a splátek jistin................................................................ jistin ........................................... 11 Meziroční změny PP a provozních příjmů a výdajů................................................................ výdajů ...................................... 13 Vývoj hospodaření ................................................................................................................................ ...................................... 17 Vývoj běžných příjmů a výdajů................................................................................................ .............................................. 17 Vývoj provozního přebytku ................................................................................................ .................................................... 18 Vývoj indexu provozních úspor................................................................................................ ............................................. 18 Vývoj dluhové služby ................................................................................................ ................................................................. 20
Tabulka č. 1: Tabulka č. 2: Tabulka č. 3: Tabulka č. 4: Tabulka č. 5: Tabulka č. 6: Tabulka č. 7: Tabulka č. 8:
Vývoj hospodaření obce ................................................................................................ ........................................................ 6 Meziroční změny ukazatelů hospodaření ................................................................ .................................................... 12 Predikce sdílených daní na rok 2014................................................................ 2014 ............................................................. 13 Kumulovaný rozpočtový výhled ................................................................................................ ...................................... 16 Volné finanční prostředky ................................................................................................ .................................................. 19 Investiční akce v letech 2015 - 2019................................................................ .............................................................. 19 Dluhová služba obce v letech 2015 - 2019 ................................................................ .................................................. 20 Rozpočtový výhled 2015 – 2019 ................................................................ ..................................................................... 23
24
Stupnice ekonomického hodnocení AQE advisors, a.s. Krátkodobé hodnocení STR1 STR2 STR3 STR4 STR5
Výborné subjekty v plnění svých závazků v krátkém časovém horizontu Kvalitní subjekty s dobrou schopností splácet své aktuální závazky Vyhovující subjekty dostát svým závazkům včas Sporné subjekty s rizikem plnění svých závazků v termínu Nevhodné subjekty neschopné plnit své i krátkodobé závazky
Dlouhodobé hodnocení A
výborné subjekty, bez rizika a s vynikající schopností splácet své závazky
A1+ A1-
velmi dobré subjekty, s výbornou schopností splácet své závazky, s očekávanou stabilní budoucností
A2+ A2-
dobré (kvalitní) subjekty, s velmi dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko v delším časovém horizontu
B+ B-
přijatelné (bonitní) subjekty, s dobrou schopností splácet své závazky, doporučeno sledovat budoucí riziko již ve středním časovém horizontu
B1+ B1-
vyhovující ující (uspokojivé) subjekty, s dostatečnou schopností splácet své aktuální závazky, s nejistým bub doucím rizikem již v krátkém časovém horizontu
B2+ B2-
průměrné subjekty schopné splácet své aktuální závazky, s problematickou budoucností
B3+ B3-
podprůměrné subjekty s poměrně rizikovou schopností splácet své závazky, s rizikovou budoucností
C+ C-
sporný (spekulativní) subjekty s nejistou schopností splácet své závazky, se značně rizikovou budoucností
C1+ C1-
nevhodné (rizikové) subjekty s nestabilní nestabilní schopností splácet své závazky, s vysokým rizikem v budoucnu
C2+ C2-
nezpůsobilé (vysoce rizikové) subjekty s neschopností a neochotou splácet své závazky
25
Zpracovatel:
AQE advisors, a.s. třída Kapitána Jaroše 31 602 00 Brno
Zpracoval:
Ing. Jan Obrovský
Vedoucí projektu:
Ing. Jan Obrovský
Brno prosinec 2014
26