Az adózás rendjéről szóló törvény 2013. évi módosításai
Általános alapvetés 2013-ban nincsenek kiemelt, nagy jelentőségű változások • Ugyanakkor a sok apró módosítás megváltoztathatja az egyes adózók adókötelezettségeinek teljesítését • Idei kiemelt célok: adóadminisztráció egyszerűsítése, feketegazdaság elleni harc 13-01-28
2
Képviselet: – Kötelező ügyvédi, adótanácsadói, adószakértői képviselet: – Feltételes adó-megállapításnál – Feltételes adó-megállapítás alkalmazhatóságával kapcsolatos eljárásban – Szokásos piaci ár megállapítása iránti eljárásban – Miniszter által elbírálandó felügyeleti intézkedésnél • Kivéve ha a vezető tisztségviselőnek van jogi szakvizsgája vagy adótanácsadó, adószakértő. 13-01-28
3
Képviselet, adóhatóságok Képviselő lehet termékdíj ügyintéző is KTD ügyekben – Felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás: felszámoló, végelszámoló, volt végelszámoló stb. nem felel, ha a volt vezető tisztségviselő az iratátadási és tájékoztatási kötelezettségeinek nem tett eleget. – Pontosítás: adóhatóság a fővárosi és megyei kormányhivatal (önkormányzati adóhatóság felettes szerve)
13-01-28
4
Bejelentkezési szabályok Tevékenységi körökre hivatkozás: nem NACE Rev. 2., hanem TEÁOR és ÖVTJ. – E-számla, egyéb bizonylat online megőrzése esetén e tény jelentendő be. – Civil szervezetek: egyablakos bejelentkezés. A szabály kimondja, hogy a bírósági bejelentkezéssel az adóhatósági bejelentkezés is teljesül. – Civil szervezetnél közvetlenül adóhatósághoz bejelentendő: • Iratőrzés helye • Jogelőd adatai 13-01-28
5
Változásbejelentés – Adószámtörléssel érintett cégek: 15 napon belül megszűntnek nyilvánítja a cégbíróság – Civil szervezet megszüntetésekor az adóhatóságot megkérdezi a bíróság, vane eljárás folyamatban. A választól függ a megszüntetés időpontja. 13-01-28
6
Foglalkoztatotti bejelentés (T1041): – Anyja neve, születési hely és állampolgárság nem bejelentendő adat ha van adóazonosító jele. – Iskolaszövetkezetes foglalkoztatói bejelentésnél nem kell adatot szolgáltatni az esetleges más szövetkezetekről
13-01-28
7
Adószám felfüggesztés: – 1 évnél régebbi tartozás vagy bevalláshiány esetén 180 napig függeszti fel az adószámot, utána törli. Ha teljesít, a felfüggesztést megszünteti. • Adószám törlés: – A törléssel együtt a cégbíróságnál megszüntetés iránti eljárást kezdeményez. 13-01-28
8
Adóregisztrációs eljárás: – Kimentési lehetőség: ha az adótartozás már nem áll fenn. – Adótartozásnak minősül a korábbi (felszámolt) cég esetében a felszámolásnál bejelentett követelés. – Adóregisztrációs eljárás működő cégeknél: 15 helyett 30 nap az akadály elhárítására. 13-01-28
9
Fokozott adóhatósági felügyelet: – Kockázatkezelési kérdőív (KOCKERD): elektronikusan is vissza lehet küldeni – Eljárási határidő: 1 év, éves ÁFA bevallóknál a bevallási határidőt követő 30 nap. – Válasz: csak akkor, ha felügyelet alá vonják
13-01-28
10
Bevallás Adónyilatkozat tartalma pontosításra kerül (sorok száma nem nő) • Egyszerűsített bevallás (már 2012-re vonatkozóan is!): – Egyszerűsített bevallás kéréséhez nem kell e-mail címet közölni – Csak akkor kell visszaküldeni az előre kitöltött bevallást, ha valamit javít az adózó – Ennek megfelelően módosulnak a fizetési és kiutalási időpontok(május 20., vagy értesítéstől számított 30 nap). 13-01-28
11
Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató is adhat be Tao. Bevallást helyettesítő nyilatkozatot. • Székhelyváltás esetén is lehet ÁFA gyakorítást kérni • Fordított adózás alá eső termékeknél ÁFA bevallásban adatszolgáltatás a termék mennyiségéről, adóalapjáról (beszerzés, értékesítés is) 13-01-28
12
Soron kívüli bevallási kötelezettség: – Üzletvezetés helyének áttétele miatt, illetve tőkeegyesítő társaságok beolvadással történő egyesülése során (EU határon átnyúló). Határidő: 30 napon belül – Kényszertörlési eljárás: kezdő napot követő 30 napon belül bevallás. A speciális eseteket is rendezi a jogszabály (pl. a végelszámolást követően elrendelt kényszertörlésnél a végelszámolási bevallási szabályok az irányadók) 13-01-28
13
Adófizetés – Egyszerűsített elektronikus fizetés: egy átutalással több adónemet. Részletek külön jogszabályban. – ÁFA visszaigénylés megfizetettség: akkor is ha teljesítési garancia miatt visszatartás – Tartozás esetén a elszámolási sorrend a végrehajtási költséggel kezdődik. Ezután következnek az adók. Hivatalbóli átvezetés: szintén a végrehajtási költségekre először – Bármilyen más adószámlára átvezet túlfizetést az adóhatóság (akkor is ha nincs rajta tartozás) – Megszűnik az illetékelőleg intézménye. – Pénznyerő automata játékadójára vonatkozó fizetési kötelezettség hatályon kívül helyezésre kerül.
13-01-28
14
Bizonylat kiállítás, megőrzés – Külföldi vállalkozó könyvvezetés: kettős könyvvitelre vonatkozó szabályok szerint – TB szerv igazolása: nem minden kifizetéskor, hanem az utolsó kifizetést követően, illetve január 31-ig kell igazolást kiadni. – E-számla, bármilyen más nyilvántartás elektronikus megőrzése esetén ellenőrzéskor kérésre online hozzáférést kell biztosítani. 13-01-28
15
Adatszolgáltatás: – Csak a fő szabályok a törvényben. Kormányrendelet határozza meg az adatszolgáltatás részletszabályait – Élelmiszerlánc felügyelet a NAV-nak adatot szolgáltat kérésre – Cserébe kérésre (a díj behajtása érdekében) ő is kaphat adatot – NAV és bankok között teljes elektronikus kapcsolattartás: • ellenőrzés, végrehajtás, bűnüldözés, nyomozás • 2013. július 1-től – Adótitkot megismerheti az Európai Támogatásokat Auditáló Főigazgatóság – Szállítólevél-tömbökről nem kell adatot szolgáltatni
13-01-28
16
NAV honlapon közzététel: – Bármely indokból törölt adószámos adózót (eddig volt kivétel) • Önkormányzati honlapon közzététel: – 100 ezer, magánszemély 50 ezer forintot meghaladó, 90 napon túli tartozás esetén • Hozzáférés a befogadott számlák tekintetében a partner áfa összesítő adataihoz • Pénztárgépes adatszolgáltatás: külön rendelet lesz róla 13-01-28
17
Hatáskör, illetékesség: – KTD, NETA: adóhatósági hatáskörbe kerül – Vámhatóság: csak a kivetéses energiaadó tartozik hozzá 2013-tól – A vonatkozó bevallásokat 2013. február 14-ig a vámhatósághoz, utána az adóhatósághoz kell benyújtani. Bejelentéseknél a változás már 2013. január 1-jén megtörténik. – A NAV KAIG központosított ellenőrzési részlege megszűnik, feladatait az adóigazgatóságok veszik át. 13-01-28
18
Adóhatósági igazolások: – A vonatkozó jogszabályi rendelkezések újraszabályozása, érthetőbbé tétele – Ha jogszabály adóigazolás benyújtását teszi kötelezővé, azzal egyenértékű, ha valaki szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban – Erről is ad ki igazolást az adóhatóság – Adó-, jövedelem- és illetőségigazolás: 8 nap helyett 6 nap alatt kell kiadni. 13-01-28
19
Ellenőrzés: – Már nem kell akadályozás, veszélyeztetés a hivatásos állomány igénybevételéhez, elég a zavartalan lefolytatásra hivatkozás – A NAV vám részlege bármilyen adatgyűjtésre irányuló ellenőrzést, vagy egyes adókötelezettségek ellenőrzését lefolytathatja. – ÁSZ elnök, illetve önkormányzat képviselő testülete ellenőrzés indítási jogosultságának szűkítése (megkülönböztetés nélküli eljárás elvének megsértése) 13-01-28
20
Felhívás önellenőrzésre – Új lehetőség, kizárólag nem vállalkozó magánszemélyek esetén – A korábbi „egyszerűsített ellenőrzés” helyett – Ha eltérés a SZJA bevallás és az adatszolgáltatások adatai között – A felhívás tartalmazza az eltérést – 30 nap áll rendelkezésre, nem kötelező – Utána már lehetséges ellenőrzés – Ha kiutalás alatt történik: 30 napig a kiutalási határidő számítás szünetel 13-01-28
21
Ellenőrzés speciális szabályai Kiutalási határidő: Ha az ÁFA esetében a megfizetettségi nyilatkozat „megdől”, a határidő az „eredeti” 75 nap – Új eljárás esetén nincs új megbízólevél – Iratmegsemmisítés veszélye esetén azokat az adóhatóság bevonhatja – Új adóellenőri jogosultság: mintavétel (NETA miatt). A feltételek biztosítása az adózó kötelessége. Ha jogsértés: a mintavétel költsége az adózót terheli. – Fordítás, illetve iratrendezés miatti ellenőrzés szünetelés alatt a NAV az ellenőrzést folytathatja. 13-01-28
22
Ellenőrzés A kapcsolódó vizsgálat eredményei alapján az alapellenőrzés lezárható a kapcsolódó ellenőrzés lezárása előtt is. – A kapcsolódó vizsgálat eredményeit részletesen ismertetni kell az adózóval, ha a megállapítás ezen alapul – A környezetvédelmi termékdíj ellenőrzése az adóhatóság feladata. – Pontosítás: SZTNH nem szakértői intézmény, „csak” szakértő 13-01-28
23
Hatósági eljárás Munkáltató túlvont SZJA. Nem tudja a munkáltató rendezni, mert megszűnt: adóhatóság határozattal utal. – Minősített adózó kérheti a fizetési könnyítési vagy adómérséklési kérelmének sürgősségi elbírálását: 15 nap az ügyintézési határidő ekkor. – SZJA részletfizetés: 4 helyett 6 hónap alatt, 100 ezer helyett 150 ezer forintig – Költségmentességi eljárás: első fok bírálja el, az alapeljárási határidőket nem érinti. – Hatályon kívül helyezésre kerül az a szabály, mely szerint az ügyletet mindkét félnél azonosan kell elbírálni és kölcsönösen figyelembe kell venni. – Kézbesítés: elektronikusan is lehet a meghatalmazottnak
13-01-28
24
Adó soron kívüli megállapítása – Öröklés esetén meglévő tartozásnál az örökös(ök) elsősorban a hagyaték tárgyaival felelnek a tartozásért. Ha a vagyontárgyak nincsenek már meg, egyéb vagyontárgyra is lefolytatható végrehajtás az örökrész erejéig. • Feltételes adómegállapítás: – ha nem jövőbeni ügylet: csak Tao., Szja., Kiva és HIPA adónemben kérhető, a bevallás határidejéig. – Konkrét adóalapot és adót nem állapít meg a minisztérium – Ellenőrzési tilalom az eljárás alatt • Tartós feltételes adómegállapítás: – Kiadás évére és az azt követő 2 adóévre – Ha nem felelt meg a feltételeknek: a jogszabályváltozásokat figyelembe kell venni 13-01-28
25
Feltételes adó-megállapítás: – Nincs ellenjegyzés, de van kötelező képviselet – Ha K+F-et érint, a kérelemhez csatolni kell az előzetes minősítésről szóló döntést – A díj mértéke az adó-megállapítással érintett adózók számától függ: 1-8 millió forint, tartós, illetve sürgős adó-megállapítás esetén max. 15 millió forint. Ha „sima” és tartós is egyszerre, az utóbbi díja él. – Hiányos adatok önmagában nem minősülnek elutasítási oknak. – Kérelem elutasítása, eljárás megszüntetése esetén 85% visszajár – Fellebbezés: 100 ezer Ft, kiegészítés 15 ezer Ft. – A kérelem benyújtásakor hatályos szabályok alapján, de az eljárás során ha változik, arra is kitér a megállapítás – Adómegállapítás alkalmazhatósága: pontosítás
13-01-28
26
Fellebbezés: – Költségmentességet elutasító végzés ellen van lehetőség fellebbezésre – Elkésett fellebbezés (valamint nem jogosulttól származó, illetve olyan végzés ellen, ami ellen nem lehet fellebbezni): érdemi vizsgálat nélküli elutasítás. • Felügyeleti intézkedés: – Miniszter csak akkor, ha NAV elnöke már hozott korábban döntést. – Nincs ellenjegyzés, hanem kötelező képviselet. 13-01-28
27
Végrehajtás: – A végrehajtó munkáját segítheti NAV hivatásos állományú munkatárs fenyegetés, akadályozás esetén. – Vh. felfüggesztés lehet kivételes esetben is, ha akadályozás miatt nem sújtották mulasztási bírsággal és méltányolható körülményei vannak. – Inkasszó vh. felfüggesztés vagy szünetelés esetén: vissza kell vonni, a hatály alatt levont összeget vissza kell utalni 8 napon belül – Kiadmányozott de nem jogerős fizetési könnyítés esetén nem lehet végrehajtani 13-01-28
28
Végrehajtás, elévülés – Adók módjára behajtandó köztartozásra is minden vh. cselekmény alkalmazható (ingatlanos is!) – A meg nem fizetett kamarai hozzájárulás adók módjára behajtandó köztartozásnak fog minősülni – Adók módjára behajtandó köztartozás: bizonyos esetekben már 5000 Ft-tól közreműködik a NAV – Végrehajtáshoz való jog elévülése a felszámolás jogerős befejezésével újraindul 13-01-28
29
Jogkövetkezmények – Önellenőrzési pótlék: új szabály: kedvezőbb önellenőrzési pótlék elmulasztott adó későbbi bevallása és megfizetése esetén (a két bevallás közötti időszak késedelmi pótlékánál nem lehet több) – KOCKERD kérdőív visszaküldésének elmulasztása: első esetben nem adószám törlés, „csak” mulasztási bírság, egyúttal teljesítésre kötelezés. – Eljárási illetékfizetési kötelezettség elmulasztása: minimum 5000 Ft mulasztási bírság
13-01-28
30
Egyéb Jövőbeni ügylet fogalma módosul – Nem lehet minősített adózó a kényszer végelszámolással,kényszertörléssel érintett adózó – Elektronikus bevalló az igazolás iránti kérelmét is csak elektronikus úton nyújthatja be
13-01-28
31
– E-igazolás: papíralapon is kiadható (gyakorlat átültetése) – Köztartozásmentes adatbázisban való szereplésről szóló igazolás is kérhető elektronikus úton. – A gépjármű-nyilvántartás tartalmazni fogja az adóazonosító számot is az illetékeztetéshez 13-01-28
32
2013. január 1. (2012. évi LXIX. törvény) – Készpénzfizetés korlátozása pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók között. • Ugyanazon szerződés alapján teljesített, egy hónapon belüli kifizetés legfeljebb 1,5 millió forint értékben lehet készpénzben. • Szerződés felosztása: rendeltetésszerű joggyakorlásba ütközés! • Mulasztási bírság: az értékhatár feletti rész 20%-a
13-01-28
33
2013. január 1. (2012. évi LXIX. törvény) – Kézbesítési szabályok változása: • Kézbesítés eredménytelensége (pl. címzett ismeretlen, ismeretlen helyre költözött stb.): kézbesítés megkísérlésének napján kézbesítettnek tekintendő • Nem kereste: második kézbesítéstől számított 5. napon kézbesített • Átvételt megtagadta: kézbesítés megkísérlésének napján kézbesítettnek tekintendő • Kézbesítési vélelemről NAV honlapján tájékoztatás, valamint ügyfélkapus postafiókba üzenet! • Ilyenkor további 15 nap van a kézbesítési vélelem megdöntésére!
13-01-28
34
2013. január 1. (2012. évi LXIX. törvény) – Tételes ÁFA bevallás: • Csak abban az esetben, ha van olyan számla a bevallási időszakban, melynél az áthárított ÁFA összege a 2mFtot eléri. • Valamint akkor ha az adómegállapítási időszakban több számla ugyanazon partnertől és a levonásba helyezett együttes ÁFA értéke eléri a 2mFt-ot • A befogadott számlák tekintetében a partner tételes ÁFA adataihoz hozzá lehet férni. 13-01-28
35
2013. január 1. (2012. évi CXLVI. törvény) – ÁFA Pénzforgalmi elszámolás: • Adóévre választható év végéig • Számlán fel kell tüntetni, hogy pénzforgalmi elszámolást választott adózó bocsátotta ki • Az ilyen adózók a NAV honlapján láthatók lesznek, hogy ezt az elszámolást választották – Alanyi adómentesség értékhatár: 6 millió – KATA, KIVA bejelentkezési határidők!
13-01-28
36
