VvAA belastingworkshop Februari/maart 2014
Inhoud •
Hoofdlijnen belastingstelsel –
Boxenstelsel
–
Fiscaal partnerschap
–
Eigen woning
–
Inkomensvoorzieningen
–
Persoonsgebonden aftrek
–
Heffingskortingen
–
Middeling
•
Aftrekmogelijkheden werknemers
•
Scholingsuitgaven
•
Promoveren
Hoofdlijnen belastingstelsel Er zijn vele soorten belastingen Vennootschapsbelasting Omzetbelasting OZB Loonbelasting Assurantiebelasting BPM
Inkomstenbelasting
Erf- en schenkbelasting
Accijnzen
Hoofdlijnen belastingstelsel Inkomstenbelasting wordt geheven binnen de 3 BOXEN
BOX 1 Inkomen uit werk en woning (loon, winst, eigen woning, lijfrente, AOV)
BOX 2 Alleen indien > 5% aandelenbelang in NV of BV
BOX 3 Bankrekeningen, tweede woningen, aandelen e.d. Mits boven het heffingsvrij vermogen
Tot 52% belasting en premies volksverzekeringen
(2013: € 21.139)
25% belasting 1,2% belasting
Progressief tarief box 1 • • • •
1e 2e 3e 4e
schijf: schijf: schijf: schijf:
€ 0 - € 19.645 € 19.645 - € 33.363 € 33.363 - € 55.991 boven € 55.991
* incl. premies volksverzekeringen ** alleen inkomstenbelasting
37,0%* (33,10% in 2012) € 6.270 42%* (41,95% in 2012) € 12.528 42,0% ** € 22,031 52,0% **
Hoofdlijnen belastingstelsel Fiscaal partnerschap is meestal voordelig Wanneer ben je fiscaal partner ? • Gehuwden/geregistreerd partnerschap = automatisch fiscaal partner • Samenwoners mits samenlevingscontract én ingeschreven op eenzelfde adres
Gevolgen van fiscaal partnerschap • Vrije toerekening van o.a. eigen woning, box 3 en persoonsgebonden aftrekposten • Verzamelinkomen wordt verhoogd (met name van belang bij bepaling drempel giften/ziektekosten)
Hoofdlijnen belastingstelsel De eigen woning valt in BOX 1 •
Enerzijds een bijtelling op het inkomen - 0,6% van de WOZ-waarde van de woning
•
Anderzijds een aftrekmogelijkheid - De hypotheekrente Let wel : * alleen bij aankoop, onderhoud en verbetering * maximaal 30 jaar aftrek van rente * bijleenregeling * T/m 2012: aflossingsvrij toegestaan (of KEW) * M.i.v. 2013: annuïtair aflossen verplicht
•
Tussen (fiscaal) partners: vrije toerekening saldo van bijtelling en aftrek
Hoofdlijnen belastingstelsel Kapitaalverzekering voor aflossing hypotheek (afgesloten vóór 2013) Er waren tot en met 2012 twee mogelijkheden: 1. Een directe koppeling aan hypotheekschuld eigen woning •
Dat is een ‘kapitaalverzekering eigen woning’ (KEW)
•
Vrijgestelde uitkering bij > 20 jaar premiebetaling: € 157.000 per persoon
•
Mits hypotheek afgelost met uitkering
•
Voordeel lopende polis blijft (mits geen verhoging kapitaal of verlenging looptijd)
2. Overige kapitaalverzekeringen gesloten vóór 14-09-1999 : keuze maken •
Aanmerken als KEW : polis omvormen tot KEW
•
Aanmerken als Box 3 vermogen : vrijgesteld tot € 123.428 en geen plicht om hypotheek mee af te lossen.
Banksparen eigen woning (BEW): vergelijkbaar met KEW
Hoofdlijnen belastingstelsel Er zijn 2 fiscaal belangrijke uitgaven voor inkomensvoorzieningen •
Premies voor arbeidsongeschiktheidsverzekeringen - Recht op periodieke uitkering : premie aftrekbaar, uitkering belast - Recht op uitkering ineens : premie niet aftrekbaar, uitkering onbelast
•
Premies voor lijfrentes / banksparen - Aftrekbaar zolang er een pensioentekort is (jaarruimte berekenen)
Hoofdlijnen belastingstelsel De voornaamste persoonsgebonden aftrekposten • • • • • •
Alimentatie Levensonderhoud kinderen jonger dan 21 jaar (2013) Uitgaven voor monumentenpand Buitengewone uitgaven wegens ziekte (zeer beperkt) Giften, drempel 1% VI (2014 hierna) Scholingsuitgaven (hierna)
• •
Eerst in mindering inkomen box 1 (dan box 3 of 2) Vrij toerekenbaar tussen fiscale partners : dus hoogste inkomen nemen.
Hoofdlijnen belastingstelsel Giftenaftrek vanaf 2014 Geeft u geld aan een culturele ANBI? Aftrekpost: gift + 25%. Verhoging maximaal € 1.250. Stel u geeft voor € 6.000 giften aan culturele ANBI. Opslag van 25%: € 1.500, maar maximaal € 1.250. Het bedrag van de aftrekbare gift is dus € 6.000 + € 1.250 = € 7.250. De inkomensafhankelijk drempel (1% van het gezamenlijk VI) blijft bestaan. Drempelloos schenken kan alleen bij gift vastleggen voor vijf jaar. Vanaf 2014 hoeft u hiervoor niet meer naar de notaris.
Hoofdlijnen belastingstelsel Met heffingskortingen heeft u een vaste korting op de berekende belasting De belangrijkste heffingskortingen zijn (2013) : Algemene heffingskorting € 2.001,= Arbeidskorting tussen € 550,= en € 1.723,= (2012 vanaf € 1.533) Combinatiekorting max € 2.133,= Alleenstaande ouderkorting € 1.319 / € 947,=
Hoofdlijnen belastingstelsel Via middeling kunt u belasting terugkrijgen •
Speelt bij sterk wisselende inkomsten: nadeel progressief tarief Voorbeelden: na studie gaan werken, sabbatical, aankoop woonhuis met extra aftrekposten in een jaar.
•
Middeling vindt plaats in Box 1: - Drie opeenvolgende jaren, zelf te kiezen - Indien teveel betaald: restitutie (drempel € 545)
•
Vindt plaats op eigen verzoek, tot 36 maanden na laatste aanslag
Hoofdlijnen belastingstelsel Voorbeeld middeling •
Jaar:
1
2
•
Inkomen
•
Belasting vóór
•
Na middeling:
•
Inkomen
•
Belasting na
•
Verschil belasting:
•
Af: drempel
•
Teruggaaf:
3
Totaal
€ 15.000
€ 20.000
€ 70.000
€ 105.000
4.973
6.969
29.933
€ 41.875
€ 35.000
€ 35.000
€ 35.000
€ 105.000
12.859
13.124
13.409
€ 39.392 €
2.483 -545
€
1.938
NB: belastingbedragen vóór aftrek van heffingskortingen
Aftrekmogelijkheden werknemers Beperkte kostenaftrek mogelijk •
In principe geen kostenaftrek mogelijk voor werknemers
• -
Wat wel kan: Voor woon-werkverkeer: reisaftrek openbaar vervoer - woon-werkverkeer enkele reis > 10 km - retour minimaal 1 x per week of 40 dgn per jaar naar dezelfde plek - openbaarvervoerverklaring (aanvragen bij vervoerbedrijf/werkgever, tenzij NS-/OV-jaarkrt) óf reisverklaring + plaatsbewijzen/bankafschrift - tabel met aftrekbare bedragen staat onder de help-functie - uitdraai OV-chipkaart
-
Kostenvergoeding via werkgever: * maandelijkse onkostenvergoeding * declareren van kosten
Scholingsuitgaven m.i.v. 2013 Alleen nog aftrekbaar (m.i.v. 2013) • •
Lesgeld, collegegeld, examengeld tbv functieverbetering, muv PE educatie Door opleiding verplicht gestelde leermiddelen en beschermingsmiddelen: ‘leermiddelen’: voorwerpen voor bijbrengen kennis en vaardigheden, o.a. studieboeken wettelijk uitgesloten: computer of –randapparatuur (benodigde speciaal geavanceerde computer mag wel obv afschrijving) ‘beschermingsmiddelen’: ter bescherming persoon of kleding, mits gerelateerd aan studie
•
Promotiekosten: alleen nog druk- en verzendkosten proefschrift plus huur gelegenheidskleding promovendus en paranimfen. (Tip: bij promotie in 2013: laat sponsor receptie/diner/feest betalen i.p.v. proefschrift) • Drempel is verlaagd van € 500 naar € 250 Berekening • Totaal gemaakte kosten minus ontvangen vergoedingen bepalen • Af: drempel € 250,= • Eventueel toerekening aan fiscaal partner • Maximaal €15.000,= per jaar aftrekbaar
Tot slot
•
Jaarlijks maakt de belastingdienst bekend waarop zij dit jaar bij belastingaangiftes scherper gaat controleren. Helaas is dat over 2013 nog niet bekend. Houd internet in de gaten. Over 2012 waren dit: – verhogen hypotheek – (on)terechte aftrek van lijfrentepremies – (on)terechte aftrek van zorgkosten
•
Op de site van VvAA staat een voorbeeldaangifte, maar de help functie (?) in het aangifteprogramma van de belastingdienst biedt veelal voldoende duidelijkheid.
•
Jullie mogen mij mailen voor vragen:
[email protected]
