Környezetvédelmi termékdíj 2015 Sztruhár Imre, tanácsadó
Green Tax Consulting Kft. www.green-tax.hu Nyíregyháza, 2015. január 06. www.green-tax.hu
Áttekintés Jogszabályi háttér:
• Tárgyi hatály • Alanyi hatály • „Mentességek” • Átvállalási szerződések • Ellenőrzések Jogszabályi változások (Fieder Ildikó) Konzultáció www.green-tax.hu
Termékdíj-pénzügyek Termékdíj
Köt.
Köt.
Központi költségvetés
Köt.
Bevallás
Egyéni hulladékkezelés
NAV OHÜ állami hulladékgazdálkodást közvetítő
Begyűjtő
Előkezelő
Hasznosító Közbeszerzés
Begyűjtés és hasznosítás
www.green-tax.hu
Termékdíjköteles termékek köre Meghatározás: vámtarifaszám alapján (2010. január 1-jei KN)
2011. évi LXXXV. törvény (Ktdt.), 1. melléklet: –
akkumulátor
–
egyéb kőolajtermék
–
gumiabroncs
–
reklámhordozó papír + fogalom
–
egyéb műanyag termék
–
egyéb vegyipari termék
–
irodai papír + fogalom
–
csomagolószer + fogalom
–
elektromos és elektronikai berendezés + fogalom + * jelölés www.green-tax.hu
A fizetésre kötelezettek köre Termékdíjfizetésre kötelezett: a termékdíjköteles termék • első belföldi forgalomba hozója • első saját célú felhasználója, • bérgyártás esetén a bérgyártatója, • belföldi előállítású kenőolaj után az első forgalomba hozó
első vevője.
www.green-tax.hu
A fizetésre kötelezettek köre Forgalomba hozatal: a termékdíjköteles termék tulajdonjogának a) belföldi ingyenes vagy visszterhes átruházása, ideértve a más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való átruházását és a csomagolószer csomagolás részekénti átruházását, b) belföldön gazdasági céllal letelepedett vagy belföldön nyilvántartásba vett kötelezett általi átruházása, ha a külföldön küldeményként vagy a fuvarozásra feladott termék a küldeményként való megérkezésekor, vagy a fuvarozás befejezésekor belföldön van.
termékdíj raktár: belföldre – a tulajdonjog átruházásával – történő kiszállítás is
www.green-tax.hu
Saját célú felhasználás Saját célú felhasználásnak minősül a termékdíjköteles termék • • • • •
• •
• •
a kötelezett saját vagy alkalmazottja magánszükséglete kielégítésére való felhasználása, a számvitelről szóló törvényben meghatározott alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés, beruházás, felújítás, karbantartás keretében való felhasználása, megsemmisítése, alaktalanítása, elfogyasztása, megsemmisülése – az elháríthatatlan külső okból bekövetkezett megsemmisülés kivételével, szolgáltatásnyújtás keretében történő használata, felhasználása vagy használatba adása, minden más használata, ami nem saját termelésű készlet létrehozását eredményezi,. külföldi előállítású csomagolás esetén a csomagolás végleges elválasztása a terméktől, kivéve a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer elválasztását, tulajdonlása a kötelezett jogutód nélküli megszűnése esetén, ha a termékdíj korábban nem került megfizetésre, mennyiségében bekövetkezett, a törvény végrehajtási rendeletében meghatározott elszámolható hiányt meghaladó hiány. www.green-tax.hu
Kötelezettség keletkezésének időpontja • az első belföldi forgalomba hozatalkor a számlán vagy számlakibocsátás hiányában az ügylet teljesítését tanúsító egyéb okiraton feltüntetett teljesítés napján, ezek hiányában az ügylet teljesítésének napján keletkezik • Külföldről behozott csomagolás elválasztása esetén a termékdíjkötelezettség keletkezésének időpontja: – az elválasztás költségként való elszámolásának napja (főszabály), – az ügylet teljesítésének napja (ha a költségként való elszámolás napja nem határozható meg) – a csomagolás végleges lebontásának napja (ha a költségként való elszámolás napja és az ügylet teljesítésének napja nem határozható meg), – a fentiek helyett választható: a készletre vétel napja www.green-tax.hu
Készletre vételkori fizetés • A készletre történő felvétel napja: – termékbeszerzés esetén a termék beszerzéséről kiállított számlán, számlakibocsátás hiányában az ügylet teljesítését tanúsító egyéb bizonylaton feltüntetett teljesítés napja vagy ennek hiányában – az a nap, amelyen a terméket a számviteli szabályoknak megfelelően a számviteli nyilvántartásba eszközként fel kell venni.
• Készletre vételkori fizetés – – – – –
a kötelezett döntése alapján tárgyévtől alkalmazható bejelentés az átállásról: január 31-ig (jogvesztő) leltárkészítés: a december 31-én készleten levő termékekről bevallás és megfizetés: a tárgyév első bevallásában a választott módszer a tárgyéven belül nem változtatható meg www.green-tax.hu
A teljesítés módjai
www.green-tax.hu
Termékdíjátalány • Az átalány kibocsátási határa az új termékcsoportok esetében: – Egyéb műanyag termék: 2 kg – Egyéb vegyipari termék: 200 kg – Irodai papír: 200 kg
• Új és módosuló átalányösszegek: – Egyéb műanyag termék: 4 000 Ft / év – Egyéb vegyipari termék: 4 000 Ft / év – Irodai papír: 4 000 Ft / év – Reklámhordozó papír: 8 000 Ft / év
• A csekély mennyiségű kibocsátóként bejelentkezett kötelezettnek 2015. január 31-ig nem kell új bejelentést tennie, ha az egyéb műanyag termék, az egyéb vegyipari termék és az irodai papír esetében is csekély mennyiségű kibocsátónak minősül. www.green-tax.hu
Csekély mennyiségű kibocsátó 1. csomagolószer termékkör esetén • 3000 kg üveget, • 300 kg – kivéve mbrt - műanyagot, • 75 kg műanyag bevásárló-reklám táskát, • 300 kg társított vagy rétegzett csomszert, • 500 kg papír, fa, természetes alapú textil • 300 kg fém csomagolószert, • 300 kg egyéb csomagolószert, • legfeljebb (kivéve üveg) 1000 kg csomszert,
www.green-tax.hu
Csekély mennyiségű kibocsátó 2. Elektromos, elektronikai berendezés termékkör esetében: • • • • • • • • • •
40 kg háztartási nagygépet, 40 kg háztartási kisgépet, 40 kg információs (IT) és távközlési berendezést, 40 kg szórakoztató elektronikai cikket, 40 kg barkácsgépet, szerszámot, 10 kg játékot, szabadidős és sportfelszerelést, 10 kg ellenőrző, vezérlő és megfigyelő eszközt, 10 kg adagoló automatát, 5 kg rádiótelefon készüléket mindösszesen legfeljebb 100 kg e + e www.green-tax.hu
Csekély mennyiségű kibocsátó 3. •
30 kg akkumulátort
• • • • • •
40 kg egyéb kőolajterméket, 60 kg gumiabroncsot, 100 kg reklámhordozó papírt 2 kg egyéb műanyag terméket, 200 kg egyéb vegyipari terméket, 200 kg irodai papírt
Kizárólag végfelhasználó vevő részére belföldi forgalomba hozó, saját célra felhasználó, vagy készletre vevő kötelezett.
www.green-tax.hu
Fogalmak Nem minősül forgalomba hozatalnak: az általános forgalmi adóról szóló törvényben meghatározott feltételek alapján általános forgalmi adófizetési kötelezettséggel nem járó apport, jogutódlással történő megszűnés vagy üzletág-átruházás keretében történő tulajdonjog-átadás.
Nem minősül forgalomba hozatalnak : a termékdíj raktárból kiszállítás, ha ahhoz nem társul a termék tulajdonjogának átruházása.
Nem minősül saját célú felhasználásnak: 2014. január 1. és február 14. között sem a termékdíjköteles termék alapanyagként történő felhasználása esetén a gyártási folyamat során gyártási selejt, hulladék képződése. www.green-tax.hu
Bérelt göngyöleg • A vevő nyilatkozhat arról, hogy a kötelezettől megvásárolt raklapot – engedéllyel bíró bérleti rendszer üzemeltetőjeként vásárolja meg (e) pont szerinti nyilatkozat), – engedéllyel bíró bérleti rendszer üzemeltetője számára használatra átadja (f) pont szerinti nyilatkozat).
• Nem minősül termékdíjköteles saját célú felhasználásnak, ha az újrahasználható raklapot a tulajdonos engedéllyel bíró bérleti rendszer üzemeltetője rendelkezésére bocsátja. • A 14. § (5) bekezdésének e) pontja szerinti átvállalás abban az esetben is alkalmazható, ha az újrahasználható csomagolószer vevője a csomagolószert engedélyezett bérleti rendszer keretében bérbe adja. www.green-tax.hu
Egyéb előírások Nem keletkezik kötelezettség: • a technológiai folyamatba visszavezetett maradék anyag vagy a selejt felhasználása esetén,
• nemzetközi közforgalmú repülőtéren a repülésre nyilvántartásba vett induló utasok tartózkodására szolgáló tranzit területen kialakított, kizárólag nem helyben fogyasztásra történő értékesítést végző üzletben, végső úti céllal külföldre utazó utasok részére történő értékesítése esetén, • belföldön lévő termékdíjköteles termék tulajdonjogának belföldön gazdasági céllal letelepedett, vagy belföldön nyilvántartásba vett gazdálkodó részére történő átruházása esetén, ha a tulajdonjog átruházója a termékdíjköteles terméket külföldi rendeletetési helyre fuvarozásra vagy küldeményként feladja, és a termék igazolt módon külföldre kiszállításra került. www.green-tax.hu
Egyéb előírások (2.) • Visszaigényelhető a növényvédőszerrel közvetlenül érintkező csomagolószer termékdíja, ha a csomagolát végző a hasznosítási szolgáltatási díjat megfizeti (Cseber Kft.) • Szerződéses átvállalás ab) alpont szerint: továbbforgalmazó, majd exportra értékesítő átvállalása
• Nem kell termékdíjat fizetni a bérbeadott újrahasználható csomagolószer után, ha a bérbeadó a környezetvédelmi hatóság által kiadott engedéllyel rendelkezik, amely tanúsítja, hogy olyan bérleti rendszert üzemeltet, amelyből a csomagolószerek belföldi felhasználása nyomon követhető (külön rendelet!)
www.green-tax.hu
Számlán feltüntetési kötelezettség esetei A kötelezett a számlán termékdíjra vonatkozó szöveget tüntet fel: • • • •
Értékesítés visszaigénylésre jogosult vevőnek Értékesítés szerződéses átvállalónak Beszállítás termékdíj-raktárba Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) díjfizetéssel – „A csomagolószer termékdíj összege bruttó árból 15 200 Ft.”
• Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) nyilatkozattal • Csomagolószer forgalomba hozatala (csomagolás részeként) – „A csomagolás termékdíj-kötelezettség az eladót terheli.”
• Reklámhordozó papír forgalomba hozatala • Egyéb kőolajtermék értékesítése számlán átvállalással www.green-tax.hu
Importőr nagykereskedő
Ismeretek: • A termékdíjköteles termékek meghatározása • A termékdíj-kötelezett személye (belföldi forgalomba hozatal)
• Nyilvántartási követelmények, KT kód, CsK kód • Bejelentés, bevallás, befizetés • Számlán feltüntetés • Gyártói hulladékgazdálkodási kötelezettségek www.green-tax.hu
Forgalmazott termékek Belföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, műanyagzacskó Külföldi szállító Csomagolás: műanyagzacskó, papírközteslap Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, műanyagfólia Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, papírcímke Vevők: belföldi és külföldi viszonteladók www.green-tax.hu
Forgalmazott termékek vizsgálata Vámtarifaszám: 8516 31 Termékdíjköteles elektromos, elektronikai berendezés (háztartási kisgépek) Vámtarifaszám: 4819 Termékdíjköteles csomagolószer (papír) Vámtarifaszám: 8507 Termékdíjköteles akkumulátor
Vámtarifaszám: 9506 Nem termékdíjköteles termék www.green-tax.hu
Nyilvántartás jogszabályi követelményei 1. A termékdíjköteles termék: • 1. megnevezése • 2. CsK kódja / KT kódja • Vhr. 1. melléklet
• 3. vámtarifaszáma • http://kkk.nav.gov.hu/eles/1/taricweb
• 4. egységnyi mennyisége (kg) • 5. termékdíjtétele • Ktdt. 2. melléklet
• 6. eredete (belföldi gyártású, külföldről behozott) www.green-tax.hu
Nyilvántartás jogszabályi követelményei 2. A termékdíj-kötelezettség: • 7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja • forgalomba hozatal: a számlán feltüntetett teljesítés napja • saját célú felhasználás: költségként történő elszámolás napja • külföldi termék „kicsomagolása”: a csomagolás végleges elválasztásának napja
• választható: készletre vétel napja
• 8. a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka • megállapítás és bevallás: negyedévente
• 9. a termékdíj megfizetésének napja • befizetés: a negyedévet követő hónap 20. napjáig • előlegfizetés a IV. negyedévre: december 20-ig www.green-tax.hu
Csomagolóeszköz •
•
Csomagolóeszköz („E”): A termék vagy a kisebb csomagolás befogadására, egységbe fogására kialakított, meghatározott anyagú, szerkezetű – általában ipari, vagy szolgáltató jellegű tevékenység keretében előállított – ideiglenes védőburkolat, továbbá a raklap. Például: • ballon, dob, doboz, fiola, hordó, kanna, kosár, láda, palack, pohár, rekesz, raklap, tasak, tégely, tubus, vödör, zacskó, zsák
www.green-tax.hu
Egyéb csomagolószer •
•
Csomagolóanyag („A”): a csomagolóeszközök előállítására, illetve az ideiglenes védőburkolat kialakítására közvetlenül alkalmazható szerkezeti anyagok gyűjtőfogalma Csomagolási segédanyag („S”): a csomagolás kiegészítő vagy járulékos részeként felhasználható – így különösen záró, rögzítő, párnázó, díszítő – elemek, valamint kellékek, így különösen címke, páralekötő anyag, hordfogantyú, ragasztó gyűjtőfogalma
•
Például: •
címke, dugó, fólia, kötözőanyag, kupak, pántszalag, párnázóanyag, ragasztó
www.green-tax.hu
Nyilvántartás (termékadatok) termék
CsK / KT
vtsz
mennyiség
termékdíj
eredet
papírtányér
E203001
4819
0,20 kg
20 Ft/kg
K
műanyagzacskó
E195098
3923
0,02 kg
42 Ft/kg
K
papírközteslap
S295098
4823
0,10 kg
20 Ft/kg
K
akkumulátor
50101K1
8507
19,00 kg
60 Ft/kg
K
kartondoboz
E295098
4819
1,30 kg
20 Ft/kg
K
műanyagfólia
A195098
3920
0,03 kg
42 Ft/kg
K
-
-
-
-
-
kartondoboz
E295098
4819
0,30 kg
20 Ft/kg
K
papírcímke
S295098
4821
0,02 kg
20 Ft/kg
K
teniszütő
(az adatok forrása: a külföldi szállítók adatszolgáltatása vagy saját mérés) www.green-tax.hu
Nyilvántartás jogszabályi követelményei 2. A termékdíj-kötelezettség: • 7. a termékdíj-kötelezettség keletkezésének napja • forgalomba hozatal: a számlán feltüntetett teljesítés napja • saját célú felhasználás: költségként történő elszámolás napja • külföldi termék „kicsomagolása”: a csomagolás végleges elválasztásának napja
• választható: készletre vétel napja
• 8. a termékdíj bevallásának adó-megállapítási időszaka • megállapítás és bevallás: negyedévente
• 9. a termékdíj megfizetésének napja • befizetés: a negyedévet követő hónap 20. napjáig • előlegfizetés a IV. negyedévre: december 20-ig www.green-tax.hu
Nyilvántartás (forgalmi adatok) bizonylat
időpont
vevő
termék
mennyiség
V1401
2014.01.22.
belföldi
papírtányér
3800 db
V1402
2014.02.12.
belföldi
akkumulátor
25 db
V1403
2014.02.21.
külföldi
papírtányér
3000 db
V1404
2014.03.06.
belföldi
akkumulátor
30 db
V1405
2014.03.12.
belföldi
papírtányér
5800 db
V1406
2014.03.14.
külföldi
akkumulátor
6 db
V1407
2014.03.16.
belföldi
teniszütő
75 db
V1408
2014.03.25.
belföldi
papírtányér
2800 db
V1409
2014.03.28.
belföldi
teniszütő
70 db
www.green-tax.hu
Nyilvántartás (összesítés a bevalláshoz) termék
CsK / KT
egységsúly
forgalom
mennyiség
termékdíj
akkumulátor
50101K1
19,00 kg/db
55 db
1045,00 kg
62 700 Ft
papírtányér
E203001
0,20 kg/db
12 400 db
2480,00 kg
49 600 Ft
műanyagzacskó
E195098
0,02 kg/db
12 400 db
248,00 kg
4 960 Ft
műanyagfólia
A195098
0,03 kg/db
55 db
1,65 kg
69 Ft
kartondoboz
E295098
1,30 kg/db
55 db
kartondoboz
E295098
0,30 kg/db
145 db
115,00 kg
2 300 Ft
papírközteslap
S295098
0,10 kg/db
12 400 db
papírcímke
S295098
0,02 kg/db
145 db
1242,90 kg
24 858 Ft
www.green-tax.hu
Importőr termelő
Ismeretek: • A termékdíj-kötelezett személye (saját célú felhasználás) • Egyéni hulladékkezelés • Csomagolószerrel kapcsolatos nyilatkozat • Belföldön forgatott újrahasználható csomagolószer kezelése www.green-tax.hu
Alapanyagok és csomagolószerek Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, fólia, egyutas raklap Belföldi szállító: gyártó Újrahasználható csomagolásban Belföldi szállító: továbbforgalmazó Nem újrahasználható Belföldi szállító: gyártó Újrahasználható Vevők: belföldi gyártók www.green-tax.hu
A teljesítés módjai
www.green-tax.hu
Egyéni hulladékkezelés • Egyéni gyűjtés + hasznosít(tat)ás • Gyűjtés módjai: – saját telephelyen végső fogyasztótól – kereskedelmi egységgel „közösen” (= közös finanszírozás és működtetés) az értékesítés helyén – végfelhasználótól hajléktalan-ellátó intézményben gyűjtőautomatával – saját célú felhasználás esetén saját telephelyen • A fizetendő termékdíj összege módosul: negyedéves göngyölítés • Nincs lehetőség rá egyéb kőolajtermék és reklámhordozó papír esetében www.green-tax.hu
Egyéni hulladékkezelés: számítási sablon qf : felső hasznosítási arány* qOHÜ: OHÜ által teljesített arány* qe : hasznosított hulladék aránya T = R + Ee + Ke R: rendszerirányítási alapköltség* Ee = E × (qf – qe) / qf : externális költség* Ke = 1,13 × K × (qOHÜ – qe) / qOHÜ : kezelési költség* * Törvényben meghatározott értékek: qf , qOHÜ , R, E, K www.green-tax.hu
Egyéni hulladékkezelés: lépések • Pénzügyi tervezés (képletek: törvény, 3. melléklet) • Érintett anyagáramok kiválasztása
• Egyeztetés a hulladék elszállítójával, hulladéklánc azonosítása • Közvetítő bevonási lehetőségének vizsgálata • Igazolásminták kialakítása (rendelet, 29. §) • Bejelentési kötelezettség: tárgyév január 31-ig! • Hulladéklánc változásának követése, bejelentése • Nyilvántartás, bevallás www.green-tax.hu
Alapanyagok Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, fólia, egyutas raklap Belföldi szállító: gyártó Nem újrahasználható Belföldi szállító: továbbforgalmazó Nem újrahasználható Belföldi szállító: gyártó Újrahasználható Vevők: belföldi gyártók www.green-tax.hu
A teljesítés módjai
www.green-tax.hu
Kötelezett (csomagolószer) Belföldi csomagolószergyártó
Csomagolást végző
Belföldi csomagolószerforgalmazó Külföldi csomagolószerCsomagolást végző gyártó Csomagolást behozó
Belföldi csomagolószergyártó
BF SCF
Csomagolást végző
Belföldi csomagolószerforgalmazó
BF SCF
Külföldi csomagolószergyártó
Csomagolást végző Csomagolást behozó www.green-tax.hu
Csomagolószerrel kapcsolatos nyilatkozat Gyártó
Kötelezett
•
Csomagoló Nyilatkozat
Felhasználó
A kötelezett vevője eseti vagy időszakra szóló nyilatkozatot adhat a kötelezettnek arról, hogy: – a) átalányfizetésre jogosult mezőgazdasági termelő, vagy – ba) a csomagolóeszközt újrahasználható betétdíjas rendszerben használja, – bb) az újrahasználható raklapot a beszerzéstől számított legalább 365 napig újrahasználva csomagolás létrehozására használja fel, – ca) a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot végfelhasználóként nem csomagolásra használja, – cb) a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot alapanyagként más termék előállításához használja fel, – d) a termékdíjköteles terméket termékdíj raktárba szállítja be. A nyilatkozattal ellentétes felhasználás esetén a nyilatkozó a beszerzés napjára számított késedelmi pótlékkal növelt termékdíjat fizet. www.green-tax.hu
Újrahasználható csomagolószer nyilvántartásba vétele • • • • •
Irányadó szabvány: MSZ EN 13429:2004 Országos Környezetvédelmi, Természetvédelmi és Vízügyi Főfelügyelőség Postacím: 1539 Budapest, Pf.: 675. Igazgatási szolgáltatási díj: 80 000 Ft http://www.orszagoszoldhatosag.gov.hu •
Dokumentumtár/Nyilvántartások/Újrahasználható csomagolószerek nyilvántartása
•
Dokumentumtár/Nyomtatványok, útmutatók/ Csomagolás - Újrahasználható csomagolás_formanyomtatvány
• Mely esetekben szükséges a nyilvántartásba vétel? • Belföldről nyilatkozattal beszerzett és • betétdíjasan használt csomagolószer („ba” nyilatkozat), • legalább 365 napig újrahasznált raklap („bb” nyilatkozat). • Külföldről beszerzett és • betétdíjasan használt csomagolószer, • legalább 365 napig újrahasznált raklap. www.green-tax.hu
Nyilvántartás (újrahasználható raklap) Típus
Esemény Bizonylat
Időpont
Belföldi kibocsátás (db) 18
Belföldi eladás
V01-01
14.01.06.
Raklapvisszavétel Belföldi eladás
V01-02 V01-03
14.01.06. 14.02.28.
77
Belföldi eladás
V02-01
14.03.15.
66
Raklapvásárlás Raklapvisszavétel Belföldi eladás
11 V02-02 V01-04
14.04.02. 14.04.11. 14.04.25.
Raklapvásárlás Belföldi eladás
12 V03-01
14.05.21. 14.06.05.
Raklapvisszavétel Belföldi eladás
V03-02 V02-03
14.06.05. 14.06.21.
90
Belföldi eladás
V01-05
14.09.01.
95
Raklapvisszavétel Selejtezés ÖSSZESEN
V01-06 SA
14.09.01. 14.10.21.
Faraklap (azonosító: … ) Belföldi Új beszerzés visszavétel (db) (db)
Selejt mennyiség (db)
16
19 41 66 3 32 35
100
444
www.green-tax.hu
192
22
12 12
Gyakori kérdések • Mikor érdeke egy gazdasági szereplőnek, hogy kötelezetté váljon? • Nyilatkozatot tegyek, vagy vállaljam át a kötelezettséget? • Mik a kötelező tartalmi elemek? • Hogy jelentsem be az átvállalási szerződéseket? • Mikortól érvényes az átvállalási szerződés? • Mit ellenőriz a hatóság az átvállalási szerződésekkel kapcsolatosan? • Egyéb kérdések! www.green-tax.hu
Csomagolószerrel kapcsolatos nyilatkozat Gyártó
Kötelezett
•
Csomagoló Nyilatkozat
Felhasználó
A kötelezett vevője eseti vagy időszakra szóló nyilatkozatot adhat a kötelezettnek arról, hogy: – a) átalányfizetésre jogosult mezőgazdasági termelő, vagy – ba) a csomagolóeszközt újrahasználható betétdíjas rendszerben használja, – bb) az újrahasználható raklapot a beszerzéstől számított legalább 365 napig újrahasználva csomagolás létrehozására használja fel, – ca) a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot végfelhasználóként nem csomagolásra használja, – cb) a csomagolóanyagot, csomagolási segédanyagot alapanyagként más termék előállításához használja fel, – d) a termékdíjköteles terméket termékdíj raktárba szállítja be. A nyilatkozattal ellentétes felhasználás esetén a nyilatkozó a beszerzés napjára számított késedelmi pótlékkal növelt termékdíjat fizet. www.green-tax.hu
Termékdíj-átvállalás VEVŐ, HA KÜLFÖLDRE VISZI (LEGALÁBB 60%)
TOVÁBBFORGALMAZÓ ELSŐ VEVŐ SZ
Számlán feltüntetés
BÉRGYÁRTÓ
SZ
o A szövegminta 2013. június 1-jén módosult.
TERMELŐI CSOPORT
SZ
2015. 01.01-től:
TOVÁBBFORGALMAZÓ ELSŐ VEVŐ
SZ
CSOMAGOLÁST VÉGZŐ VEVŐ
SZ
CSOMAGOLÓANYAGBÓL CSOMAGOLÓSZERT ELŐÁLLÍTÓ VEVŐ
SZ
3920 VTSZ.: TOVÁBBFORGALMAZÓ MÁSODIK VEVŐ
SZ
o ….ha csomagolást hoz vagy bércsomagoltatás keretében csomagolást hozat létre a csomagolószerből, továbbá ha az újrahasználható csomagolószer engedélyezett bérleti rendszerének szabályai szerint az újrahasználható csomagolószert bérbe adja
NAV www.green-tax.hu
Átvállalási szerződés kötelező tartalmi elemei
• a szerződő felek neve, címe adószáma vagy adószám hiányában adóazonosító jele • a termékdíjköteles termék megnevezése, vámtarifaszáma, KT vagy CsK kódjának első három jegye • átvállalás időszakának a meghatározását
• az átvállalás jogcímének pontos jogszabályi helyét • legfeljebb 3 év időtartamra vállalható át a kötelezettség
www.green-tax.hu
Átvállalási jogcím leggyakoribb kérdése • Nyilvántartás, ATV lap kérdései • A 14 § (5) bekezdés a) pontja szerint tárgynegyedévben átvállalt termékdíjköteles termék mennyisége 60%-ának külföldre értékesítését az átvállalás tárgynegyedévének utolsó napjától, legfeljebb 365 napon belül kell igazoltan külföldre kiszállítani, ellenkező esetben a 366. napon a termékdíjkötelezettség – az átvállalás napján hatályos szabályok szerint – beáll az átvállalónál, a ki nem szállított mennyiség tekintetében. A kiszállítás mértékének elmaradása esetén az állami adóhatóság mulasztási bírságot szabhat ki.
www.green-tax.hu
Átvállalási jogcím leggyakoribb kérdése • Az átvállalási szerződés hatályosságához (módosítás) NAV nyilvántartásba vétele szükséges 2014. július 1-étől. • dokumentum keltétől számított 15 napon belül kell megküldeni • A szerződés a nyilvántartásba vétel napjától, vagy ha a felek a későbbi időpontban állapodnak meg, a szerződésben megjelölt időponttól hatályos. • Az állami adó- és vámhatóság a nyilvántartásba vételről mindkét szerződő felet értesíti.
www.green-tax.hu
A termékdíj-visszaigénylés jogcímei • Termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása • Termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése • Termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása • Újrahasználható csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása • Egyéb csomagolószer – a továbbforgalmazás kivételével – nem csomagolás előállítására való felhasználása • Betárolás ipari termékdíjraktárba • Növényvédőszerrel közvetlenül érintkező csomagolószerre hasznosítási szolgáltatási díj megfizetése www.green-tax.hu
Elektronikai berendezést exportra gyártó
Ismeretek: • Külföldre forgó újrahasználható csomagolószer kezelése • Visszaigénylés • Szerződéses átvállalás • Termékdíj raktár www.green-tax.hu
Alapanyagok Külföldi szállító Csomagolás: kartondoboz, fólia, műanyagtálca (idegen tulajdon), fémdoboz (saját tulajdon) Külföldi szállító Csomagolás: műanyagkanna, műanyagkupak Belföldi szállító: továbbforgalmazó Nem újrahasználható Belföldi szállító: gyártó Újrahasználható Vevők: külföldi gyártók www.green-tax.hu
Külföldről behozott újrahasználható csomagolószerek Nem keletkezik termékdíj-kötelezettség: • a belföldi gazdálkodó tulajdonában lévő újrahasználható csomagolószer elválasztása esetén,
• a külföldről behozott csomagolás részét képező újrahasználható csomagolószer saját célú felhasználása során, ha a kötelezett nyilvántartásával, bizonylatokkal alá tudja támasztani, hogy az újrahasználható csomagolószert a behozatal negyedévében közvetlenül külföldre visszaszállították. Visszaigényelhető a termékdíj: • termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása esetén. A törvény nem határozza meg feltételként a nyilvántartásba vételt. www.green-tax.hu
A teljesítés módjai
www.green-tax.hu
A termékdíj-visszaigénylés jogcímei • Termékdíjköteles termék külföldre történő igazolt kiszállítása • Termékdíjköteles termék változatlan formában, illetve változatlan formában és állapotban más termékbe beépített külföldre történő értékesítése • Termékdíjköteles termék gyártásához közvetlen anyagként (alapanyag) felhasznált termékdíjköteles termék felhasználása • Újrahasználható csomagolószer termékdíj-megállapítási időszakon túli külföldre történő igazolt visszaszállítása • Egyéb csomagolószer – a továbbforgalmazás kivételével – nem csomagolás előállítására való felhasználása • Betárolás ipari termékdíjraktárba • Növényvédőszerrel közvetlenül érintkező csomagolószerre hasznosítási szolgáltatási díj megfizetése www.green-tax.hu
A teljesítés módjai
www.green-tax.hu
Összesítő nyilvántartások Esemény Típus
Behozatal Behozatal Behozatal Külföldre vissza Külföldre vissza Behozatal ÖSSZESEN
Műanyagtálca (azonosító: …) , 0,8 kg/db
Bizonylat
Időpont
Behozott mennyiség (db)
ANY1 ANY2 ANY3 ANY4 ANY5 ANY6
14.01.08. 14.01.22. 14.02.19. 14.02.19. 14.02.25. 14.03.04.
51 83 35
Külföldre visszavitt mennyiség (db)
98 31 36 205
129
cikk
CsK kód
nyitó (kg)
beszerzés (kg)
értékesítés (kg)
selejt (kg)
záró (kg)
műanyagfólia
A052E01
144,0
263,0
244,0
5,0
158,0
kartondoboz
E222101
691,0
563,0
736,0
13,0
505,0
elektronikai alkatrész
10301K1
-
-
-
81,6
-
Forrás: szállítói számla (beszerzés), csomagolási anyagnorma (értékesítés, selejt), selejtezési jegyzőkönyv (alkatrész) www.green-tax.hu
Termékdíj raktár • Ipari termékdíj raktár: az adóhatóság engedélyével üzemeltett
belföldi ingatlan, ahol a termékdíjköteles termék előállítható, feldolgozható, újbóli felhasználásra előkészíthető és készletezhető. • Kereskedelmi termékdíj raktár: az adóhatóság engedélyével üzemeltett belföldi ingatlan, ahol a termékdíjköteles termék tárolható. • Betárolás külföldről: nincs kötelezettség • Betárolás belföldről: nyilatkozat vagy visszaigénylés • Belföldre történő kiszállítás: kötelezettség
• Hatályba lépés: 2014. július 1. www.green-tax.hu
Termékdíj raktár Az üzemeltetési engedély legfeljebb öt évre adható, újabb öt évre meghosszabbítható. A kérelmet adóhatóság 60 napon belül bírálja el (előzetes helyszíni vizsgálat). Engedélyezés feltételei: •
a belföldi ingatlanon termékdíjköteles termék tárolható, feldolgozható, előállítható,
•
a kérelmező a raktár működésére szolgáló ingatlan jogszerű használója,
•
nyilvántartási rendszere alapján a működés ellenőrizhető,
•
nincs köztartozása,
•
nem áll csőd-, felszámolási vagy végelszámolási, valamint kényszertörlési eljárás alatt,
•
független könyvvizsgáló által hitelesített (auditált) mérleggel rendelkezik,
•
termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkezik (2015. július 1-jétől),
•
vezetője, vezető tisztségviselője büntetlen előéletű.
Havi adatszolgáltatás (a tárgyhónapot követő hó 15. napjáig). Nem termékdíjköteles vagy nem saját tulajdonú termék is tárolható, feldolgozható (elkülönített nyilvántartás). Kiskereskedelmi értékesítés vagy bizományosi értékesítés nem végezhető. www.green-tax.hu
Visszaigénylés, átvállalás, termékdíjraktár Visszaigénylés BEFIZET
VISSZAIGÉNYEL
Átvállalás (csom.szer) ÁTVÁLLAL
BEFIZET
Termékdíj raktár NYILATKOZIK „d”
www.green-tax.hu
BEFIZET
Visszaigénylés, átvállalás, termékdíjraktár Visszaigénylés BEFIZET
TOVÁBBHÁRÍT
VISSZAIGÉNYEL
Átvállalás (csom.szer) ÁTVÁLLAL
ÁTVÁLLAL
BEFIZET
VISSZAIGÉNYEL
BEFIZET
Termékdíj raktár BEFIZET
www.green-tax.hu
Számlán feltüntetési kötelezettség esetei A kötelezett a számlán termékdíjra vonatkozó szöveget tüntet fel: •
Értékesítés visszaigénylésre jogosult vevőnek – KT/CsK kód, díjtétel, összeg; befizető neve, címe, adószáma; kötelezett által kibocsátott számla száma, kelte
•
Értékesítés szerződéses átvállalónak – „a termékdíj-kötelezettség a Ktdt. 14. § (5) bekezdés ...) pontja ...) alpontja alapján a vevőt terheli”
•
Beszállítás termékdíj-raktárba – nyilatkozat: ??? (Vhr.) – visszaigénylés: „a termékdíj visszaigénylését az eladó igénybe veszi”+ KT/CsK kód, mennyiség, díjtétel, összeg
• • • • •
Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) díjfizetéssel Csomagolószer forgalomba hozatala (áruként) nyilatkozattal Csomagolószer forgalomba hozatala (csomagolás részeként) Reklámhordozó papír forgalomba hozatala Egyéb kőolajtermék értékesítése számlán átvállalással www.green-tax.hu
Gyártói és forgalmazói kötelezettségek Csomagolás: 442/2012. (XII.29.) Korm.rendelet • Tárgyi hatály: csomagolás (nem csomagolószer) • Visszavétel: forgalmazó (legalább 500 m2 üzlethelyiség) • Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a csomagolószer termékdíját megfizették • Regisztráció (Főfelügyelőség): nincs • Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): január 31.
Elektronikai berendezés: 443/2012. (XII.29.) Korm.rendelet • Tárgyi hatály: bővebb, mint a termékdíj-szabályozásban • Visszavétel: gyártó • Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a termékdíjat megfizették • Világítótestek: egyéni vagy közvetítő szervezet • Regisztráció (Főfelügyelőség): van • Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): február 20. www.green-tax.hu
Nyomda
Ismeretek: • Reklámhordozó papír • Alapanyag, gyártási selejt kezelése • Visszaigénylés, átvállalás, nyilatkozat nyomdai tevékenység esetén www.green-tax.hu
Alapanyagok és termékek „P01”: Szállító: Belföldi importőr vevője (nem kötelezett) „P02”: Szállító: Belföldi importőr Szórólap, katalógus, használati utasítás
Folyóirat (hirdetések aránya 50% alatt) Papírcímke Papírtáska Vevők: belföldi megrendelők www.green-tax.hu
Reklámhordozó papír 1. VTSZ: 48-as, 49-es vámtarifaosztály.
2. A médiatörvény szerinti kiadványok közül
reklámhordozó papír: (1) az időszaki lap egyes lapszámai, (2) a röplap, (3) az egyéb szöveges kiadvány, (4) a grafikát, rajzot vagy fotót tartalmazó kiadvány, (5) a térkép. reklámhordozó papír 2014-től: (6) a nyomtatott képeslap, az üdvözlő-és más hasonló kártya, (7) a nyomtatott naptár, (8) a nyomtatott üzleti reklámanyag, a katalógus, a prospektus, a reklámposzter és hasonlók, nem reklámhordozó papír: címtár, névtár, névjegykártya, nyomtatott kép, minta, fénykép, nyomtatott öntapadó papír (matrica), postai, jövedéki, illeték- stb. bélyeg, bélyegnyomott papír, csekk, bankjegy, részvény, értékcikk, kötvény, okirat
3. Gazdasági reklámot tartalmaz. 4. Nem tartozik a reklámhordozó papír fogalmába:
a kiadványonként, annak teljes nyomtatott felületére vetítve legalább 50%ában nem gazdasági reklám terjesztésére szolgáló kiadvány, időszaki lap, a közhasznú szervezet, állami, önkormányzati szerv által, alapfeladata körében kiadott kiadvány, időszaki lap, a könyv, tankönyv. www.green-tax.hu
Termékek besorolása TERMÉKDÍJKÖTELES CSOMAGOLÓSZER
Szórólap, katalógus: REKLÁMHORDOZÓ PAPÍR használati utasítás: NEM TERMÉKDÍJKÖTELES NEM TERMÉKDÍJKÖTELES
TERMÉKDÍJKÖTELES CSOMAGOLÓSZER TERMÉKDÍJKÖTELES CSOMAGOLÓSZER
Vevők: belföldi megrendelők www.green-tax.hu
Nyomdai feldolgozás szabályai • Új termékdíjköteles termék jön létre, ha a feldolgozás, megmunkálás következtében a termék vámtarifaszáma vagy KT kódja / CsK kódjának 1-3. karaktere megváltozik. • Nem keletkezik kötelezettség a termékdíjköteles termék alapanyagként történő felhasználása esetén a gyártási folyamat során keletkező gyártási selejt, hulladék után. • Visszaigénylés: • ha a késztermék csomagolószer vagy reklámhordozó papír: „e” pont • egyéb felhasználás esetén: „g” pont
• Átvállalás („fa” vagy „fb” pont): ha az alapanyag csomagolóanyag, a késztermék csomagolószer. • Nyilatkozat: ha az alapanyag csomagolóanyag vagy csomagolási segédanyag. www.green-tax.hu
Anyagmérlegek termék
Egységtömeg
alapanyagigény
gyártási hulladék
P1
P2
P1
P2
szórólap
10 g
10 g
-
2g
-
katalógus
10 g
-
10 g
-
2g
használati útmutató
10 g
10 g
-
2g
-
folyóirat
12 g
-
12 g
-
1g
címke
3g
-
3g
-
0,2 g
táska
280 g
30 g
250 g
3g
1g
www.green-tax.hu
„Gyártói” hulladékgazdálkodási kötelezettségek Csomagolás: 442/2012. (XII.29.) Korm.rendelet • • •
Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a csomagolószer termékdíját megfizették Regisztráció (Főfelügyelőség): nincs Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): január 31.
Elektronikai berendezés: 443/2012. (XII.29.) Korm.rendelet • • •
Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a termékdíjat megfizették • Világítótestek: egyéni vagy közvetítő szervezet Regisztráció (Főfelügyelőség): van Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): február 20.
Elem, akkumulátor: 445/2012. (XII.29.) Korm.rendelet • • •
Gyűjtés és hasznosítás: nincs kötelezettség, ha a termékdíjat megfizették • Elemek: egyéni vagy közvetítő szervezet Regisztráció (Főfelügyelőség): van Éves adatszolgáltatás (Főfelügyelőség): február 20. www.green-tax.hu
Green Tax Consulting Kft. • termékdíj-tanácsadás • átvilágítás, a múlt rendezése • hatósági ellenőrzés esetén támogatás • online kérdezz-felelek
• jogszabályfigyelés, -értelmezés • termékdíj-képviselet
• hulladékgazdálkodási tanácsadás
www.green-tax.hu
Green Tax Consulting Kft. • tanácsadás • átvilágítás, a múlt rendezése • hatósági ellenőrzés esetén támogatás • online kérdezz-felelek
• jogszabályfigyelés, -értelmezés • termékdíj-képviselet • hulladékgazdálkodási tanácsadás
Köszönöm a figyelmüket! www.green-tax.hu
