Kerekasztal beszélgetés aktuális Áfa kérdésekrıl

„Kerekasztal” beszélgetés aktuális Áfa kérdésekrıl Beszélgetés vezetık: Jancsa-Pék Judit Palicz Petra 2011. október 26. Budapest

Célkitőzés Célkitőzés Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában

¬ Elıre összeállított, beszélgetés indító esettanulmányokon keresztül górcsı alá kerülnek az általános forgalmi adózás

Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása

aktuális kérdései.

Fel – és összeszerelés

¬ Közös választ találni a jelenlévık felmerült – vagy a beszélgetés során felmerülı – kérdéseire, problémáira.

Láncügyletek kezelése

2

T.M.JJJJ

Célkitőzés Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása

Gazdasági célú letelepedés szerepe a szolgáltatások adózásában:


a 2011. július 1-jétıl hatályos 282/2011/EU


3

rendelet hatásai a gyakorlatban

T.M.JJJJ

Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában Célkitőzés Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában

I. Eset: A és B Szlovákiában, illetve Magyarországon bejegyzett társaságok. B könyvelési / adózási / jogi szolgáltatásokat nyújt A számára. A társaság tulajdonosai, egyben ügyvezetıi magyarok és az üzleti döntéshozatal jellemzı helyszíne Magyarország.

Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása Fel – és összeszerelés

B


Magyarország Döntéshozatal: HU

Szlovákia

4

T.M.JJJJ

A

Könyvelési/ Adótanácsadói/ jogi szolgáltatás

Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában Célkitőzés Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában

Megoldás ¬ Teljesítés helye: B2B szabály (37.§ (1)) alapján az igénybe vevı


gazdasági célú letelepedése

¬ Gazdasági célú letelepedés (Áfa tv. 254 §): ott telepedik le gazdasági céllal, ahol gazdasági tevékenységének székhelye vagy állandó telephelye van

Fel – és összeszerelés Láncügyletek kezelése

¬ Gazdasági tevékenység székhelye szerinti letelepedés ott állapítható meg, ahol: 1. vállalkozás általános irányítására vonatkozó döntések megszületnek, 2. létesítı okirat szerinti székhely található, és 3. az ügyvezetés üléseinek helye található

¬ Bizonyosság hiánya esetén >>> döntı a vállalkozás általános irányítására ¬

5

T.M.JJJJ

vonatkozó döntések helyszíne Egyszerő postai cím nem elfogadható gazdasági tevékenység színhelyeként

Beszélgetést indító kérdések, gondolatok Célkitőzés Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása

¬ Mennyire hagyatkozhatunk a közhiteles nyilvántartásokra? Magyar vs. Uniós álláspont. ¬ Hogyan tudunk meggyızıdni (általános irányítás, ügyvezetés döntéseinek helye)? ¬ Rossz, illetve nem átgondolt döntés következményei? ¬ Kockázat kezelés: nyilatkozat, adminisztráció?


6

T.M.JJJJ


Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása:


avagy a fordított adózás külföldi és belföldi


partnerek között is megjelenhet, kell-e a külföldieknek bejelentkeznie?

7

T.M.JJJJ

Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása Célkitőzés

II. Eset: Magyar adóalany (HU1) megbíz egy osztrák adóalanyt (AT1 - generálkivitelezı) egy ingatlan felépítésére. AT1 egy magyar (HU2), egy osztrák (AT2) és egy román (RO) vállalkozót bíz meg a munka kivitelezésével. A munka 18 hónapig tart.

Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása Fel – és összeszerelés

Ausztria

Magyarország

Románia


AT1 generálkivitelezı

AT2 alvállalkozó 8

T.M.JJJJ

HU1 megrendelı

HU2 alvállalkozó

RO alvállalkozó

Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása Célkitőzés Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában

Megoldás

Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása Fel – és összeszerelés

¬ Szolgáltatásnyújtás vagy termékértékesítés (10.§ (d)) ¬ Szolgáltatások teljesítés helye: az ingatlan fekvése határozza meg ¬


(39.§) Adófizetésre kötelezett ¬ Fordított adózás vagy egyenes adózás ¬ Kell-e és kinek letelepednie vagy regisztrálnia Áfa szempontból?

¬ Termékértékesítés teljesítés helye: nem mozgó (25.§) ¬ Adófizetésre kötelezett ¬ Belföldi fordított adózás vagy egyenes adózás (142.§ (1) b)) ¬ Külön vizsgálandó: telephely a jövedelemadózásban, munkavállalók adójogi és TB helyzete

9

T.M.JJJJ

Beszélgetést indító kérdések, gondolatok Célkitőzés Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása Fel – és összeszerelés Láncügyletek kezelése

10

¬ Gyakorlati kérdés: mely szolgáltatások tartoznak ide? ¬ Építkezésnél termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás? ¬ Raktározás? ¬ Jogi szolgáltatások, pl. adásvételnél közremőködés? ¬ Takarítás? ¬ Adótervezési pont: ki jelentkezzen be – gondos és átfogó tervezést igényel

T.M.JJJJ


Fel- és összeszerelés: Szolgáltatásnyújtás vagy termékértékesítés?


Mi a teendınk az alvállalkozói láncolatokkal?


11

T.M.JJJJ

Fel- és összeszerelés Célkitőzés

III. Eset: Magyar adóalany (HU1) egy gépsort rendel meg egy francia adóalany eladótól (FR). A francia cég a gépsor teljes összeállításával alvállalkozóként egy német céget bíz meg (DE). A német alvállalkozó a gépsor összeállításához szükséges alkatrészeket részben saját gyárából, részben egy olasz (IT), részben egy magyar adóalany (HU2) eladótól szerzi be. A munka 3 hónapig tart.

Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása

Magyarország Franciaország


HU1 vevı

FR eladó


DE alvállalkozó

Németország HU2 alkatrész IT (alkatrész)

Olaszország 12

T.M.JJJJ

Fel- és összeszerelés Célkitőzés Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában

Megoldás ¬ Elhatárolási kérdések: ¬ bérmunkától (szolgáltatás), ¬ ingatlan értékesítésétıl (építési szerzıdés - termékértékesítés) ¬ ingatlanon végzett egyéb munkáktól (szolgáltatás) ¬ Teljesítés helye: ahol a szerelést végzik (32.§) ¬ Közösségen belüli értékesítés szabályai nem alkalmazhatók! – külön

Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása Fel – és összeszerelés Láncügyletek kezelése

¬

¬

13

T.M.JJJJ

teljesítési hely szabály Adófizetésre kötelezett: ¬ Fordított adózás: 139.§ (eladó nem letelepedett, vevı regisztrált Magyarországon) ¬ Egyenes adózás: ha a fordított adózás feltételei nem teljesülnek Külön vizsgálandó: ¬ Saját áru mozgatás szabályai (12., 22.§) ¬ Az alapanyagok, alkatrészek határokon átnyúló mozgatása, vásárlása ¬ Állandó telephely

Beszélgetést indító kérdések, gondolatok Célkitőzés Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában Ingatlannal kapcsolatos szolgáltatások adózása

¬ Problémák a lánc felderítésével ¬ Alternatív megoldások: áfa bejelentkezés vagy külföldi áfa visszaigénylés ¬ Külön vizsgálandó kérdés: telephely a jövedelemadózásban, alkalmazottak adó és TB jogi helyzete ¬ Hasonló tapasztalatok, bonyodalmak megbeszélése…


14

T.M.JJJJ

Célkitőzés Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában

Láncügyletek kezelése:


Mirıl ismerhetı fel a láncügylet?


Milyen kockázatokat rejt magában, és ezek a


kockázatok hogyan csökkenthetıek? Ismeretlen szereplık hatása a láncra?

15

T.M.JJJJ

Láncügyletek kezelése Célkitőzés Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában

IV. Eset: Négy szereplıs termékértékesítés, lengyel, svájci, francia és magyar adóalanyok részvételével; ahol az árumozgás közvetlenül a lengyel eladótól a végsı magyar vevıhöz történik. Az eset szemlélteti a fuvarozás különbözı szervezésébıl adódó változó adókövetkezményeket.


16

T.M.JJJJ

IV. Eset levezetése és megoldása Célkitőzés

számla 2

HU!

Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában

belföldi HU

FR (FR, DE)

CH (CH, FR)


belföldi HU

Köz.-i PLHU

PL (PL, FR)

árumozgás


HU!

számla 3

számla 1


Magyarország

HU (HU)

Lengyelország Az árut Lengyelországból Magyarországra fuvarozzák

PL végzi a szállítást Melyik a mozgó ügylet?

mozgó ügylet nyugvó ügylet 17

T.M.JJJJ

Hogyan kezeljük az egyes ügyleteket?


számla 2

HU!


belföldi HU

FR (FR, DE)

CH (CH, FR)


belföldi HU

Köz.-i PLHU

PL (PL, FR)

árumozgás


HU (HU)

Lengyelország

Az árut Lengyelországból Magyarországra fuvarozzák mozgó ügylet nyugvó ügylet 18

HU!

számla 3

számla 1


Magyarország

T.M.JJJJ

CH végzi a beszállítást, beszerzıként Melyik a mozgó ügylet? Hogyan kezeljük az egyes ügyleteket?

IV. Eset levezetése és megoldása Magyarország

Lengyelország

Célkitőzés

számla 2


PL!


FR (FR, DE)

CH (CH, FR)

számla 1

számla 3

belföldi PL


belföldi HU

PL (PL, FR)

HU (HU)

árumozgás



HU!

Köz.-i PLHU

T.M.JJJJ

CH végzi a beszállítást, értékesítıként Melyik a mozgó ügylet? Hogyan kezeljük az egyes ügyleteket?


Lengyelország


PL!


Magyarország számla 2 FR (FR, DE)

CH (CH, FR)

számla 1

számla 3

belföldi PL

belföldi HU

PL (PL, FR)


HU (HU)

árumozgás



HU!

Köz.-i PLHU

T.M.JJJJ

FR végzi a szállítást, beszerzıként Melyik a mozgó ügylet? Hogyan kezeljük az egyes ügyleteket?


Lengyelország


PL!


számla 2 belföldi PL

CH (CH, FR)

számla 1

FR (FR, DE)

számla 3

belföldi PL

Köz.-i PLHU

PL (PL, FR)


HU (HU)

árumozgás


Magyarország Az árut Lengyelországból Magyarországra fuvarozzák mozgó ügylet nyugvó ügylet

21

PL!

T.M.JJJJ

FR végzi a szállítást, értékesítıként végzi Melyik a mozgó ügylet? Hogyan kezeljük az egyes ügyleteket?


Lengyelország


PL!

számla 2 belföldi PL

CH (CH, FR)


számla 1

számla 3

belföldi PL

Köz.-i PLHU

PL (PL, FR)


PL! FR (FR, DE)

HU (HU)

árumozgás


Magyarország Az árut Lengyelországból Magyarországra fuvarozzák

HU végzi a szállítást Melyik a mozgó ügylet?

mozgó ügylet nyugvó ügylet 22

T.M.JJJJ

Hogyan kezeljük az egyes ügyleteket?

Beszélgetést indító kérdések, gondolatok Célkitőzés Gazdasági célú letelepedés a szolgáltatások adózásában

¬ CMR szerepe ¬ Ki szervezi a fuvart? ¬ Ismeretlen szereplı hatása a láncra ¬ Alternatív megoldások


23

T.M.JJJJ

Köszönjük a figyelmet és a hozzászólásokat!

24

T.M.JJJJ

Irodák

┐

Kapcsolat Praha TSCHECHIEN

┐

┐

SLOWAKEI

Bratislava

Wien

┐

┐

┌

Linz

Budapest

Salzburg ÖSTERREICH

UNGARN RUMÄNIEN

┐

┐

SLOWENIEN Ljubljana

┐

┐

Zagreb KROATIEN

BOSNIEN UND HERZEGOWINA

Beograd

┌

Sarajevo

SERBIEN

25

T.M.JJJJ

Bucureşti

¬

LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Resavska 23 T +381 11 655 51 05, F +381 11 655 51 06, E [email protected]

¬

BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 T +421 2 591 018-00, F +421 2 591 018-50, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Consulting SRL RO 020334 BUCUREŞTI, Str Gara Herastrau 2-4, Et 7 T +40 21 528 57 57, F +40 21 528 57 50, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T +36 1 279 29-30, F +36 1 209 48-74, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T +43 732 70 93-0, F +43 732 70 93-156, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T +386 1 563 67-50, F +386 1 563 67-89, E [email protected]

¬

VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Jungmannova 31 T +420 233 111-100, F +420 233 111-133, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 T +43 662 847 093-0, F +43 662 847 093-825, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T +387 63 684-883, F +387 33 206-181, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T +43 1 718 98 90, F +43 1 718 98 90-804, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10000 ZAGREB, Radnička cesta 47/II T +385 1 60 64-400, F +385 1 60 64-411, E [email protected]

Irodák Kapcsolat

26

T.M.JJJJ

www.leitnerleitner.com

Kérdések esetén készséggel állunk rendelkezésükre!

Kerekasztal beszélgetés aktuális Áfa kérdésekrıl

Recommend Documents