DAFTAR ISI LEMBAR PENGESAHAN................................................................................... i PERNYATAAN KEASLIAN .............................................................................. ii MOTTO ............................................................................................................. iii ABSTRACT ....................................................................................................... iv ABSTRAK .......................................................................................................... v KATA PENGANTAR ........................................................................................ vi DAFTAR ISI ...................................................................................................... ix DAFTAR TABEL ............................................................................................ xiii DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xvi BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... 1 1.1 Latar Belakang............................................................................................... 1 1.2 Identifikasi Masalah dan Rumusan Masalah................................................... 8 1.2.1 Identifikasi Masalah............................................................................. 8 1.2.2 Rumusan Masalah................................................................................ 9 1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian ..................................................................... 10 1.4 Manfaat Penelitian ....................................................................................... 10 1.4.1 Manfaat Akademis ............................................................................. 10 1.4.2 Manfaat Praktis .................................................................................. 11 1.5 Lokasi dan Waktu Penelitian ....................................................................... 11 1.5.1 Lokasi Penelitian................................................................................ 11 1.5.2 Waktu Penelitian................................................................................ 12 BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA, PEMIKIRAN, HIPOTESIS ........ 13 2.1 Kajian Pustaka ............................................................................................. 13 2.1.1 Tax Penalty (Sanksi Perpajakan) ........................................................ 13 2.1.1.1 Pengertian Tax Penalty (Sanksi Perpajakan) ............................... 13 2.1.1.2 Tax Penalty (Sanksi Perpajakan) Berupa Denda ......................... 14 2.1.1.3 Tax Penalty (Sanksi Perpajakan) Berupa Bunga ......................... 15 2.1.1.4 Penalty (Sanksi Perpajakan) Berupa Kenaikan ........................... 17 2.1.1.5 Tax Penalty (Sanksi Perpajakan) Berupa Pidana ........................ 20 ix
2.1.1.6 Indikator Tax Penalty (Sanksi Perpajakan).................................. 21 2.1.2 Tax Administration (Administrasi Perpajakan) ................................... 22 2.1.2.1 Pengertian Administration (Perpajakan) ...................................... 22 2.1.2.2 Pengertian Tax Administration (Administrasi Perpajakan) .......... 23 2.1.2.3 Indikoatot Tax Administration (Administrasi Perpajakan) ........... 23 2.1.3 Tax Evasion (Penyelundupan Pajak)..................................................... 24 2.1.3.1 Pengertian Tax Evasion (Penyelundupan Pajak)......................... 24 2.1.3.2 Penyebab Tax Evasion (Penyelundupan Pajak) .......................... 25 2.1.3.3 Indikator Tax Evasion (Penyelundupan Pajak) ........................... 28 2.1.4 Hasil Penelitian Sebelumnya .............................................................. 28 2.2 Kerangka Pemikiran..................................................................................... 29 2.2.1 Pengaruh Tax Penalty Terhadap Tax Evasion..................................... 30 2.2.2 Pengaruh Tax Administration Terhadap Tax Evasion ......................... 31 2.3 Hipotesis...................................................................................................... 34 BAB III OBJEK DAN METODE PENELITIAN............................................... 36 3.1 Objek Penelitian........................................................................................... 36 3.2 Metode Penelitian ........................................................................................ 36 3.2.1 Desain Penelitian ............................................................................... 37 3.2.2 Operasional Variabel.......................................................................... 41 3.2.3 Sumber dan Teknik Penentuan Data................................................... 45 3.2.3.1 Sumber Data ............................................................................... 45 3.2.3.2 Teknik Penentuan Data ............................................................... 46 3.2.4 Teknik Pengumpulan Data ................................................................. 47 3.2.4.1 Uji Validitas ............................................................................... 48 3.2.4.2 Uji Reliabiltas............................................................................. 51 3.2.4.3 Uji MSI (Data Ordinal ke Interval............................................... 52 3.2.5 Rancangan Analisis dan Rancangan Hipotesis .................................. 54 3.2.5.1 Rancangan Analisis .................................................................... 54 3.2.5.2 Rancangan Hipotesis................................................................... 63 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN..................................... 66 4.1 Hasil Penelitian ............................................................................................ 66 x
4.1.1 Gambaran Umum Perusahaan ............................................................ 66 4.1.1.1 Sejarah Singkat KPP Pratama Bandung Karees ........................... 66 4.1.1.2 Struktur Organisasi ..................................................................... 69 4.1.1.3 Uraian Tugas Perusahaan ............................................................ 69 4.1.1.4 Kegiatan Perusahaan ................................................................... 71 4.1.2 Uji Validitas dan Reliabilitas.............................................................. 72 4.1.2.1 Uji Validitas ............................................................................... 72 4.1.2.2 Uji Reliabilitas............................................................................ 74 4.1.3 Analisis Deskriptif .................................................................................... 75 4.1.3.1 Analisis Deskriptif Mengenai Sanksi Perpajakan ........................ 75 4.1.3.2 Analisis Deskriptif Mengenai Administrasi Perpajakan .............. 88 4.1.3.3 Analisis Deskriptif Mengenai Upaya Penggelapan Pajak ............ 99 4.1.4 Analisis Verifikatif.................................................................................. 110 4.1.4.1 Uji Asumsi Klasik .................................................................... 110 4.1.4.2 Analisis Regresi Linier Berganda.............................................. 114 4.1.4.3 Koefisien Determinasi .............................................................. 116 4.1.4.4 Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Upaya Penggelapan Pajak .. ..................................................................................................................118 4.1.4.5 Pengaruh Administrasi Perpajakan Terhadap Upaya Penggelapan Pajak .................................................................................................... 119 4.1.4.6 Pengaruh Sanksi Perpajakan dan Administrasi Perpajakan Terhadap Upaya Penggelapan Pajak .................................................... 120 4.2 Pembahasan ............................................................................................... 122 4.2.1 Analisis Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Upaya Penggelapan Pajak... . ………………………………………………………………………………......122 4.2.2 Analisis Administrasi Perpajakan Terhadap Upaya Penggelapan Pajak .. 126 4.2.3 Analisis Sanksi Perpajakan dan Administrasi Perpajakan Terhadap Upaya Penggelapan Pajak .......................................................................................... 128 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ........................................................... 133 5.1 Kesimpulan................................................................................................ 133 5.2 Saran.......................................................................................................... 134 xi
DAFTAR PUSTAKA ...................................................................................... 138 LAMPIRAN .................................................................................................... 141
xii
DAFTAR TABEL Tabel 1.4 Waktu Penelitian ................................................................................ 12 Tabel 2.1 Penelitian Sebelumnya ....................................................................... 28 Tabel 3.1 Desain Penelitian................................................................................ 40 Tabel 3.2 Operasional Variabel.......................................................................... 43 Tabel 3.3 Pilihan Jawaban Kuisioner Positif ...................................................... 45 Tabel 3.4 Pilihan Jawaban Kuisioner Negatif ..................................................... 45 Tabel 3.5 Standar Penilaian Untuk Validitas ...................................................... 49 Tabel 3.6 Standar Penilaian Untuk Reliabilitas................................................... 52 Tabel 3.7 Kriteria Presentase Tanggapan Responden ......................................... 56 Tabel 3.8 Pedoman Untuk Memberikan Interpretasi Koefisien Korelasi............. 61 Tabel 4.1 Hasil Uji Validitas Untuk Sanksi Perpajakan ...................................... 72 Tabel 4.2 Hasil Uji Validitas Untuk Administrasi Perpajakan ............................ 73 Tabel 4.3 Hasil Uji Validitas Untuk Upaya Penggelapan Pajak .......................... 74 Tabel 4.4 Hasil Uji Reliabilitas .......................................................................... 75 Tabel 4.5 Adanya Sanksi Untuk SPT Wajib Pajak Orang Pribadi, SPT Badan dan Sanksi Administrasi ........................................................................................... 76 Tabel 4.6 Sanksi Keterlambatan Wajib Pajak Dalam Melaporkan dan Membayar Pajak Terhutangnya ........................................................................................... 77 Tabel 4.7 Tindakan Penyidikan Serta Penghentian Penyidikan Dapat Meloloskan Wajib Pajak Dari Pembayaran Sanski ................................................................ 78 Tabel 4.8 Pemeriksaan Oleh Aparat Pajak Pada Jumlah Pajak Terhutangnya Kurang Bayar .................................................................................................... 78 Tabel 4.9 Sanksi Administrasi Aebesar 2% Per Bulan Untuk Seluruh Masa Pajak . …………………………………………………………………………………....79 Tabel 4.10 Penyampaian SPT Wajib Pajak Sering Mengalami Penundaan Dalam Penyampaian SPT.............................................................................................. 80 Tabel 4.11 Penundaan Penyampaian SPT Terdapat Kekurangan Pembayaran Pajak, Dikenakan Sanksi Sebesar 2%................................................................. 81 Tabel 4.12 Pemeriksaan Wajib Pajak Terdeteksi Danya Kekurangan Jumlah Pajak Terhutangnya..................................................................................................... 82 Tabel 4.13 Penerbitan SKPKB dan SKPKBT Tidak Menambah Sanski ............. 83 xiii
Tabel 4.14 Pengisian SPT Terdapat Ketidakbenaran .......................................... 83 Tabel 4.15 Wajib Pajak Dalam Pengisisan SPT Benar dan Sesuai Dengan Petunjuk Yang Telah Diberikan ......................................................................... 84 Tabel 4.16 Adanya Sanksi Pidana ...................................................................... 85 Tabel 4.17 Tabulasi Gabungan Mengenai Variable Sanksi Perpajakan ............... 86 Tabel 4.18 Efektivitas Administrasi Perpajakan ................................................. 88 Tabel 4.19 Sanksi Tegas Terhadap Wajib Pajak yang Tidak Terdaftar (Unregitered Taxpayer) ..................................................................................... 89 Tabel 4.20 Mendeteksi dan Menindak Dengan Sanksi Tegas Terhadap Wajib Pajak yang Tidak Terdaftar (Unregitered Taxpayer) ......................................... 90 Tabel 4.21 Pemeriksaan Pajak Akan Mencerminkan Administrasi yang Efektif . 91 Tabel 4.22 Penyebab Wajib Pajak Tidak Menyampaikan SPT Dapat Diketahui Dengan Pemeriksaan Pajak ................................................................................ 91 Tabel 4.23 Tidak Efektif dalam Pemeriksaan Pajak............................................ 92 Tabel 4.24 Penggunaan Data Bank Seluruh Aktivitas Usaha Wajib Pajak Akan Mempermudah Untuk Mendeteksi Penyelundupan Pajak (Tax Evasion) ............ 93 Tabel 4.25 Penggunaan Bank Data Dan Aktivitas Usaha Wajib Pajak Akan Mengganggu Hak Pribadi .................................................................................. 94 Tabel 4.26 Penagihan Pajak Berdasarkan Perkiraan Pajak Yang Terhutang........ 94 Tabel 4.27 Penerbitan Surat Paksa Wajib Akan Segera Melunasi Hutang Pajak . 95 Tabel 4.28 Batas Waktu Penyanderaan Selama 6 Bulan Bila Tidak Mengindahkan Surat Paksa Sudah Teras Tepat .......................................................................... 96 Tabel 4.29 Tabulasi Gabungan Mengenai Variabel Administrasi Perpajakan ..... 97 Tabel 4.30 Pemeriksaan Pajak Menimbulkan Wajib Pajak akan Menyampaikan SPT Wajib Pajak Dengan Benar ........................................................................ 99 Tabel 4.31 Wajib Pajak Tidak Menyampaikan SPT Dikenakan Denada Yang Berlaku ............................................................................................................ 100 Tabel 4.32 Kewajiban Wajib Pajak Untuk Melaporkan dan Mempertanggungjawabkan Perhitungan Jumlah Pajak Secara Lengkap dan Benar.. ..............................................................................................................................101 Tabel 4.33 Tidak Memenuhi Pelaporan dan Perhitungan Jumlah Pajak Secara Lengkap dan Benar Tidak Dikenakan Denda.................................................... 102 Tabel 4.34 Tidak Mendaftarkan Diri Sebagai Wajib Pajak Padahal Orang Tersebut Merupakan Objek Pajak Dapat Dikenakan Sanksi yang Berlaku........ 103 xiv
Tabel 4.35 Wajib Pajak Menyalahgunakan NPWP Dapat Dikenakan Sanksi.... 104 Tabel 4.36 Penyetoran Pajak Penghasilan Karyawan yang Telah Dipotong oleh Bendaharawan, Telah Memenuhi Peraturan Perpajakan .................................. 104 Tabel 4.37 Pajak Penghasilan Para Karyawan yang Telah Dipotong Tidak Dilakukan Penyetoran Pajak Tetapi Dijadikan Sebagai Pemasukan Bagi Perusahaan....................................................................................................... 105 Tabel 4.38 Adanya Bukti-Bukti yang Menyatakan Bahwa Pajak Penghasilan Karyawan Telah Dipotong/Dibayarkan ............................................................ 106 Tabel 4.39 Tindakan Penyuapan Terhadap Aparat Perpajakan Merupakan Tindakan Pelanggaran Hukum Karena Telah Mencemarkan Lembaga/Institusi.107 Tabel 4.40 Penyuapan Terhadap Aparat Perpajakan Diperbolehkan dan Tidak Melanggar Hukum ........................................................................................... 108 Tabel 4.41 Tabulasi Gabungan Variabel Upaya Penggelapan Pajak ................. 109 Tabel 4.42 Uji Normalitas Kolmogorov Smirnov Test ..................................... 111 Tabel 4.43 Uji Multikolinieritas ....................................................................... 112 Tabel 4.44 Uji Heteroskedastisitas ................................................................... 113 Tabel 4.45 Uji Auto Korelasi ........................................................................... 114 Tabel 4.46 Analisis Regresi Berganda.............................................................. 115 Tabel 4.47 Koefisien Determinasi secara Simultan........................................... 116 Tabel 4.48 Koefisien Determinasi secara Parsial .............................................. 117 Tabel 4.49 Uji Hipotesis dengan Uji t .............................................................. 118 Tabel 4.50 Pengujian Hipotesis Secara Simultan (Uji F) .................................. 121
xv
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ....................................................................... 33 Gambar 2.2 Paradigma Pemikiran...................................................................... 34 Gambar 3.2 Skema Paradigma ........................................................................... 63 Gambar 4.1 Struktur Organisasi KPP Pratama Bandung Karees ......................... 69 Gambar 4.2 Kurva Pengujian Hipotesis Pengaruh Sanksi Perpajakan Terhadap Upaya Penggelapan Pajak ................................................................................ 119 Gambar 4.3 Kurva Pengujian Hipotesis Pengaruh Administrasi Perpajakan Terhadap Upaya Penggelapan Pajak ................................................................ 120 Gambar 4.4 Kurva Pengujian Hipotesis Secara Simultan.................................. 122
xvi
