Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKÁER)

Adótanácsadók Egyesülete jegyzet

Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKÁER) Szabó Gábor Tájékoztatási és Koordinációs Osztály NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főig.

Jogi környezet Adózás rendjéről szóló törvény: csak a keretszabály, ehhez kapcsolódó alapfogalmak, intézkedések, szankciók 51/2014. NGM rendelet: a kockázatos termékekről (nem változott) … NGM rendelet: az EKAER részletes szabályairól (hatályon kívül helyezi a másik, 50/2014. NGM rendeletet)

1

1


Alapvetően milyen irányú fuvarokat kell bejelenteni Útdíj-köteles és nem útdíj-köteles gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó a.) EU-ból belföldre történő termékbeszerzést, és egyéb behozatal b.) Belföldről EU-ba irányuló termékértékesítés és egyéb kivitel c.) Belföldön nem közvetlen végfelhasználó részére történő első áfa köteles termékértékesítés (a továbbiakban együtt: közúti fuvarozással járó tevékenység) esetén EKAER számot kell kérni.

Figyelemmel a mentességi szabályokra is! Egyértelműen kijelenthető: Tranzit fuvarra nem kell EKÁER szám

Súlyhatárok, értékhatárok amelyek meghaladása esetén VAN bejelentési kötelezettség: Súly (kg) Nem kockázatos termék (útdíjköteles gépjármű) Nem kockázatos termék (nem útdíjköteles gépjármű) Kockázatos élelmiszer, egyéb kockázatos termék (bármilyen gépjármű)

Érték (Ft)

2 500 És/vagy

5 millió

Nincs alsó értékhatár, azaz nincs EKAER kötelezettség

500

És/vagy

1 millió

4

1

2


A bejelentési kötelezettség alóli mentességek 1. Gépjárműhöz kapcsolódó mentességek: honvédség, katasztrófavédelem, humanitárius segélyszolgálat, nemzetközi viszonosság stb. 2. Termékhez kapcsolódó mentességek: Jövedéki törvény szerinti meghatározott termékek Uniós vámjog alatt álló termékek Bejelentés-köteles hulladékszállítás keretében szállított termékek Fémkereskedelmi engedélyköteles termékek Humán gyógyszerek A postai szolgáltatásokról szóló törvény szerint postai küldeményként feladott termékek

Összefoglaló táblázat. B: bejelentés KB: kockázati biztosíték

közúti fuvarozás

útdíjköteles gépjármű

nem útdíjKöteles gépjármű

1

EU más tagállama → Magyarország termékbeszerzés / egyéb célú behozatal

Magyarország → EU más tagállama termékértékesítés / egyéb célú kivitel

belföldi forgalomban - nem végfelhasználó részére első adóköteles értékesítés

kockázatos termék

nem kockázatos termék

kockázatos termék


kockázatos termék


súly vagy értékhatár felett

B+KB

B

B

B

B+KB

B

súly és értékhatár alatt

−

−

−

−

−

−

súly vagy értékhatár felett

B+KB

−

B

−

B+KB

−

súly és értékhatár alatt

−

−

−

−

−

−

3


Egyes fogalmi elemek jelentése: Útdíj-köteles gépjármű: az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díjról szóló törvény szerinti útdíj köteles gépjármű. Gépjármű: az útdíj-köteles gépjármű és az annál kisebb össztömegű gépjármű, ideértve tehergépkocsit, vontatót - nyerges vontatót is -, valamint az ilyen gépjárműből és az általa vontatott pótkocsiból, félpótkocsiból álló járműszerelvényt. A témánk szempontjából fontos, hogy nem gépjármű a mezőgazdasági vontató (traktor) és a lassú jármű.

Közút: állami vagy önkormányzati tulajdonú út. Létezik még a közforgalom elől el nem zárt magánút is. Fuvarozással járó tevékenység: - mindegy, hogy a közúti fuvarozást az ügyletben szereplők közül ki végzi - nem számít a paritás, hogy mikor szállítja el a terméket, hogy mikor száll át a tulajdonjog vagy a rendelkezési jog a termék felett.

1

4


Végfelhasználó: a terméket személyes szükséglet kielégítését meg nem haladó mennyiségben magánszükséglete kielégítésére való felhasználás céljából vásárló természetes személy. Belföldi első adóköteles termékértékesítés: A termék előállítást vagy belföldre történő behozatalát követő első belföldi értékesítés, amely egyben áfa fizetési kötelezettséggel jár. Egyenes, fordított adós értékesítés igen, kompenzációs feláras, alanyi adómentes, ÁHK értékesítés nem jár áfa fizetési kötelezettséggel. Termékértékesítés: az áfa törvény szerinti termékértékesítés. Bizonyos esetekben az ingyenes termék átadás is termékértékesítés lehet, de pl. az adomány nem az! Szolgáltatás részeként átadott termék sem tartozik ide.

Végfelhasználó kérdése: végfelhasználó részére történő fuvarozásos értékesítés soha nem EKAER köteles. Pl. 800 kg tűzifát szállít az eladó annak a természetes személynek, aki a lakását fűti vele. Ha ezt egy vállalkozó telephelyére szállítja, már nem végfelhasználó részére történik az értékesítés. Elsősorban az alapján lehet dönteni, hogy vállalkozóként kért-e számlát, vagy természetes személyként nem, de vizsgálni kell az eset összes körülményeit is. Végfelhasználó kérdése Eu-ból történő beszerzés esetén: a címzett fogalmába csak áfa adóalany tartozik bele, így fogalmilag kizárt, hogy végfelhasználó az EKAER szabályok szerinti címzettnek minősüljön. Egyéb célú termék behozatal esetén pedig a törvény kifejezetten kizárja a végfelhasználót a címzetti körből. Például Romániából tűzifát hoz be

1

5


Belföldi ügylet esetén az első adóköteles termékértékesítés: Mezőgazdasági termény: Termelő, kompfelár

NEM

Termelő, kompfelár

NEM

Termelő, adóköteles

IGEN

Kereskedő

Kereskedő

IGEN

IGEN

Feldolgozó

Feldolgozó

IGEN

IGEN

Kereskedő

Kereskedő

Legalább olyan részben, amilyen rész bejelentés köteles

Feladó: a) a terméknek Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló értékesítését megvalósító általános forgalmi adó alanya b) a terméknek Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamában található átvételi címre értékesítéstől eltérő egyéb célú kivitel esetén az egyéb célú kivitelt megvalósító általános forgalmi adóalany, c) a belföldi feladási címről belföldi átvételi címre történő közúti fuvarozással járó termék értékesítését megvalósító általános forgalmi adóalany, d) a terméknek az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló értékesítését megvalósító általános forgalmi adó alanya, értékesítéstől eltérő egyéb célból történő behozatal esetén a termék továbbítását megvalósító személy, szervezet.

1

6


Felrakodási cím: a) a termékegység közúti fuvarozásához használt gépjárműre történő felrakodás helyének pontos címe (ország/irányítószám, település neve, közterület neve és jellege, házszám, illetve amennyiben ilyen nincs, akkor helyrajzi szám, vagy globális helymeghatározó rendszer (GPS) koordináta), b) az Európai Unió más tagállamában történő felrakodás esetén a feladó által rendelkezésre bocsátott címadat, c) az Európai Unió más tagállamában található feladási címről Magyarország területén található kirakodási (átvételi) címre irányuló kombinált (intermodális) fuvarozás esetén, a közúti fuvarozást végző gépjárműre történő felrakodás helyének címe

Címzett: a) a terméknek az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló beszerzését megvalósító általános forgalmi adó alanya, b) a terméknek az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló beszerzésétől eltérő egyéb célból történő behozatala esetén a terméket a kirakodási (átvételi) helyen átvevő személy, szervezet, kivéve a végfelhasználót, c) belföldi feladási címről belföldi átvételi címre történő közúti fuvarozással járó termékértékesítés esetén a termék beszerzését megvalósító általános forgalmi adó alanya, d) a terméknek Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló értékesítése esetén a terméket beszerző személy, szervezet, értékesítéstől eltérő egyéb célból történő kivitel esetén a terméket átvevő személy, szervezet

1

7


Kirakodás (átvétel) címe: a) a termékegység közúti fuvarozásához használt gépjárműről történő kirakodás helyének pontos címe (ország/irányítószám, település neve, közterület neve és jellege, házszám, illetve amennyiben ilyen nincs, akkor helyrajzi szám, vagy globális helymeghatározó rendszer (GPS) koordináta), b) az Európai Unió más tagállamában történő kirakodás esetén a címzett (átvevő) által rendelkezésre bocsátott címadat, c) Magyarország területén található feladási címről az Európai Unió más tagállamába található kirakodási (átvételi) címre irányuló kombinált (intermodális) fuvarozás esetén, a közúti fuvarozást végző gépjárműről történő kirakodás helyének címe

Belföldről belföldre történő első adóköteles értékesítés Főszabály: Feladó a felrakodás megkezdéséig. Címzett: ha ő fuvaroztat. Láncértékesítés: aki fuvaroz vagy fuvaroztat

A fuvar befejezéséig módosítható, haladéktalanul be kell jelenteni

A fuvar befejezéséig, vagy az azt követő munkanapon (a bejelentésre kötelezett)

Feladó neve, adószáma Felrakodás címe Címzett neve adószáma Kirakodás címe, kockázatos termék esetén az ingatlant jogszerűen használó Termék megnevezése, VTSZ, tömeg, cikkszám ha van (súly +/- 10%)

Termék tömege

Kockázatos termék esetén a termék értéke (érték +/- 10%)

A termék értéke

Rendszám (EKAER kérhető rendszám nélkül is, de a fuvarozás megkezdéséig legyen bejelentve!)

Rendszám

Gépjármű kirakodási, átvételi helyre érkezésének az időpontja, ha több ilyen van, akkor a sorban az utolsó címre érkezés időpontja

Az érkezés időpontja

Kombinált (intermodális) fuvarozás jelölése

1

8


Belföldi ügylet esetén fuvarozással járó termékértékesítés: Melyik a fuvarozással járó értékesítés? Arra termékértékesítésre kell alkalmazni, amely során a terméket elfuvarozzák. Az teszi meg a bejelentést, aki fuvaroz vagy fuvaroztat. Ha a fuvarozó - a gyártó: feladó a gyártó, címzett az 1. kereskedő, kirakodás címe a 2. kereskedő, a gyártó jelent be - az 1. kereskedő: felrakodás címe a gyártó, feladó az 1. kereskedő, címzett a 2 kereskedő, az 1. kereskedő jelent be - a 2. kereskedő: felrakodás címe a gyártó, feladó az 1. kereskedő, címzett a 2. kereskedő, a 2. kereskedő jelent be Gyártó

Értékesítés

EKAER Fuvar

1. Kereskedő

2. Kereskedő

Értékesítés

Belföldi ügylet esetén fuvarozással járó első adóköteles termékértékesítés: Ha a fuvarozó - a termelő, vagy az 1. Kereskedő: feladó 1. Kereskedő, címzett az 2. kereskedő, felrakodási hely: Termelő, az 1. Kereskedő jelenti be - a 2. kereskedő: felrakodás címe termelő, feladó az 1. kereskedő, címzett a 2. kereskedő, a 2. kereskedő jelent be Fuvar Termelő

Értékesítés (kompfelár)

1

2. Kereskedő

1. Kereskedő

Értékesítés

9


Belföldi ügylet esetén fuvarozással járó termékértékesítés: Lényeges változás, hogy ki kötelezett EKÁER számot kérni: Főszabály: Feladó Ha a címzett fuvaroz vagy fuvaroztat: Címzett Láncértékesítés: aki fuvaroz vagy fuvaroztat Meddig: a felrakodás megkezdéséig

Fuvarozással járó termékértékesítés nem jelenti azt, hogy a fuvarozásnak és az értékesítésnek egyidejűleg kellene megvalósulnia

Az értékesítés a fuvarozást megelőzi

A fuvarozás az értékesítést követi

Vevő az eladó telephelyén megveszi, és később jön érte (vevő jelent), vagy az eladó viszi ki (eladó jelent)

Bizományba szállított áru (ha az eladó viszi ki, akkor az eladó jelent)

Vevő az eladó telephelyén megveszi, tárolja, majd jön érte (vevő jelent), vagy az eladó viszi ki (eladó jelent) 20

1

10


Belföldi ügylet esetén fuvarozással járó termékértékesítés: Nagybani piacra történő fuvarozás: ugyan van fuvarozás, de a fuvarozás megkezdésekor még nincs semmiféle termékértékesítés. Nem EKAER köteles. Nagybani piacon történő vásárlás: ha a vevő el is fuvarozza a megvásárolt terméket, az eladótól a vevő előre nem rendelte meg a terméket, így nincs EKAER kötelezettség. Ugyanez a helyzet, ha nagykereskedésben a vevő úgy vásárol, hogy nem rendeli meg előre a terméket, hanem helyben kiválasztja, és vásárlás után elfuvarozza. Kereskedésből történő vásárlás esetén gyakori, hogy azért nem EKAER köteles az ügylet, mert nem első belföldi termékértékesítés történik. Gyártótól, kereskedőtől történő megrendelés: EKAER köteles, mert a gyártó tudta, hogy mit fog megvásárolni a vevője, aki aztán a megvett terméket el is fuvarozza.

Termelői csoportra vonatkozó speciális szabály: Amennyiben a terméket a termelő külön jogszabály szerinti elismert termelői csoport, termelői szervezet, vagy a Kormányhivatal Földművelésügyi Igazgatósága nyilvántartásában szereplő Integrátor szervezet részére értékesíti, a belföldi közúti fuvarozással járó tevékenységnek a termelői csoport, termelői szervezet, vagy a Kormányhivatal Földművelésügyi Igazgatósága nyilvántartásában szereplő Integrátor szervezet által történő termékértékesítés minősül. Azaz a termelő nem kér EKAER számot.

1

11


TÉSZ-re vonatkozó speciális szabály Termelő – TÉSZ viszonylatában nincs EKÁER, akkor sem, ha az áru TÉSZ-hez beszállításra kerül Többszereplős ügylet esetén, a fuvarozó személye dönt - a termelő vagy a TÉSZ: feladó a TÉSZ, címzett a Vevő, felrakodási cím: Termelő, a TÉSZ jelenti be - a 2. kereskedő: felrakodás címe a Termelő, feladó a TÉSZ, címzett a Vevő, a Vevő jelenti be Termelő

Értékesítés

EKAER Fuvar

TÉSZ

Vevő

Értékesítés

A termékértékesítést megelőzi vagy követi a fuvarozás: EKAER köteles, nincs jelentősége, hogy mikor történik a termékértékesítés (mi az áfa törvény szerinti teljesítés időpontja), ha fuvarozással járt, vagy fog járni, akkor be kell jelenteni. Be kell jelenteni a bizományos részére történő termék fuvarozást is. Belföldi ügylet esetén fuvarozással járó termékértékesítés: Belföldi visszáru: ha a vevő nem veszi át a terméket, amit EKAER kötelesen oda fuvaroztak, és visszaküldi a fuvart, meghiúsult fuvar címén érvényteleníti az EKAER számot. A visszaúton saját termékét szállítja, nincs EKAER kötelezettség, mert nincs termékértékesítés. Ha a vevő csak egy részét nem veszi át a szállítmánynak, akkor a súly (érték) adatok módosítása után a visszáru ugyanúgy nem EKAER köteles. Belföldi bérmunka: az alapanyagok bérmunkára történő fuvarozása illetve az elkészült termék visszafuvarozása nem EKAER köteles, mert nem termékértékesítés, hanem szolgáltatásnyújtás történik.

1

12


A bejelentés, változás-bejelentés eljárási szabályai A főkötelezett: a bejelentésre kötelezett és a bejelentésre jogosult adózó, törvényes képviselője vagy állandó meghatalmazottja az ügyfélkapun történő felhasználónév és jelszó igénylését követően az EKAER elektronikus felületen jelenti be a meghatározott adatokat. Az általános meghatalmazott: a bejelentést az adózó, törvényes képviselője vagy állandó meghatalmazottja helyett teljesítheti az a személy is, akinek részére az adózó, törvényes képviselője, vagy állandó meghatalmazottja az Art. szabályai szerint az EKAER elektronikus felületen a bejelentéshez szükséges felhasználónevet és jelszót igényelt. Adott EAKER számhoz kapcsolódóan jogosított: az adózó megjelölhet olyan személyeket is, akik az adott EKAER számhoz kapcsolódóan kizárólag a termék súlyának, kockázatos termék esetén az értékének és a gépjármű rendszámának módosítására jogosultak, illetve kizárólag a gépjármű rendszámát jelenthetik be vagy módosíthatják.

EKAER szám: azon termékegységet azonosítja, amelyet egy feladótól egy címzett részére, egy gépjárművel fuvaroznak a gépjármű adott útvonalon történő egyszeri mozgása során. Egy termékegység több vámtarifaszámmal azonosított termékfajtát, valamint több terméktételt tartalmazhat. A gépjármű és a pótkocsija rendszámát is be kell jelenteni. Egy EKAER számot kell megállapítani akkor is, ha egy gépjárművel a) egy feladó több felrakodási címéről, b) egy címzett több kirakodási (átvételi) címére, történik a közúti fuvarozás. a) ponthoz: belföldről belföldre, vagy Eu-ba szállításkor valamennyi felrakodási címet be kell jelenteni, Eu-ból belföldre csak az utolsót b) ponthoz: belföldről belföldre, vagy Eu-ból szállításkor valamennyi felrakodási címet be kell jelenteni, belföldről Eu-ba csak az elsőt Ez a szabály csak április 1. napjától lépnek hatályba! Az EKAER szám 15 napig érvényes, ezen időszak alatt érvényteleníthető, az indok megadásával (április 1-jén lép hatályba!) Ha a fuvar befejezése előtt lejár a 15 nap, új EKAER számot kell kérni.

1

13


EKAER szám kérdése: egy termékegységet azonosít. Másképpen: ugyanazon feladó, ugyanazon címzett részére adott útvonalon szállított áruk összessége. De ha ugyanaz a címzett, de több a kirakodási cím: egy EKAER szám. Ha tehát a feladó ugyanannak a címzettnek több telephelyére szállít egy útvonalon, egy egységet képez a fuvar. Ha ugyanaz a feladó, de több a felrakodási cím: egy EKAER szám. Ha tehát a feladó ugyanannak a címzettnek több telephelyéről szállít egy útvonalon, egy egységet képez a fuvar. Előnye: nem kell több EKAER szám, hátránya: a súly és értékhatár szempontjából is egynek minősül. Ez nem jelenti azt viszont, hogy ne kelljen valamennyi kirakodási illetve felrakodási címet bejelenteni! Fontos: ez a szabály április 1-jén ép hatályba, addig ahány kiilletve felrakodási hely van, annyi EKAER számot kell kérni!

2015. március 31-ig bármilyen irányú fuvar esetén Feladók oldala

Címzettek oldala C1 tph.

A1 tph.

A eladó

B1 tph. B eladó B2 tph.

1

C vevő Ha minden felrakó hely minden lerakó helyre szállít egy fuvarban, akkor 15 EKAER szám

C2 thp. D1 tph. D vevő

D2 tph. D3 tph.

14


2015. április 1-től belföld-belföld relációban Feladók oldala

A1 tph.

A eladó

Címzettek oldala Ha minden felrakó hely minden lerakó helyre szállít egy fuvarban, akkor az 4 EKÁER szám, mivel csak eladó-vevő viszonylatát nézem

C1 tph. C vevő C2 thp. D1 tph.

B1 tph. B eladó

A felületen minden felrakodási, és minden lerakodási címet meg kell adni

B2 tph.

D vevő

D2 tph. D3 tph.

Konszignációs raktáron keresztül történő értékesítés (2015. március 31-ig) Coop 1. tph.

Eladó

Raktár

Coop 2. tph. Coop 3. tph. Coop 4. tph Spar 1. tph. Spar 2. tph. Spar 3. tph. Spar 4. tph. Spar 5. tph.

Eladótól az összes tph-ig egy fuvar, 9 EKÁER szám, feltéve, hogy egy tph. eléri a bejelentési küszöböt

1

30

15


Konszignációs raktáron keresztül történő értékesítés (2015. április 1-től) Coop 1. tph. Coop 2. tph. Coop 3. tph. Eladó

Raktár

Coop 4. tph Spar 1. tph. Spar 2. tph. Spar 3. tph. Spar 4. tph. Spar 5. tph.

Eladótól az összes vevőig egy fuvar, 2 EKÁER szám, feltéve, 31 hogy egy vevő eléri a bejelentési küszöböt

Egyszerűsített adattartalmú bejelentés: Az az adózó, akinek (amelynek) a) a bejelentés évét megelőző második adóévben az éves nettó árbevétele a 300 milliárd forintot elérte vagy meghaladta, b) a bejelentés évét megelőző második adóévben az értékesítése nettó árbevételének 80%-a saját termelésű készletek értékesítéséből származik, c) szerepel az állami adó- és vámhatóság által vezetett köztartozásmentes adózói adatbázisban, és nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt az EKAER szám megállapítása érdekében nem kockázatos termékek esetében jogosult egyszerűsített adattartalommal bejelentést tenni: Feladó adatai, felrakodás címe, címzett adatai, kirakodás címe, jármű rendszáma. Azaz a fuvarozott termékről egyáltalán nem kell bejelentést tenni!

1

16


Egyedi engedély alapján kapott mentesség: ‚Néhány’ adózó kérheti Legfeljebb 20 km belföldi útszakaszra lehet kérni, ha az adott közúti szakaszon a saját részére beszerzett vagy az általa feladott termékek fuvarozásának gyakorisága okán a napi bejelentési kötelezettség aránytalan terhet jelent az adózó számára. Az egyedi mentesítést a NAV engedélyezi, amennyiben az eset összes körülményének mérlegelése alapján megállapítást nyer, hogy a bejelentési kötelezettség oly mértékű aránytalan terhet ró az adózóra, melynek teljesítése nem elvárható. Az egyedi mentesítésre vonatkozó határozat a jogerőre emelkedésétől számított 1 évre szól, és tartalmazza a mentesített útszakasz kezdő és végpontjának kilométerszelvényeit, valamint a mentesítéssel érintett közút számát is.

Belföldi ügylet esetén az első adóköteles termékértékesítés: Külföldről származó áru, csak kereskedelem: Igen EU-s eladó

Igen A Kft

Nem B Kft

C Kft

Belföldről származó áru, feldolgozás (más lesz a vtsz szám):

Belföldi gyártó (alapanyag)

1

IGEN

Kereskedő

NEM

Feldolgozó

IGEN

Kereskedő

17


Eu-n belüli fuvarozások Nem csak a termékértékesítés vagy termékbeszerzés, hanem az egyéb célú áru (pl.: bérmunka, visszáru) mozgatás is EKAER köteles, így a bérmunka célú termékmozgatás vagy a saját termék mozgatása is. A súly és érték határok, valamint a gépjárművel, közúttal kapcsolatos megállapítások itt is érvényesek. A súly és értékhatár alatti termékmozgások, tekintettel a gépjárműre is, nem EKAER kötelesek. Így nem útdíjköteles gépjárművel szállított nem kockázatos termék Eu-n belüli mozgatása sem EKAER köteles. Ha Eu-n belüli fuvarozás során valósul meg, hogy a feladó több felrakodási címről, vagy a címzett több kirakodási címére történik a fuvarozás, valamennyi címet be kell jelenteni. Ez alól kivétel: ha az Euból történik a fuvarozás, csak az utolsó felrakodási címet, ha az Eu-ba történi a fuvarozás, csak az első kirakodási címet kell bejelenteni.

EU-ból belföldre irányuló termékbeszerzés, vagy egyéb célú árumozgatás esetén Címzett legkésőbb a termék belföldi útszakaszon történő fuvarozás megkezdéséig


A fuvar befejezéséig, vagy az azt követő munkanapon

Feladó neve, adószáma Felrakodás címe; a feladó által adott címadat Címzett neve adószáma Kirakodás címe, kockázatos termék esetén az ingatlant jogszerűen használó Termék megnevezése, VTSZ, tömeg, cikkszám ha van (súly +/- 10%)

Termék tömege


A termék értéke

Rendszám, EKAER kérhető rendszám nélkül (csak a belföldi útszakaszra kötelező)

Rendszám

Gépjármű belföldi kirakodási, átvételi helyre érkezésének az időpontja, ha több ilyen van, akkor a sorban az utolsó címre érkezés időpontja

Az érkezés időpontja

A fuvarozás indoka: termékbeszerzés, bérmunka, egyéb cél Kombinált (intermodális) fuvarozás jelölése

1

18


2015. április 1-től EU-belföld relációban Feladók oldala

A1 tph.

A eladó


Címzettek oldala Ha minden felrakó hely minden lerakó helyre szállít egy fuvarban, akkor az 4 EKÁER szám (vevőnként 2), mivel csak eladó-vevő viszonylatát nézem

C vevő

A felületen az utolsó felrakodás címet, és minden lerakodási címet meg kell adni

D vevő

C1 tph. C2 thp. D1 tph. D2 tph. D3 tph.

Belföldről EU-ba irányuló termékértékesítés vagy egyéb célú áru mozgatás Feladó legkésőbb a fuvarozás megkezdéséig


A fuvar befejezését bejelenteni nem kell

Feladó neve, adószáma Felrakodás címe Címzett neve adószáma Kirakodás címe; a címzett által adott címadat Termék megnevezése, VTSZ, tömeg, cikkszám ha van (súly +/- 10%)

Termék tömege


A termék értéke

Rendszám, EKAER kérhető rendszám nélkül

Rendszám

A fuvarozás megkezdésének időpontja, több belföldi felrakodási cím esetén a sorban az első időpont A fuvarozás indoka: termékértékesítés, bérmunka, egyéb cél Kombinált (intermodális) fuvarozás jelölése

1

19


2015. április 1-től belföld-EU relációban Feladók oldala

A1 tph.

A eladó


Ha minden felrakó hely minden lerakó helyre szállít egy fuvarban, akkor az 4 EKÁER szám (eladónként 2), mivel csak eladó-vevő viszonylatát nézem

Címzettek oldala C1 tph. C vevő

A felületen az minden felrakodási címet, és az első lerakodási D vevő címet meg kell adni Fuvar indulása: első címről való indulás

C2 thp. D1 tph. D2 tph. D3 tph.

Intermodális szállítás EU-ból belföldre EKÁER szám igénylésére kötelezett: belföldi beszerző adóalany Mikor: a belföldi közúti szakaszon fuvar kezdete Feladó: EU-s partner név, adószám Felrakodási hely: belföldi vasútállomás, kikötő, reptér

Intermodális szállítás belföldről EU-ba EKÁER szám igénylésére kötelezett: belföldi értékesítő adóalany Mikor: felrakodási megkezdéséig Címzett: EU-s partner név, adószám Kirakodási hely: belföldi vasútállomás, kikötő, reptér

1

20


Adócsomag - 2015

Értékesítés: Két belföldi eladó, egy EU-s vevő Fuvar EU-s vevő

1. Kereskedő

Számla

2. Kereskedő

Számla

Bejelentésre kötelezett: 2. Kereskedő Felrakodási cím: 1. Kereskedő Feladó: 2. Kereskedő Címzett: EU-s vevő A két Kereskedő között Belföld-belföld vonatkozásban nem valósul meg fuvarozás, tehát belföldi EKÁER szám nem kell 41

Adócsomag - 2015

Beszerzés: Egy EU-s eladó, két belföldi vevő Fuvar EU-s eladó

Számla

2. Kereskedő

1. Kereskedő

Számla

Bejelentésre kötelezett: 1. Kereskedő Feladó: EU-s eladó Címzett: 1. Kereskedő Kirakodás helye: 2. Kereskedő telephelye A két Kereskedő között Belföld-belföld vonatkozásban nem valósul meg fuvarozás, tehát belföldi EKÁER szám nem kell

1

42

21


Adócsomag - 2015

Harmadik országba történő kivitel, illetve behozatal Beszerzés harmadik országból - ha a szabadforgalomba helyezés HU, akkor nincs EKAER szám, de ha a vevő vevőjéhez megy fuvar közvetlenül, akkor az elvámolás helyét felrakodási helynek tekintve belföldi ügyletre tekintettel kell EKAER számot kérni - ha a szabadforgalomban helyezés EU, akkor van EKAER szám EU-HU vonatkozásban; ha a vevő vevőjéhez megy a fuvar közvetlenül, akkor belföldi ügyletre nem kell EKAER számot kérni Kiszállítás harmadik országba - a szabadforgalomba helyezés országától függetlenül nem kell EKAER számot kérni 43

Göngyöleg: - Termékeladás, vásárlás esetén a bruttó súlyhoz hozzá kell számítani (raklap, konténer, gitterbox) - Belföldi ügylet esetén csak az első értékesítés érdekes, azaz amikor csak a göngyöleg az értékesítés tárgya - EU-ból történő behozatal vagy kivitel esetén viszont minden mozgást jelenteni kell – de a súly és értékhatárok miatt nem biztos, hogy kell EKAER szám Utólag kell az EKAER számot megkérni Karbantartás: előre meghirdetett időintervallum (-tól, -ig) Üzemszünet: utólag közölt időintervallum (-tól, -ig) Internet szolgáltatás elégtelensége (pontosan mit jelent?)

1

22


Kockázatos termékek Kockázatos termékek esetén ugyanezek a szabályok, azzal a különbséggel, hogy nem csak az útdíj-köteles, hanem bármilyen gépjárművel történő fuvarozás is EKAER köteles! A kockázatos élelmiszerek és egyéb termékek körét az 51/2014. (XII. 31.) NGM rendelet vtsz. számra hivatkozással határozza meg. Kiemelendő, hogy a kockázatos élelmiszerek körébe nem csak élelmiszerek kerültek bele, hanem élelmiszernek semmiképpen sem nevezhető növények is. (pl. 0602 Más élő növény (beleértve azok gyökereit is), dugvány és oltvány; gombacsíra), vetőmag, gyepszőnyeg, lenolaj stb.)

Kockázatos termékek (nem teljes körű felsorolás!) Kockázatos élelmiszerek

1

Egyéb kockázatos termékek

Már nem élő állat húsa, Hal

Gyümölcs tartósítva

Állateledel

Kenőanyagok

Tej, tejszín

Rizs, hajdina

Homok

Hígítók

Méz

Liszt

Kavics, sóder, tört kő Tűzifa, rőzse

Tojás

Étolajok

Kátrány

Gömbfa

Hagyma

Állati, növényi zsír

Viasz

Ruházat

Élő növény

Margarin

Bitumenes keverék

Lábbeli

Zöldségek

Kolbász

Trágyázó szerek

Zöldségek tartósítva

Konzervált hús

Gyümölcsök

Répacukor

Déli gyümölcsök

Másfajta cukor

23


Kockázatos termékek kötelezettség:

esetén

további

Kockázatos élelmiszerek esetén EKAER számot az az adózó kaphat, amelyik: - A FELIR rendszerben bejelentett élelmiszer vállalkozó, ha olyan terméket forgalmaz, ami NÉBIH bejelentkezés köteles - Eu-ból történő behozatal esetén vállalkozóként az első magyarországi tárolási hely bejelentésének eleget tett - Kockázati biztosítékadási kötelezettségét teljesítette Kockázatos egyéb termékek esetén EKAER számot az az adózó kaphat, amelyik: - Kockázati biztosítékadási kötelezettségét teljesítette

Kinek kell adnia: belföldi kirakodási (átvételi) címre irányuló közúti fuvarozás esetén a Közösségen belüli termékbeszerzést, illetve az első belföldi általános forgalmi adóköteles - nem közvetlenül végfelhasználó részére történő - termékértékesítést megvalósító adózó köteles nyújtani. (Egyéb EU-s behozatal már nem tárgya!) Mentesül а biztosítékadási kötelezettség alól az az adózó, aki - az állami adóhatóság által vezetett minősített adózói adatbázisban szerepel, VAGY - legalább két éve működik ÉS az EKAER szám igénylése időpontjában szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban, ÉS nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt. A biztosíték összege teljesíthető: - elkülönített letéti számlára történő befizetéssel, - pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény, befektetési vállalkozás által vállalt, az állami adóhatóság által nyilvántartásba vett garancia útján.

1

24


Kockázati biztosíték összege: 1. A bejelentés napja és az azt megelőző 45 napra történt bejelentésekben szereplő 2. kockázatos termékek értékének 15%-a 3. mindig ott kell legyen a letéti számlán (folyamatos igazítás) 4.A kockázati biztosíték rendelkezésre állása: a letéti számlán történő jóváírás napja, gyakorlatban a megelőző banki munkanapon át kell utalni. Áru értéke nem forintban meghatározott: 2014. december 31-én hatályos MNB árfolyam alapján kell a forintadatot beírni az EKAER szám igénylése során Átmeneti szabály: Első alkalommal a 2015. március 11-én kért EKAER számhoz kell adni biztosítékot. Az időszakot pedig március 1-jétől kell nézni. Tehát először április 15-étől lesz teljes a 45 napos időszak! Adózó folyamatosan nyomon követheti a biztosíték keretét.

Kockázati biztosítékra vonatkozó speciális szabály: A belföldi viszonylatban végzett fuvarok esetén a címzett kötelezett a bejelentésre, ha ő fuvarozza vagy fuvaroztatja el a terméket. A kockázati biztosítékot ebben az esetben is a termékértékesítés megvalósító adózó köteles nyújtani. Tehát elválhat egymástól a bejelentő és a kockázati biztosíték teljesítésére kötelezett személye. Ha a kockázatos terméket a feladótó a címzett fuvarozza el, a bejelentést a címzett teszi meg, de csak akkor kap EKAER számot, ha a feladó maradéktalanul teljesítette a kockázati biztosíték megfizetési kötelezettségét. Ez más irányból is problémás lehet, olyan bejelentések értéke után kell a feladónak kockázati biztosítékot fizetni, amelyeket nem ő jelentett be. Az EKAER rendszer persze a rendelet szerint a címzett bejelentéseit is figyelembe veszi majd a kockázati biztosíték összegének a meghatározása során. Kellő mértékű kockázati biztosíték hiányában nem kaphat EKAER számot a bejelenteni kívánt fuvar.

1

25


A kockázati biztosítékból minden hónap utolsó 5 napján az esetlegesen fennálló adótartozásokra átvezethet az adóhatóság, azaz így lecsökkenő biztosítékot fel kell tölteni. A kockázati biztosíték összegét a késedelmi pótlék számítása során nem veszik figyelembe. A biztosíték mikor kérhető vissza: - megszűnés - 45 napig nem folytat kockázati biztosítékkal érintett tevékenységet - mentességi feltételek valamelyike beáll - (csökkentési jogcím) 45 napon keresztül folyamatosan meghaladja a biztosíték az elvárt összeget 30 napos kiutalási határidő NAV EKAER szám kiadásához kapcsolódó biztosíték letéti számla száma: 10032000-01601202; adónemkódja: 404

Szankciók, Intézkedések Szankció (2015. március 1-től): a be nem jelentett fuvarral érintett áru igazolatlan eredetűnek fog minősülni, és az érték 40%-áig lehet bírságolni, sőt a bírság értékének megfelelő árut az adóhatóság le is foglalhatja. Közúti ellenőrzés során: - Milyen papírokkal kell rendelkezni: fuvarlevél vagy számla vagy egyéb okirat - Kit lehet nyilatkoztatni: fuvarozót, címzettet, feladót - Miről lehet nyilatkoztatni: a fuvarozott termék megnevezéséről, mennyiségéről, a szállítóeszköz megnevezéséről, forgalmi rendszámáról, a termék átvételéről, kirakodásának címéről, az EKAER számról, amennyiben a kirakodási cím nem az általános forgalmi adóalany székhelye, telephelye, fióktelepe, úgy az ingatlan használatának jogcíméről. Intézkedés: hatósági zár (csomagzár, raktérzár) Indok megszűnése esetén feloldás.

1

26


Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu

1

27

Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKÁER)

Recommend Documents