Személyi jövedelemadó és a non-profit szervezetek
Dr. Orbán Ildikó
Reprezentáció üzleti ajándék • Nem pénzben adott vagyoni értéknek minősül • Adófizetésre kötelezett: a kifizető
Mentes reprezentáció, üzleti ajándék • Egyesület, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány • Adómentes a bevétel 10 %-a, vagy ráfordítás 10 %-a • Üzleti ajándék egyedi értéke a minimálbér 25 %-át nem haladhatja meg
Adóköteles reprezentáció, üzleti ajándék • Adómentes értékhatárt meghaladó reprezentáció, üzleti ajándék • Vagy a minimálbér 25 %-át meghaladó értékű „üzleti ajándék” teljes értéke • Bevallása: ’08-ason az elszámolt éves összes bevétel megállapítása hónapjának kötelezettségeként • Adóalap: juttatási érték 19 százalékkal növelt értéke • Személyi jövedelemadó: 16 % (19,04%) • Egészségügyi hozzájárulás: 27 % (32.13 %)
Mi a reprezentáció? • Juttató tevékenységével összefüggő • Üzleti, hivatali, szakmai, diplomáciai, hitéleti rendezvény, esemény • Vendéglátás, és kapcsolódó szolgáltatások – utazás, szállás, szabadidőprogram stb. • Kivéve ha a rendeltetésszerű joggyakorlás sérül
Mi az egyéb vendéglátás • Nem reprezentációs vendéglátás és szabadidőprogram egyidejűleg több magánszemély részére • Csak ha nem állapítható meg az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelem • Az esemény során a magánszemélynek adott ajándék a minimálbér 25 %-áig • Adóalap: juttatási érték 19 százalékkal növelt értéke • Személyi jövedelemadó: 16 % (19,04%) • Egészségügyi hozzájárulás: 27 % (32.13 %)
Mi az üzleti ajándék? • Juttató tevékenységével összefüggő • Üzleti hivatali, szakmai, diplomáciai, hitéleti kapcsolatok keretében • Ingyenes vagy kedvezményes • Termék, szolgáltatás, vagy ezekre szóló utalvány
Mi nem üzleti ajándék • Egyéb vendéglátás során adott, a minimálbér 25 %-át meg nem haladó értékű ajándék • Tárgyjutalom • Sport vagy kulturális eseményre adott jegy, bérlet • Csekély értékű ajándék • Reklámajándék • Közösségi rendezvényen adott ajándék
Tárgyjutalom 1. számú melléklet 8.18.
• Adómentes juttatás • Évente egy alkalommal • 5000 forintot meg nem haladó érték • Kivétel értékpapír
Sport és kulturális juttatások 1. számú melléklet 8.28 b) • Kifizető által nyújtott belépőjegy, bérlet – sporteseményre – kulturális szolgáltatás igénybevételére – könyvtári beiratkozási díj
• Kulturális szolgáltatás: – – – –
muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás
• Utalvány formájában is • Éves szinten 50 ezer forint egy kifizetőtől
Csekély értékű ajándék 70. § (3) ab) • Szakszervezeti tagnak, nyugdíjas tagnak és közeli hozzátartozónak, az elhunyt tag közeli hozzátartozójának • Évente három alkalommal • Alkalmanként a minimálbér 10 %-a • Nyilvántartás: a juttatásban részesülő magánszemélyekről • Adóteher: 19,04 % szja + 32,13 % eho
Közösségi rendezvény 1. számú melléklet 8.35. • Adómentes juttatás, ha – Lakosság, közösség széles körét érinti (nem zártkörű) – Mindenki számára azonos részvételi feltételek – Kulturális, hagyományőrző, sport, szabadidős és más hasonló rendezvény
• Helyben nyújtott szolgáltatás, étel, ital • Ajándék, a rendezvény összköltségének 10 százalékáig
• • • • • •
Érdekképviseleti szervezet speciális kifizetései Temetési segély Szociális segély Csekély értékű ajándék Üdülés Nem pénzben adott vagyoni érték Pénzben adott segély
Temetési segély 1. számú melléklet 1.3. • Adómentes juttatás • Házastárs, vagy egyeneságbeli rokon részére • Szükséges bizonylatok: – Halotti anyakönyvi kivonat – Temetési számlák
• Értékhatár nélkül
Szociális segély 1. számú melléklet 1.3. • Ha alapszabály szerint önsegélyező tevékenységet is ellát • Csak kiegészítő juttatások – Egészségügyi szolgáltatás (táppénz, gyes stb.) – Baleseti ellátások (baleseti táppénz, baleseti járadék stb.) – Nyugdíjbiztosítási ellátások (nyugdíj, árvaellátás stb.)
• Bizonylat: az alapellátás feltételeinek fennállását kell igazolni
Üdülés béren kívüli juttatásként 71. § (2) c) • Tagnak, nyugdíjas tagnak és közeli hozzátartozónak, az elhunyt tag közeli hozzátartozójának • üdülési szolgáltatás (bármilyen üdülőben) • Évente minimálbér összegéig • Személyi jövedelemadó: 19,04 % szja • Egészségügyi hozzájárulás: 16,66 %
Nem béren kívüli juttatásnak minősülő üdültetés • A minimálbért meghaladó értékben, vagy • Nem közeli hozzátartozói körnek nyújtott üdülés (pl. élettárs) • Egyes más meghatározott juttatásnak minősül • Adóalap: juttatási érték 119 %-a • Személyi jövedelemadó: 19,04 % • Egészségügyi hozzájárulás: 32,13 %
Nem pénzben adott juttatás 1. számú melléklet 3.3. • Értékhatár nélkül adómentes, kivéve – Címzettje alapító, adományozó, támogató – kivéve orvosi javaslat alapján átadott termék, szolgáltatás – Az általa végzett tevékenység mennyiségi és/vagy minőségi jellemzőire tekintettel – Termék, vagy szolgáltatás ellenértékeként – Jog alapításának, gyakorlásának, átengedésének, jogról lemondás ellenértékeként adják – üdülés
Pénzben adott vagyoni érték 1. számú melléklet 3.3. • Havonta a minimálbér 50 százalékáig adómentes, kivéve – Címzettje alapító, adományozó, támogató – kivéve orvosi javaslat alapján átadott termék, szolgáltatás – Az általa végzett tevékenység mennyiségi és/vagy minőségi jellemzőire tekintettel – Termék, vagy szolgáltatás ellenértékeként – Jog alapításának, gyakorlásának, átengedésének, jogról lemondás ellenértékeként adják
• Pl. fűtési támogatás
Non-profitok adómentes kifizetései • • • • • • • •
Cél szerinti szolgáltatás Szociális segély Ösztöndíj Politikai üldözött Nem pénzbeli juttatás Pénzbeli juttatás Nemzetközi oktatás, képzés stb. Felnőttképzési szolgáltatás
Cél szerinti szolgáltatás 7. § (1) d)
• Társadalmi szervezet, köztestület • Tagdíjra, hozzájárulásra, felajánlásra tekintettel • Nincs vállalkozási tevékenység • Alapszabály alapján, cél szerinti tevékenységgel összefüggésben • nem bevétel nyújtott szolgáltatás • rendeltetésszerű joggyakorlás
Szociális segély 1. számú melléklet 1.3. Önsegélyező feladatot is vállaló társadalmi szervezet, vagy önsegélyező egyesület nyújtja • Csak kiegészítő juttatások – Egészségügyi szolgáltatás (táppénz, gyes stb.) – Baleseti ellátások (baleseti táppénz, baleseti járadék stb.) – Nyugdíjbiztosítási ellátások (nyugdíj, árvaellátás stb.)
• Bizonylat: az alapellátás feltételeinek fennálltát kell igazolni
Szociális segély 1. számú melléklet 3.1. • Közhasznú, kiemelkedően közhasznú alapítványtól és közalapítványtól • Szociálisan rászoruló részére nyújtott szociális segély • Közhasznú céllal összhangban • Saját feltételrendszer a szociális rászorultság elbírálására
Ösztöndíj 1. számú melléklet 3.1. • Közhasznú, kiemelkedően közhasznú alapítványtól és közalapítványtól • Közhasznú céllal összhangban • Ösztöndíj címén • Tanulmányra, kutatásra, külföldi tanulmányútra folyósítanak
Politikai üldözött támogatása 1. számú melléklet 3.2.5. • Alapítványtól, közalapítványtól, egyéb társadalmi szervezettől • Vállalkozási tevékenységet nem folytathatnak • Alapszabály szerinti céllal összhangban • 1989. október 23. előtt politikai okból üldözött személy kap • Értékhatár nélkül
Nem pénzben adott juttatás 1. számú melléklet 3.3. • Közhasznú, kiemelkedően közhasznú társadalmi szervezettől, alapítványból, közalapítványból • Közhasznú céllal összhangban • Értékhatár nélkül adómentes, kivéve – Címzettje alapító, adományozó, támogató – kivéve orvosi javaslat alapján átadott termék, szolgáltatás – Az általa végzett tevékenység mennyiségi és/vagy minőségi jellemzőire tekintettel – Termék, vagy szolgáltatás ellenértékeként – Jog alapításának, gyakorlásának, átengedésének, jogról lemondás ellenértékeként adják
Pénzben adott vagyoni érték 1. számú melléklet 3.3. • Közhasznú, kiemelkedően közhasznú társadalmi szervezettől, alapítványból, közalapítványból • Közhasznú céllal összhangban • Havonta a minimálbér 50 százalékáig adómentes, kivéve – Címzettje alapító, adományozó, támogató – kivéve orvosi javaslat alapján átadott termék, szolgáltatás – Az általa végzett tevékenység mennyiségi és/vagy minőségi jellemzőire tekintettel – Termék, vagy szolgáltatás ellenértékeként – Jog alapításának, gyakorlásának, átengedésének, jogról lemondás ellenértékeként adják
Nemzetközi oktatás 1. számú melléklet 4.7.c) • Két- vagy többoldalú nemzetközi megállapodás alapján, vagy • Európai uniós forrásból, vagy • Hazai költségvetési forrásból adott • Nemzetközi oktatás, képzés, kutatás-fejlesztés, kulturális mobilitási program • Ösztöndíj, egyéb juttatás, kedvezmény • Külföldinek, belföldinek • Nem lehet tevékenység ellenértéke
Nemzetközi oktatás 1. számú melléklet 4.7.d) • Oktatók, kutatók részére adott juttatás • Ha a határon túli magyarok részére felajánlott képzési és kutatási lehetőségek keretében ösztöndíjban részesülnek • Nem lehet tevékenység ellenértéke
Felnőttképzés szolgáltatás 1. számú melléklet 7.17. • Államháztartás alrendszerének költségvetése terhére, vagy • Európai Uniós pénzügyi alapjából támogatva • Jogszabály, pályázat, programterv alapján vállalt kötelezettségek betartásával • Felnőttképzéshez, vagy munkaerő-piaci képzéshez • A képzési támogatás, felnőttképzési szolgáltatás, képzés időszaka alatt étkezés, közlekedés, szállás költségtérítés, megélhetési támogatás • Nem adómentes a kereset-kiegészítés, keresetpótló juttatás
Közérdekű önkéntes tevékenység 7. § (1) y) • Nem bevétel, ha nem ellenszolgáltatás: – Munkaruha, védőfelszerelés és –anyag – Utazás, szállás, étkezés biztosítása, megtérítése, kiküldetési rendelvénnyel saját gépkocsi költségtérítése – Védőoltás, szűrővizsgálat stb. – Iskolarendszeren kívüli képzés költsége – Önkéntes tevékenységhez szükséges állat étele, ellátása, képzése → → → → → → → →
Közérdekű önkéntes tevékenység 7. § (1) y) • Önkéntes tulajdonában vagy használatában álló eszköz működéséhez szükséges feltételek biztosítása • Élet, egészség- és balesetbiztosítás, felelősségbiztosítás • Napidíj – csak külföldinek, vagy külföldön végzett tevékenységre max. havi 19600 Ft • Jutalom – évi 19 600 Ft
Közérdekű önkéntes tevékenység 7. § (1) y) Nem bevétel minősítés feltételei: • A közérdekű önkéntes tevékenységgel közvetlen összefüggés (kivéve jutalom) • Nem haladhatják meg a más jogszabályokban előírt adómentes értékhatárt • A bizonylat a fogadó szervezet nevére szól
Közérdekű önkéntes tevékenység 7. § (1) y) Bevételnek minősül, ha • Ha a tevékenységet a magánszemély saját maga, vagy közeli hozzátartozója javára végzi • A tevékenység jogszabályi vagy egyéb kötelezésen alapul • Ha a tevékenységet más jogviszony keretében végzik
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
