Podkladový materiál pro přednášku: Kapitola 8 Daň z přidané hodnoty LS Základ DPH. Základ DPH. Výpočet DPH. Výsledná DPH

Daňový systém ČR; BIVŠ Podkladový materiál pro přednášku: Kapitola 8 – Daň z přidané hodnoty

doc. S. Svátková LS 2012

Základ DPH Základ DPH

úplata bez DPH

úplata včetně DPH

Výpočet DPH

úplata bez DPH krát: 0,14 (pro 14 %) 0,20 (pro 20 %)

úplata včetně DPH krát koeficient: 0,1228 (pro 14 %) 0,1667 (pro 20 %)

Výsledná DPH

v haléřích

zaokrouhlena na celé Kč

Do základu DPH vstupuje také (výběr): - spotřební a ekologické daně (cena piva bez DPH + spotřební daň z piva) - dovozní clo - materiál přímo související s poskytovanou službou (nový podpatek při opravě bot; okna zabudovaná do stavby při poskytování stavebních prací…) - vedlejší výdaje (balení, pojištění, doprava…)

1



Základ DPH – konkrétní formy (výběr) (1) Nejběžnější situace kupní (smluvená) cena (bez DPH, včetně DPH) (2) Majetek je trvale vyřazen z OM pro účely nesouvisející s ekonomickou činností + zároveň byl při pořízení tohoto majetku uplatněn nárok na odpočet „zůstatková“ cena majetku ke dni jeho darování (darování firemního počítače základní škole…) (3) Plnění vůči spojeným osobám (kapitálově spojené, osoby blízké…) cena obvyklá podle ZOM (zákon o oceňování majetku) (otec - plátce daně, obchodník s televizory - prodal synovi televizor za 1 000 Kč, přičemž stejný televizor prodává třetím osobám za 12 000 Kč) (4) Prodej použitého zboží (bazary) přirážka jako rozdíl mezi prodejní cenou zboží (vč. DPH) a jeho nákupní cenou je-li rozdíl záporný  základ DPH = 0 bazar (plátce DPH)

Nákup od občana

Prodej libovolné osobě 100 Kč

140 Kč vč. DPH

základ DPH = 40 Kč vč. DPH

2



Sazby DPH - prostřednictvím sazeb realizuje stát některé svoje funkce (sociální, kulturně vzdělávací, stimulační - vyšší zaměstnanost) - výše snížené i základní sazby splňuje pravidla směrnice ES - kdokoliv může požádat MF ČR o tzv. závazné posouzení, tj. zda je plnění zařazeno do správné sazby DPH základní ZBOŽÍ

20 %

snížená 14 % (příloha č. 1) potraviny (bez alkoholických nápojů) knihy, noviny, časopisy léky a zdravotnické prostředky teplo vybrané zboží pro nevidomé dětské sedačky do automobilů, dětské pleny aj.

SLUŽBY

20 %

14 % (příloha č. 2) ubytovací pravidelná hromadná přeprava osob + zavazadel vstupné na koncerty, výstavy, do divadel, muzeí… úklidové práce v domácnostech (mytí oken, čištění vnitřních prostor) domácí péče o děti, zdravotně postižené občany úprava a rozvod vody, odvod a čištění odpadní vody komunální odpad - svoz, zpracování… aj.

NEMOVITOSTI

20 %

14 %

(nezřídka je osvobození od DPH – viz dále) dodání nových staveb sociálního bydlení převody staveb sociálního bydlení

3



(1) Převod staveb, bytů, nebytových prostor den 1. kolaudace nebo den prvního užívání

převod do 3 let vč.

převod nad 3 roky

zdaněn

osvobozen od DPH (bez nároku na odpočet)

14 %: sociální bydlení (např. byt s podlahovou plochou

120 m2)

20 %: bytová výstavba; ostatní výstavba (2) Stavební a montážní práce spojené s opravami a rekonstrukcemi staveb 20 %

14 % sociálního bydlení

ostatních staveb

bytové výstavby (3) Převod pozemků 20 %

osvobozeno od DPH (bez nároku na odpočet)

stavební pozemky

ostatní pozemky

(4) Nájem staveb, bytů, nebytových prostor Nájem pozemků 20 %

krátkodobý nájem stavby, bytů, nebyt. prostor nájem prostor pro parkování vozidel aj.

osvobozeno od DPH (bez nároku na odpočet) ostatní alternativně: plátce  plátci  zdanění

4



(5) Nájem movitých věcí = služba zdanění (20 %) (6) Finanční pronájem movitých věcí s povinností odkoupení předmětu pronájmu = dodání zboží zdanění (sazba podle předmětu pronájmu)

5



Den, kdy vzniká povinnost přiznat DPH na výstupu (výběr) Plátce daně má povinnost přiznat DPH na výstupu: v den uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) - viz dále

- vždy účetní jednotky - možnost pro neúčetní jednotky

březen

zaplacení zálohy na dodávku zboží

1

již v den zaplacení1, pokud předchází DUZP

duben

dodání zboží (DUZP)

Přesněji: přijetí úplaty.

6



DUZP při dodání zboží (výběr)

podle kupní smlouvy podle OBCHZ (zejména prodeje mezi podnikatelskými subjekty)

podle jiné smlouvy (zejména prodeje občanům)

finanční pronájem s povin. odkoupení pronajaté věci

DEN: dodání zboží

fyzického převzetí zboží

vzniku práva užívat věc nájemcem

tj. např.:  den dodání zboží na smluvené místo  den předání zboží prvnímu přepravci k přepravě

7



DUZP při převodu nemovitostí (výběr) (zápis změny vlastnictví je učiněn vkladem do katastru nemovitostí)

kupní smlouva

smlouva o finančním pronájmu (s povinností odkoupení nemovitosti)

DEN (ten, který nastal časově první): předání nemovitosti nabyvateli do užívání doručení listiny z KÚ s datem právních účinků vkladu nemovitosti do katastru nemovitostí

vzniku práva užívat nemovitost nájemcem

8



DUZP při poskytnutí služby

obecně

převod práv (cena je známa k DUZP)

DEN (ten, který nastal časově první):  poskytnutí služby  vystavení daňového dokladu na poskytnutí služby (s výjimkami)

uvedený ve smlouvě, k němuž dochází k převodu práva

Nájmy pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor osvobozených od DPH bez nároku na odpočet: Den uskutečnění plnění: max. poslední den kalendářního roku.

9

Podkladový materiál pro přednášku: Kapitola 8 Daň z přidané hodnoty LS Základ DPH. Základ DPH. Výpočet DPH. Výsledná DPH

Recommend Documents