PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

PLAGIAT PLAGIATMERUPAKAN MERUPAKANTINDAKAN TINDAKANTIDAK TIDAKTERPUJI TERPUJI

EVALUASI PERENCANAAN, PELAKSANAAN DAN PENGENDALIAN ANGGARAN PERIODE 2009-2013 Studi Kasus: Kongregasi Suster Santa Perawan Maria di Indonesia

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

Oleh: Peronica Elyana NIM: 112114125

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2015


EVALUASI PERENCANAAN, PELAKSANAAN DAN PENGENDALIAN ANGGARAN PERIODE 2009-2013 Studi Kasus: Kongregasi Suster Santa Perawan Maria di Indonesia

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi

Oleh: Peronica Elyana NIM: 112114125

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SANATA DHARMA YOGYAKARTA 2015

i



3 1J u l i2 0 1 5


MOTTO DAN PERSEMBAHAN

Alangkah baiknya Tuhan Yang Mahabaik (St. Julia Billiart)

Quality is our identity (Anonim)

Kebenaran diam dalam hening yang lembut. Di tempat tenang, hikmat melimpah. (Hawthorn)

Kupersembahkan untuk: Hati Yesus Yang Mahakudus Para Suster Dewan Pengurus Kongregasi SPM Provinsi Indonesia Bapakku Agustinus Kastawi dan Ibuku Theresia Martiah Sahabatku

iv




KATA PENGANTAR

Puji syukur dan terimakasih ke hadirat Tuhan Yang Mahabaik, yang telah melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma. Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih yang tak terhingga kepada: 1.

Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D., selaku Rektor Universitas Sanata Dharma,

yang

telah

memberikan

kesempatan

untuk

belajar

dan

mengembangkan kepribadian penulis. 2.

Dr. Herry Maridjo, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma.

3.

Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Akt., CA selaku Kepala Program Studi Akuntansi Universitas Sanata Dharma.

4.

Dr. Fr. Ninik Yudianti, M. Acc., QIA selaku dosen pembimbing yang dengan sabar telah membantu serta membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.

5.

Josephine Wuri, S.E., M.Si., selaku dosen pembimbing akademik yang selalu memperhatikan perkembangan akademik penulis dan teman-teman.

vii


6.

Segenap dosen dan staf Program Studi Akuntansi yang telah membimbing dan membantu penulis selama kuliah di Universitas Sanata Dharma.

7.

Sr. Anita SPM, selaku Pimpinan Kongregasi SPM dan Sr. Marianna SPM selaku Ekonom

Kongregasi

SPM

yang telah mengijinkan penulis

mengadakan penelitian untuk penyusunan skripsi ini. 8.

Kedua orang tua, Agustinus Kastawi dan Theresia Martiah yang selalu mendoakan dan menanamkan nilai-nilai hidup yang baik dan benar.

9.

Sr. Florine, Sr. Frida, Sr. Fortunata, Sr. Tika, Sr. Liza, Sr. Irmina, Sr. Gabriela yang memberikan doa dan dukungan dalam menyelesaikan skripsi ini.

10. Saudara kandung yang selalu memberi perhatian dan support: Endang, Francis, Gono, Lia dan Mundus. 11. Teman seperjuangan yang saling memberikan semangat dan dukungan, Sr.Yuli, Sr.Erika, Melia, Eva, Katrine, Igna dan seluruh teman-teman Akuntansi Angkatan 2011. 12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangannya, oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca.

Yogyakarta, 31 Juli 2015

Penulis

viii


DAFTAR ISI

Halaman HALAMAN JUDUL..........................................................................................

i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ...............................................

ii

HALAMAN PENGESAHAN .........................................................................

iii

HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................

iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ..........................

v

HALAMAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH ......................

vi

HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................. vii HALAMAN DAFTAR ISI ...............................................................................

ix

HALAMAN DAFTAR TABEL ....................................................................... xii HALAMAN DAFTAR GAMBAR .................................................................. xiii ABSTRAK ........................................................................................................ xiv ABSTRACT ...................................................................................................... xv BAB I PENDAHULUAN ...............................................................................

1

A. Latar Belakang Masalah..................................................................

1

B. Rumusan Masalah ...........................................................................

5

C. Tujuan Penelitian.............................................................................

5

D. Manfaat Penelitian ..........................................................................

6

E. Sistematika Penulisan ......................................................................

7

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .......................................................................

9

A. Pengertian Anggaran .......................................................................

9

ix


B. Konsep Anggaran Sektor Publik .................................................... 10 1. Perencanaan ................................................................................ 10 2. Pelaksanaan ................................................................................ 14 3. Pengendalian .............................................................................. 15 C. Ciri-Ciri Anggaran .......................................................................... 18 D. Tujuan Penyusunan Anggaran ....................................................... 18 E. Fungsi Anggaran ............................................................................ 19 F. Peranan Anggaran ........................................................................... 20 G. Prinsip-Prinsip Anggaran ............................................................... 21 H. Proses Penyusunan Anggaran ........................................................ 22 I. Prinsip Pokok Dalam Siklus Anggara ............................................. 24 J. Analisis Pelaksanaan Anggaran ...................................................... 26 1. Efisiensi ...................................................................................... 26 2. Efektivitas ................................................................................... 26 BAB III METODE PENELITIAN .................................................................... 27 A. Jenis Penelitian................................................................................ 27 B. Subyek Dan Objek Penelitian ......................................................... 27 C. Data Yang Diperlukan ..................................................................... 27 D. Teknik Pengumpulan Data .............................................................. 28 E. Teknik Analisis Data ....................................................................... 28 BAB IV GAMBARAN UMUM KONGREGASI SPM .................................... 38 A. Sejarah Singkat Kongregasi SPM ................................................... 38 B. Visi, Misi, Tujuan, Sasaran dan Strategi Kongregasi SPM ............ 39

x


C. Struktur Organisasi Kongregasi SPM ............................................ 40 D. Visi, Misi, Tujuan, Sasaran dan Strategi Ekonomat ...................... 44 E. Tugas dan Wewenang DPP, Ekonom, Piko .................................... 47 1. Tugas dan Wewenang DPP ........................................................ 48 2. Tugas dan Wewenang Ekonom ................................................. 49 3. Tugas dan Pimpinan Setempat ................................................... 50 BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN ...................................................... 51 A. Proses Perencanaan Anggaran Kongregasi SPM ............................ 51 1. Proses Perencanaan Anggaran Provinsi ..................................... 51 2. Proses Perencanaan Anggaran Komunitas ................................ 53 B. Proses Pelaksanaan Anggaran Kongregasi SPM ........................... 57 C. Analisis dan Pembahasan ............................................................... 58 1. Perbandingan Teori dan Implementasi ...................................... 58 2. Rasio Efisiensi ............................................................................ 67 3. Rasio Efektivitas ........................................................................ 70 BAB VI PENUTUP .......................................................................................... 73 A. Kesimpulan .................................................................................... 73 B. Keterbatasan Penelitian ................................................................... 75 C. Saran ................................................................................................ 75 DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 76 LAMPIRAN ....................................................................................................... 78

xi


DAFTAR TABEL

Halaman Tabel 1. Perbandingan Teori dan Implementasi Anggaran .............................. 29 Tabel 2. Analisis Tingkat Efisiensi .................................................................... 34 Tabel 3. Kriteria Penilaian Efisiensi ................................................................. 35 Tabel 4. Analisis Tingkat Efektivitas ................................................................. 36 Tabel 5. Kriteria Penilaian Efektivitas ............................................................. 37 Tabel 6. Rencana Strategis Komisi Ekonomat Periode 2010-2016 .................. 46 Tabel 7. Data Perbandingan Teori dan Implementasi Anggaran ...................... 59 Tabel 8. Data Analisis Tingkat Efisiensi ........................................................... 67 Tabel 9. Data Analisis Tingkat Efektivitas ....................................................... 70

xii


DAFTAR GAMBAR

Halaman Gambar I.

Hubungan Antara Perencanaan dengan Output ............................ 16

Gambar II. Proses Pengendalian ..................................................................... 17 Gambar III. Struktur Organisasi Kepemimpinan SPM .................................... 41 Gambar IV. Struktur Organisasi Operasional SPM ......................................... 42 Gambar V. Struktur Organisasi Pelayanan SPM ............................................ 43 Gambar VI. Alur Perencanaan Anggaran Provinsi ......................................... 53 Gambar VII. Trend Tingkat Efisiensi ................................................................ 69 Gambar VIII. Trend Tingkat Efektivitas ............................................................ 72

xiii


ABSTRAK

EVALUASI PERENCANAAN, PELAKSANAAN DAN PENGENDALIAN ANGGARAN PERIODE 2009-2013 Studi Kasus: Kongregasi Suster Santa Perawan Maria di Indonesia Peronica Elyana NIM: 112114125 Universitas Sanata Dharma Yogyakarta 2015 Penelitian ini bertujuan untuk: (1) mengetahui prosedur perencanaan anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 sudah sesuai dengan teori atau belum, (2) mengetahui pelaksanaan anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 sudah sesuai dengan teori atau belum, (3) mengetahui prosedur pengendalian anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 sudah sesuai dengan teori atau belum, (4) mengetahui pelaksanaan anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 semakin efisien atau tidak,(5) mengetahui pelaksanaan anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 semakin efektif atau tidak. Jenis penelitian ini adalah studi kasus yang dilakukan di Kongregasi SPM Indonesia. Pengumpulan data dilakukan dengan wawancara dan dokumentasi. Langkah yang dilakukan untuk mencapai tujuan penelitian adalah: (1) melakukan perbandingan prosedur perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran antara teori dengan implementasi anggaran Kongregasi SPM, (2) melakukan analisis trend dari hasil penghitungan rasio efisiensi dan efektivitas. Hasil penelitian menunjukkan bahwa: (1) prosedur perencanaan anggaran Kongregasi SPM secara keseluruhan (100%) sudah sesuai dengan teori anggaran sektor publik, (2) prosedur pelaksanaan anggaran Kongregasi SPM 89% sesuai dengan teori anggaran sektor publik, (3) prosedur pengendalian anggaran Kongregasi SPM 56% sesuai dengan teori. Dalam proses pelaksanaannya, fungsi anggaran sebagai alat pengendalian masih lemah karena belum ada standar keuangan kongregasi yang memadahi yang bisa digunakan sebagai pedoman dalam pengelolaan keuangan. (4) Anggaran Kongregasi SPM sebagian besar sudah efisien dan efektif. Trend efisiensi anggaran provinsi tahun 2009-2013 cenderung tetap atau stabil. (5) Trend efektivitas anggaran provinsi tahun 20092013 fluktuatif. Secara keseluruhan rata-rata tingkat efektivitas anggaran Kongregasi SPM berada pada tingkat sangat efektif. Realisasi pendapatan di masa yang akan datang diproyeksikan cenderung naik. Kata kunci: efisiensi, efektivitas, perencanaan, pelaksanaan, pengendalian anggaran

xiv


ABSTRACT EVALUATION OF PLANNING, IMPLEMENTATION AND BUDGET CONTROL PERIOD 2009-2013 Case Study: Sisters of Our Lady Congregation in Indonesia Peronica Elyana NIM: 112114125 Sanata Dharma University Yogyakarta 2015 This study aims to: (1) determine whether the budget planning procedures of Sisters of Our Lady Congregation in Indonesia in 2009-2013 fiscal years are in accordance with the theory or not, (2) determine the budget implementation of Sisters of Our Lady Congregation in Indonesia in 2009-2013 fiscal years is in accordance with the theory or not, (3) determine the budget control procedures of Sisters of Our Lady Congregation in Indonesia in 2009-2013 fiscal year are in accordance with the theory or not, (4) determine whether the budget implementation of Sisters of Our Lady Congregation in Indonesia in 2009-2013 fiscal years is more efficient or not, (5) determine whether the budget implementation of Sisters of Our Lady Congregation in Indonesia in 2009-2013 fiscal years is increasingly effective or not. This research is a case study conducted at Sisters of Our Lady Congregation in Indonesia. Data is collected by interviews and documentation. To achieve the research objectives, two steps are taken: (1) performing a comparison procedures of planning, implementation and budget control between theory and the budget implementation of Sisters of Our Lady Congregation in Indonesia, (2) conducting trend analysis of the calculation results of efficiency and effectiveness ratio. The results showed that: (1) budgetary planning procedures of Sisters of Our Lady Congregation in Indonesia were completely (100%) in accordance with the theory of public sector budgets, (2) budget execution procedures of Sisters of Our Lady Congregation in Indonesia were 89% in accordance with the theory of the public sector budget, (3) budgetary control procedures of Sisters of Our Lady Congregation in Indonesia were 56% in accordance with the theory. In the process of implementation, the budget function as a means of control was weak because there was no sufficient congregation financial standard that can be used as a guidance in financial management. (4) The budget of Sisters of Our Lady Congregation in Indonesia was mostly efficient and effective. The trend of the efficiency provincial budget in 2009-2013 fiscal years was stable. (5) The trend of effectiveness of the provincial budget in 2009-2013 fiscal years was fluctuated. The overall average level of effectiveness of SPM Congregation budget was at a level of very effective. Realization of income in the future tends to rise. Keywords: efficiency, effectiveness, planning, implementation, budget control.

xv


1

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah Anggaran disusun sebagai rencana kerja di masa mendatang yang dinyatakan dalam satuan moneter. Penyusunan anggaran merupakan bagian penting dari persiapan suatu kegiatan atau rangkaian kegiatan yang akan dilakukan di waktu kemudian. Anggaran merupakan hal yang penting karena memiliki dua fungsi utama bagi suatu kegiatan atau rangkaian kegiatan, yaitu sebagai

alat perencanaan (planning)

dan

sebagai

alat pengendalian

(controlling). Anggaran berfungsi sebagai alat perencanaan karena memuat rencana kerja suatu organisasi yang menjadi pedoman bagi pelaksana kegiatan organisasi. Sebagai bagian dari fungsi pengendalian (controlling), anggaran berguna sebagai alat penilai apakah aktivitas suatu organisasi terlaksana sesuai dengan rencana atau tidak. Anggaran menyatakan sasaran dan arah yang harus dicapai oleh setiap bagian organisasi dalam suatu periode waktu tertentu. Tanpa anggaran, suatu organisasi tidak memiliki arah dan sasaran yang harus dicapai dalam kurun waktu tertentu (Rudianto, 2009: 6). Selama pertengahan pertama tahun 2014, rakyat Indonesia menyimak pemberitaan tentang proses pemilihan calon presiden dan

calon wakil

presiden. Salah satu acara yang dilaksanakan dalam rangka pemilihan calon presiden dan calon wakil presiden adalah debat calon presiden dan calon wakil presiden. Debat tersebut disiarkan oleh beberapa stasiun televisi. Dalam debat


2

tersebut, masing-masing calon diberi kesempatan untuk menyampaikan visi dan misi serta rencana 5 tahun mendatang. Debat calon presiden putaran kedua bertema “pembangunan ekonomi dan kesejahteraan sosial”. Salah satu materi yang dibahas dalam debat tersebut adalah pemikiran tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). APBN menjadi acuan untuk melaksanakan kebijakan dalam satu periode tertentu. Salah satu calon presiden menyatakan bahwa defisit perdagangan yang diderita oleh negara diakibatkan oleh bocornya anggaran negara. Kebocoran anggaran terjadi karena kurangnya perencanaan dan lemahnya pengendalian internal oleh pemerintah, baik daerah maupun pusat. Anggaran publik berfungsi sebagai alat perencanaan sekaligus alat pengendalian. Sebagai alat perencanaan, anggaran mengindikasikan target yang harus dicapai oleh pemerintah. Sedangkan sebagai alat pengendalian, anggaran mengindikasikan alokasi sumber dana publik yang disetujui oleh pihak yang berwenang (legislatif) untuk direalisasikan. Melalui anggaran belanja lembaga/organisasi pemerintah, dapat dianalisis sejauh mana anggaran yang telah dibuat tersebut berperan sebagai pengendali dalam pelaksanaan kegiatan

pemerintah.

pelaksanaan

anggaran.

Masyarakat Seringkali

menghendaki muncul

pertanggungjawaban

penilaian

bahwa

anggaran

dilaksanakan secara bertanggung jawab bila dilaksanakan secara ekonomis dalam pengadaan dan alokasi sumber daya, secara efisien dalam penggunaan sumber daya (dalam arti penggunaannya diminimalkan dan hasilnya dimaksimalkan), serta secara efektif (dalam arti mencapai tujuan dan sasaran).


3

Anggaran tidak hanya dibuat oleh organisasi pemerintah saja. Organisasi non pemerintah pun membuatnya dengan tujuan untuk perencanaan dan pengendalian. Lembaga Hidup Bakti (ordo atau kongregasi) merupakan salah satu organisasi sektor publik non pemerintah yang juga menyusun anggaran. Kitab Hukum Kanonik 1284 §3 menyatakan bahwa: “sangat dianjurkan agar para pengelola setiap tahun membuat anggaran penerimaan dan pengeluaran, tetapi

diserahkan kepada

hukum

partikular untuk

mewajibkannya serta menentukan dengan lebih rinci cara-cara penyajiannya. ” Berdasarkan ketentuan tersebut, ekonom/bendahara ordo atau kongregasi mempunyai tanggungjawab untuk menyusun anggaran dan membuat laporan keuangan setiap periode. Konstitusi Kongregasi SPM artikel 27.3-27.5 menyatakan: “ekonom/bendahara provinsi berusaha menyusun laporan dan menyampaikannya kepada Dewan Pengurus Umum neraca tahunan provinsi mengenai tahun anggaran yang lampau dan anggaran belanja untuk tahun yang akan datang”. Anggaran disusun untuk memenuhi tuntutan dari kongregasi dan menjadi rutinitas yang harus dipenuhi sebagai sarana untuk tertib administrasi keuangan. Selama ini, yang terjadi adalah setelah proses perencanaan dan pelaksanaan anggaran rutin maupun khusus disimpan rapi di file dokumen. Evaluasi perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian keuangan kongregasi belum dilaksanakan secara serius dan terencana. Dengan kata lain, anggaran cenderung disusun sebagai suatu formalitas belaka. Akibatnya, dimungkinkan terjadinya hal-hal yang tidak sesuai dalam penggunaan anggaran dan hal tersebut tidak dapat diantisipasi lebih awal. Selama ini, evaluasi


4

dilakukan satu tahun sekali atau bahkan lebih dari satu tahun sehingga informasi yang didapatkan tidak aktual. Perutusan kongregasi membutuhkan dana operasional dan investasi yang tidak sedikit untuk kelangsungan hidup perutusan. Oleh karena itu, adalah penting untuk mengelola dana kongregasi secara efektif dan efisien. Salah satunya adalah dengan menyusun anggaran dengan cermat serta mengevaluasi penggunaan anggaran tersebut. Hal ini diteguhkan oleh penelitian yang dilakukan Woworutu (2013). Ia mengungkapkan bahwa tuntutan peningkatan kualitas jasa layanan membutuhkan berbagai dana investasi yang tidak sedikit. Untuk itu, diperlukan suatu sistem untuk mengatur dan mengendalikan usaha. Dampak keuangan yang diperkirakan akan terjadi sebagai akibat dari rencana kerja tersebut kemudian disusun dan dievaluasi melalui proses penyusunan anggaran dan pengimplementasiannya. Melihat pentingnya mengevaluasi perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran pada organisasi sektor publik termasuk kongregasi, penulis tergerak untuk mengadakan penelitian terkait topik tersebut. Penelitian dilakukan di Kongregasi Para Suster Santa Perawan Maria (selanjutnya disebut Kongregasi pengendalian

SPM).

Adanya

anggaran

evaluasi

Kongregasi

perencanaan,

SPM

diharapkan

pelaksanaan dapat

dan

semakin

meningkatkan kualitas pelayanan dan karya kerasulan bagi masyarakat luas.


5

B. Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang di atas, rumusan permasalahan yang akan dibahas dalam tulisan ini adalah: “Apakah perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran Kongregasi SPM telah dilakukan sesuai teori, semakin efisien dan semakin efektif?” Pokok permasalahan tersebut diuraikan dalam beberapa pertanyaan berikut: 1.

Apakah prosedur perencanaan anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 sudah sesuai dengan teori?

2.

Apakah prosedur pelaksanaan anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 sudah sesuai dengan teori?

3.

Apakah prosedur pengendalian anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 sudah sesuai dengan teori?

4.

Apakah pelaksanaan anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 semakin efisien?

5.

Apakah pelaksanaan anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 semakin efektif?

C. Tujuan Penelitian Berdasarkan rumusan masalah tersebut di atas, tujuan dari penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Untuk mengetahui apakah prosedur perencanaan anggaran Kongregasi

SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 sudah sesuai dengan teori atau belum.


6

2. Untuk mengetahui apakah pelaksanaan anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 sudah sesuai dengan teori atau belum. 3. Untuk mengetahui apakah prosedur pengendalian anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 sudah sesuai dengan teori atau belum. 4. Untuk mengetahui apakah pelaksanaan anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 semakin efisien atau tidak. 5. Untuk mengetahui apakah pelaksanaan anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013 semakin efektif atau tidak.

D. Manfaat Penelitian Hasil penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat bagi: 1. Kongregasi Bagi Kongregasi SPM, hasil penelitian ini dapat digunakan sebagai salah satu sarana untuk mengevaluasi pengelolaan keuangan kongregasi melalui perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran yang efektif dan efisien demi meningkatkan kualitas pelayanan. 2. Universitas Bagi Universitas Sanata Dharma, hasil penelitian ini dapat digunakan sebagai bahan pengetahuan dan bahan pertimbangan bagi mahasiswa Universitas Sanata Dharma yang ingin mendalami topik evaluasi perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran pada lembaga non


7

profit. Selain itu, hasil penelitian ini juga dapat menjadi bahan referensi untuk penelitian selanjutnya. 3. Pembaca Bagi pembaca, hasil penelitian ini dapat dijadikan bahan referensi bagi pembaca yang membutuhkan topik evaluasi perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran. 4. Penulis Bagi penulis, dengan melakukan penelitian ini, penulis dapat memperluas pengetahuan dan wawasan mengenai proses evaluasi perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran dalam mengimplementasikan teori pada situasi konkrit yang terjadi di kongregasi.

E. Sistematika Penulisan Bab I:

Pendahuluan Bab ini menguraikan latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.

Bab II:

Tinjauan Pustaka Bab ini membahas teori-teori yang digunakan sebagai dasar untuk melakukan penelitian dan mengolah data.

Bab III:

Metode Penelitian Bab ini memaparkan jenis penelitian, waktu penelitian, subjek dan objek penelitian, data yang dicari, teknik pengumpulan data, dan teknik analisis data.


Bab IV:

8

Gambaran Umum Kongregasi Bab ini menjelaskan tentang Kongregasi SPM, susunan organisasi, tugas dan wewenang fungsi organisasi yang berkaitan dengan anggaran.

Bab V:

Analisis dan Pembahasan Bab ini membahas tentang proses perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian

anggaran

dibandingkan

dengan

teori

dan

perhitungan-perhitungan untuk menjawab rumusan masalah sesuai dengan metode yang telah ditentukan. Bab VI:

Penutup Bab ini berisi kesimpulan dan saran.


9

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

Penelitian yang dilakukan dalam penyusunan tulisan ini adalah penelitian pada anggaran Kongregasi SPM di Indonesia tahun anggaran 2009-2013. Karena keterbatasan pustaka yang berkaitan dengan pembahasan tentang anggaran sektor publik yang secara langsung merujuk pada anggaran Lembaga Hidup Bakti, teoriteori yang dipaparkan dalam bab ini, yang kemudian akan digunakan untuk membahas dan menganalisa hasil penelitian, dikutip dan dimodifikasi dari Anggaran Sektor Publik yang merupakan kekhasan dari organisasi non profit. Berikut ini beberapa pemahaman yang menjadi landasan teori yang digunakan dalam penyusunan tulisan ini.

A. Pengertian Anggaran Menurut Rudianto (2009: 3), anggaran adalah rencana kerja di masa mendatang yang diwujudkan dalam bentuk kuantitatif, formal, dan sistematis. Rencana kerja yang dituangkan dalam anggaran ditulis dalam bentuk sederetan angka yang merupakan target pencapaian organisasi. Anggaran disusun dalam suatu proses yang disebut penganggaran. Penyusunan anggaran yang baik bertujuan untuk mempermudah anggota organisasi dalam memahami target yang harus dicapai dan untuk melihat hubungan antara satu bagian rencana kerja dengan bagian lainnya.


10

B. Konsep Anggaran Sektor Publik Menurut Mardiasmo (2009: 61), anggaran merupakan estimasi kinerja yang hendak dicapai selama periode tertentu yang dinyatakan dalam ukuran finansial, sedangkan penganggaran adalah proses mempersiapkan anggaran. Penggangaran sektor publik terkait dengan proses penentuan jumlah alokasi dana untuk program dan aktivitas. Penganggaran sektor publik terkait dengan proses penentuan jumlah alokasi dana untuk tiap-tiap program dan aktivitas moneter. Penganggaran sektor publik harus diawasi mulai tahap perencanaan, pelaksanaan dan pelaporan. Proses penganggaran akan lebih efektif jika diawasi oleh lembaga pengawas khusus yang bertugas mengontrol proses perencanaan dan pengendalian anggaran. Berikut ini, akan dijelaskan lebih lanjut tentang perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran. 1. Perencanaan a.

Definisi Perencanaan (planning) Menurut Robbins dan Coulter (2010: 190), perencanaan adalah proses mendefinisikan tujuan organisasi, penentuan strategi untuk mencapai

tujuan

itu,

dan

mengembangkan

rencana

untuk

mengintegrasikan serta mengkoordinasikan kegiatan kerja organisasi. Perencanaan merupakan proses terpenting dari semua fungsi manajemen karena

tanpa

perencanaan

fungsi-fungsi

lain

pengarahan, dan pengontrolan tak akan dapat berjalan.

pengorganisasian,


Adisaputro

dan

Anggarini

(2011:

3)

menyatakan

11

bahwa

pengganggaran merupakan sistem perencanaan dan pengendalian yang digunakan secara luas untuk menjalankan tanggung jawab manajerial. Perencanaan mencakup beberapa kegiatan, yaitu menetapkan tujuan, menyusun kerangka dasar pikiran, memilih tindakan untuk mencapai tujuan,

menciptakan

kegiatan-kegiatan

yang

diperlukan

untuk

menerjemahkan rencana menjadi tindakan-tindakan, dan merencanakan kembali untuk mengoreksi adanya penyimpangan. b. Tujuan Perencanaan Robbins dan Coulter (2010: 191) mengemukakan empat tujuan perencanaan, yaitu: 1) Untuk memberikan arah, baik untuk manajer maupun karyawan nonmanajerial. Dengan adanya perencanaan, karyawan dapat mengetahui apa yang harus mereka capai, dengan siapa mereka harus bekerja sama, dan apa yang harus dilakukan untuk mencapai tujuan organisasi. Tanpa perencanaan, departemen dan individual mungkin akan bekerja sendiri-sendiri secara serampangan sehingga kerja organisasi kurang efesien. 2) Untuk mengurangi ketidakpastian dan kekosongan. Seorang manajer membuat rencana dengan tujuan untuk melihat jauh ke depan, meramalkan perubahan, memperkirakan efek dari perubahan tersebut dan menyusun rencana untuk menghadapinya.


12

3) Untuk meminimalisir pemborosan. Dengan kerja yang terarah dan terencana, karyawan dapat bekerja lebih efesien dan mengurangi pemborosan. Selain itu, dengan rencana,

seorang

manajer

juga

dapat

mengidentifikasi

dan

menghapus hal-hal yang dapat menimbulkan ketidakefisienan. 4) Untuk menetapkan tujuan dan standar. Para manajer melakukan perencanaan untuk mengembangkan tujuan dan rencana. Fungsi selanjutnya adalah proses pengontrolan dan pengevaluasian. Proses pengevaluasian (evaluating) adalah proses membandingkan rencana dengan kenyataan yang ada.

Agar perencanaan berguna, dibutuhkan beberapa spesifikasi. Seorang pemimpin harus mengetahui bahwa perencanaan merupakan proses berjalan. Rencana berfungsi sebagai peta jalan. Perencanaan harus dinamis dan fleksibel tetapi juga harus tetap konsisten untuk mencapai tujuan organisasi.

c. Proses perencanaan Menurut Bastian (2010: 173), proses perencanaan terlaksana melalui beberapa tahap berikut: 1) Menentukan tujuan perencanaan. 2) Menentukan tindakan untuk mencapai tujuan. 3) Mengembangkan dasar pemikiran kondisi mendatang. 4) Mengidentifikasi cara untuk mencapai tujuan.


13

5) Mengimplementasi rencana tindakan dan mengevaluasi hasilnya. d. Metode Perencanaan Menurut Katili (2013: 1265) yang mengutip penyatataan Dedeh (2009:14), ditinjau dari siapa yang membuatnya maka penyusunan budget dapat dilakukan dengan cara: 1) Otoriter atau top down Metode otoriter disusun dan ditetapkan sendiri oleh pimpinan dan budget inilah yang harus dilaksanakan bawahan tanpa keterlibatan bawahan dalam penyusunannya. Metode ini ada baiknya jika karyawan tidak mampu menyusun budget atau dianggap akan terlalu lama atau tidak tepat. 2) Demokrasi atau bottom up Metode demokrasi disusun berdasarkan hasil keputusan karyawan. Bawahan diserahkan sepenuhnya menyusun budget yang akan dicapainya di masa yang akan datang. Metode ini tepat digunakan jika karyawan sudah memiliki kemampuan dalam menyusun budget dan tidak dikhawatirkan akan menimbulkan proses yang lama dan berlarut. 3) Campuran atau top down dan bottom up Metode ini adalah campuran dari kedua metode di atas. Di sini perusahaan menyusun budget dengan memulainya dari atas dan kemudian untuk selanjutnya dilengkapi dan dilanjutkan oleh karyawan bawahan. Jadi ada pedoman dari atasan atau pimpinan dan dijabarkan oleh bawahan sesuai dengan pengarahan atasan.


14

2. Pelaksanaan Laporan realisasi suatu anggaran merupakan hal yang sangat penting dalam pengendalian suatu organisasi. Usry, yang diterjemahkan oleh Krista (2009: 14), mengatakan bahwa untuk dapat mengendalikan biaya, akuntan biaya dapat menggunakan jumlah biaya yang telah ditetapkan sebelumnya yang disebut biaya standar. Laporan yang demikian lebih dikenal dengan laporan pertanggungjawaban. Laporan realisasi anggaran merupakan sumber informasi bagi manajer dalam memonitor atau mengevaluasi hasilhasil yang telah dicapai oleh perusahaan berdasarkan rencana-rencana yang telah ditetapkan sebelumnya. Menurut Halim dan Kusufi (2012: 131), tolak ukur kinerja pada program dan pelaksanaan anggaran harus sesuai dengan rancangan tolak ukur kinerja yang telah ditetapkan pada rencana strategis, yang merupakan penjabaran dari visi, misi, tujuan, dan strategi organisasi pada tahap perencanaan strategis. Pada tahap implementasi, organisasi melakukan pengukuran kinerja untuk mengetahui tingkat pencapaian strategi dalam mencapai tujuan organisasi. Ukuran tersebut mengacu pada ukuran yang ditetapkan pada tahap perencanaan strategis agar tidak terjadi penyimpangan dan ketidakadilan dalam memberikan penilaian. Afiah (2010: 166) mengatakan bahwa laporan realisasi anggaran menyajikan ikhtisar sumber, alokasi dan pemakaian sumber dana ekonomi yang dikelola oleh pemerintahan daerah, yang menggambarkan perbandingan antara anggaran dan realisasinya dalam satu periode


pelaporan.

Realisasi anggaran

dapat

diperoleh

dari

suatu

15

laporan

akuntansi dalam bentuk laporan realisasi anggaran yang dibuat secara periodik. Laporan realisasi anggaran selanjutnya akan disebarluaskan kepada manajer untuk dievaluasi dan dianalisis. Hasil laporan mengenai perbandingan antara anggaran dan realisasinya merupakan suatu umpan balik bagi manajemen untuk memperbaiki dan meningkatkan kinerjanya. Laporan kinerja adalah laporan yang rinci kepada manajemen dengan membandingkan antara realisasi dengan anggaran. 3. Pengendalian a. Definisi Pengendalian. Menurut Sumarsan (2010: 3), pengendalian merupakan suatu proses yang mengarahkan, meluruskan, dan menjadikan segala sesuatu dapat berjalan sesuai dengan tujuan yang telah ditetapkan.

Adisaputro dan Anggarini (2011: 3) mengatakan pengendalian merupakan suatu proses untuk menjamin bahwa pelaksanaan yang efisien mampu mencapai tujuan yang telah ditetapkan. Pengendalian menyajikan penetapan sasaran-sasaran dan standar sebagai pembanding antara prestasi yang telah dicapai dengan sasaran dan standar yang telah ditetapkan, dan perlunya tindakan korelasi jika terjadi penyimpangan.

b. Fungsi Pengendalian (Controlling) Menurut Sumarsan (2010: 2), fungsi controlling adalah untuk mendeteksi potensi adanya penyimpangan atau kelemahan yang terjadi


16

sebagai umpan balik (feed back) bagi manajemen dari suatu kegiatan yang dimulai dari tahap perencanaan hingga tahap pelaksanaan.

PERENCANAAN

HASIL (OUTPUT)

Pelaksanaan

Umpan balik Gambar I. Hubungan antara Perencanaan dengan Hasil (output)

Hal-hal yang dicakup dalam fungsi pengendalian (controlling) ini meliputi penciptaan standar atau kinerja, pembandingan hasil monitoring dengan

standar,

pelaksanaan

perbaikan

atas

penyimpangan,

pemodifikasian dan penyesuaian metode pengendalian dari hasil pengendalian dan perubahan kondisi, serta mengkomunikasian revisi dan penyesuaiannya

ke

seluruh

proses

manajemen

dengan

harapan

penyimpangan atau kelemahan yang pernah terjadi tidak terulang kembali.

c.

Proses Pengendalian (Controlling) Robbins dan Coulter (2010:182-184) mengatakan pengendalian merupakan proses mengawasi (monitoring), membandingkan (comparing), dan mengoreksi (correcting) kinerja. Proses pengendalian mengasumsikan standar kinerja sudah ada lebih dulu. Proses pengendalian meliputi tiga tahap, yaitu mengukur kinerja aktual, membandingkan kinerja aktual dengan standar, dan mengambil tindakan manajerial untuk memperbaiki


17

penyimpangan atau untuk mengetahui ketidaksesuaian standar. Proses pengendalian anggaran dilihat dalam gambar berikut ini:

Tahap 2: Membandingkan kinerja aktual dengan standarnya.

Tahap 1: Mengukur kinerja aktual

Tahap 3: Mengambil tindakan manajerial.

Gambar II. Proses pengendalian

Menurut Sumarsan (2010: 3), definisi pengendalian adalah hubungan antara prosedur dan sistem yang berkaitan dengan pencapaian tujuan perusahaan. Pengendalian akuntansi meliputi: 1.

Penyusunan anggaran dan perencanaan.

2.

Pelaksana rencana.

3.

Pemantauan kinerja.

4.

Mengevaluasi kinerja aktual terhadap rencana.

5.

Memperbaiki pengendalian terhadap hal yang terjadi di luar situasi.


18

C. Ciri-Ciri Anggaran Tidak setiap rencana kerja bisa dikatakan sebagai anggaran. Rudianto (2009: 4) menyatakan bahwa anggaran memiliki ciri khusus yang membedakan dengan sekedar rencana. Berikut ini beberapa ciri khusus anggaran: 1. Dinyatakan dalam satuan moneter. 2. Umumnya mencakup kurun waktu satu tahun. 3. Mengandung komitmen manajemen. 4. Usulan anggaran disetujui oleh pejabat yang lebih tinggi dari pelaksana anggaran. 5. Setelah disetujui, anggaran hanya dapat diubah jika ada keadaan khusus. 6. Harus dianalisis penyebabnya, jika terjadi penyimpangan di dalam pelaksanaannya.

D. Tujuan Penyusunan Anggaran Menurut Anthony dan Govindarajan (2005: 75), penyusunan anggaran operasi mempunyai empat tujuan utama, yaitu sebagai berikut: 1. Menyesuaikan rencana strategis. 2. Membantu mengkoordinasikan aktivitas dari beberapa bagian organisasi. 3. Memberikan tugas kepada manajer untuk mengotorisasi jumlah yang berwenang. 4. Menjadi dasar untuk mengevaluasi kinerja aktual.


19

E. Fungsi Anggaran Menurut Mardiasmo (2009: 63), anggaran memiliki 3 (tiga) fungsi utama, yaitu sebagai alat perencanaan, alat pengendalian, dan alat penilaian kerja. Penjelasannya adalah sebagai berikut: 1. Anggaran sebagai Alat Perencanaan (Planning Tool) Anggaran merupakan alat perencanaan manajemen untuk mencapai tujuan organisasi. Anggaran dibuat untuk merencanakan kegiatan apa yang akan dilakukan oleh organisasi, berapa besar biaya yang dibutuhkan, dan berapa hasil yang ingin diperoleh. Anggaran sebagai alat perencanaan digunakan untuk: a. Merumuskan tujuan serta sasaran kebijakan agar sesuai dengan visi dan misi yang ditetapkan. b. Merencanakan berbagai program dan kegiatan untuk mencapai tujuan organisasi serta merencanakan alternatif sumber pembiayaan. c. Mengalokasikan dana pada berbagai program dan kegiatan yang telah disusun. d. Menentukan indikator kinerja dan tingkat pencapaian strategi. 2.

Anggaran sebagai Alat Pengendalian Sebagai alat pengendalian, anggaran memberikan rencana detail atas pendapatan dan pengeluaran organisasi. Rencana detail tersebut diperlukan agar pembelajaran yang dilakukan dapat dipertanggungjawabkan kepada publik. Anggaran dapat digunakan untuk mengendalikan


20

alur pengeluaran supaya tidak terjadi pemborosan. Pengendalian anggaran publik dapat dilakukan melalui beberapa cara, yaitu: a. Membandingkan kinerja aktual dengan kinerja yang dianggarkan. b. Menghitung selisih anggaran (favourable dan unfafourable variances) c. Menentukan penyebab yang dapat dikendalikan (controllable) dan tidak dapat dikendalikan (uncontrollable). d. Merevisi standar biaya atau target anggaran untuk tahun berikutnya. 3.

Anggaran sebagai Alat Penilaian Kinerja Anggaran merupakan wujud komitmen dari eksekutif publik kepada pemberi wewenang (legislatif). Kinerja eksekutif akan dinilai berdasarkan pencapaian target anggaran dan pelaksanaan efisiensi anggaran. Anggaran merupakan alat yang efektif untuk pengendalian dan penilaian kinerja.

F. Peranan Anggaran Menurut Rosjidi (2001: 11), salah satu peran anggaran sektor publik adalah sebagai evaluasi. Agar setiap perencanaan kegiatan dan anggarannya dapat dipakai sebagai dasar penilaian, harus diciptakan acuan dalam bentuk standar-standar. Dengan adanya standar-standar tersebut, kinerja setiap pelaksanaan kegiatan dapat diukur dan dievaluasi. Hal yang dapat diukur dengan standar-standar itu adalah sebagai berikut: 1. Apakah kegiatan sudah dilaksanakan sesuai dengan rencana kegiatan dan anggarannya?


21

2. Apakah pelaksanaan kegiatan tidak menyimpang dari peraturan-peraturan perundang-undangan yang berlaku? 3. Apakah kegiatan sudah dilaksanakan secara efisien dan efektif berdasarkan pembanding yang sejenis sehingga bisa segera dilakukan tindakan korektif yang diperlukan apabila terjadi penyimpangan dan mencegah agar tidak terulang kembali?

G. Prinsip-Prinsip Anggaran Mardiasmo (2009: 67-68) mengungkapkan bahwa prinsip-prinsip anggaran sektor publik meliputi beberapa hal berikut ini: 1. Otorisasi oleh Lembaga Legislatif Anggaran publik harus mendapatkan otorisasi dari lembaga legislatif terlebih dahulu sebelum lembaga eksekutif dapat membelanjakan anggaran tersebut. 2. Komprehensif Anggaran harus menunjukkan semua penerimaan dan pengeluaran. Oleh karena itu, adanya non-budgetair pada dasarnya menyalahi prinsip anggaran yang bersifat komprehensif. 3. Keutuhan Anggaran Semua penerimaan dan belanja harus terhimpun dalam dana umum. 4. Nondiscretionary Appropriation Jumlah yang disetujui oleh dewan legistlatif harus termanfaatkan secara ekonomis, efisien dan efektif.


22

5. Periodik Anggaran merupakan suatu proses yang periodik, bisa bersifat tahunan maupun multi tahunan. 6. Akurat Estimasi anggaran hendaknya tidak memasukkan cadangan yang tersembunyi, yang dapat dijadikan sebagai kantong-kantong pemborosan dan

inefisiensi

anggaran

serta

dapat

mengakibatkan

munculnya

underestimate pendapatan dan overestimate pengeluaran. 7. Jelas Anggaran hendaknya sederhana, dapat dipahami masyarakat, dan tidak membingungkan. 8. Diketahui Publik Anggaran harus diinformasikan kepada masyarakat luas.

H. Proses Penyusunan Anggaran Menurut Mardiasmo (2009: 69), faktor dominan yang terdapat dalam proses pengganggaran adalah sebagai berikut: 1. Tujuan dan terget yang hendak dicapai. 2. Ketersediaan sumber

daya

(faktor-faktor

produksi

pemerintah). 3. Waktu yang dibutuhkan untuk mencapai tujuan dan terget.

yang dimiliki


23

4. Faktor-faktor lain yang mempengaruhi anggaran, seperti: munculnya peraturan pemerintah yang baru, fluktuasi pasar, perubahan sosial dan politik, bencana alam dan sebagainya. Menurut Nordiawan, dkk. (2010: 53), ada beberapa pendekatan yang dapat digunakan dalam proses penyusunan anggaran di suatu organisasi. Mereka menyatakan bahwa setidaknya ada empat pendekatan penyusunan anggaran, yaitu: 1. Pendekatan Tradisional Pendekatan ini menggunakan asumsi bahwa setiap jenis biaya akan dinaikkan jumlahnya pada tingkat kenaikan yang relatif sama tanpa memperhatikan kebutuhan yang seharusnya. 2. Pendekatan Kinerja Pendekatan kinerja diperkenalkan untuk mengatasi berbagai kelemahan yang terdapat dalam pendekatan tradisional, khususnya kelemahan yang disebabkan oleh tidak adanya tolok ukur yang dapat digunakan untuk mengukur kinerja dalam pencapaian tujuan dan sasaran pelayanan publik. 3. Pendekatan Sistem Perencanaan Program, dan Anggaran Terpadu (Planning, Programming, and Budgeting System-PPBS) PBBS. Pendekatan sistem perencanaan ini merupakan upaya sistematis yang memperlihatkan integrasi dari perencanaan, pembuatan program, dan penganggaran. 4. Pendekatan Anggaran Berbasis Nol (Zero Based Budgeting-ZBB)


24

Pendekatan ini menyatakan bahwa setiap aktivitas atau program yang telah diadakan di tahun-tahun sebelumnya tidak secara otomatis dapat dilanjutkan. Setiap aktivitas harus dievaluasi setiap tahun untuk menentukan apakah aktivitas itu akan diadakan tahun ini atau tidak, dengan melihat kontribusi yang diberikan kepada tujuan organisasi.

I. Prinsip Pokok Dalam Siklus Anggaran Menurut Mardiasmo (2009: 70), lemahnya perencanaan anggaran memungkinkan munculnya underfinancing atau overfinancing yang akan mempengaruhi tingkat efisiensi dan efektivitas anggaran. Situasi seperti itu menyebabkan banyak layanan publik dijalankan tidak efisien dan kurang sesuai dengan tuntutan dan kebutuhan publik. Prinsip-prinsip pokok siklus anggaran perlu diketahui dan dikuasai dengan baik oleh pihak penyelenggara. Siklus anggaran tersebut meliputi empat tahap yang terdiri atas: 1. Tahap Persiapan Anggaran (Budget Preparation) Pada tahap persiapan anggaran, dilakukan taksiran pengeluaran atas dasar taksiran pendapatan yang tersedia. Beberapa hal yang perlu diperhatikan dalam tahap persiapan anggaran adalah: a. Uncertainty

(tingkat

ketidakpastian)

yang

cukup

tinggi

diperhatikan dalam melakukan estimasi b. Pendekatan bottom-up. c. Pemerintah daerah perlu membuat dokumen perencanaan daerah.

perlu


25

d. Pemerintah daerah bersama-sama dengan DPRD menetapkan arah dan kebijakan umum APBD. 2. Tahap Ratifikasi Angggaran Tahap ini merupakan tahap yang melibatkan proses politik yang cukup rumit dan cukup berat. Integritas dan kesiapan mental yang cukup tinggi dari eksekutif sangat penting dalam tahap ini karena pimpinan eksekutif harus mempunyai kemampuan untuk menjawab dan memberikan argumentasi yang rasional atas segala pertanyaan-pertanyaan dan bantahan dari pihak legislatif. 3. Tahap Pelaksanaan Anggaran (Budget Implementation) Dalam tahap pelaksanaan anggaran, hal terpenting yang harus diperhatikan oleh manajer keuangan adalah dimilikinya sistem (informasi) akuntansi dan sistem pengendalian manajemen untuk mendukung pelaksanaan anggaran. 4. Tahap Pelaporan dan Evaluasi Anggaran Tahap terakhir dari siklus anggaran adalah pelaporan dan evaluasi anggaran. Tahap persiapan, retifikasi, dan implementasi anggaran terkait dengan aspek operasional anggaran, sedangkan tahap pelaporan dan evaluasi terkait dengan aspek akuntabilitas.


26

J. Analisis Pelaksanaan Anggaran Fokus pengukuran kinerja berbasis anggaran adalah untuk mengetahui kinerja keuangan organisasi sektor publik, yaitu sejauh mana pengelolaan keuangan organisasi tersebut efisien dan efektif. 1. Efisiensi Mardiasmo (2009:132) berpendapat bahwa efisiensi berhubungan erat dengan konsep produktifitas. Pengukuran efisiensi dilakukan dengan menggunakan perbandingan antara output yang dihasilkan dengan input yang digunakan (cost of output). Proses kegiatan operasional dapat dikatakan efisien apabila suatu produk atau hasil kerja tertentu dapat dicapai dengan penggunaan sumber daya dan dana yang serendah-rendahnya. Indikator efisiensi menggambarkan hubungan antara masukan sumber daya oleh suatu unit organisasi dan keluaran yang dihasilkan. 2. Efektivitas Mardiasmo (2009: 132), menyatakan bahwa efektivitas pada dasarnya berhubungan dengan pencapaian tujuan atau terget kebijakan. Efektivitas merupakan hubungan antara keluaran dengan tujuan atau sasaran yang harus dicapai. Kegiatan operasional dikatakan efektif apabila proses kegiatan mencapai tujuan dan sasaran akhir kebijakan. Manfaat dari pengukuran tingkat efektivitas adalah untuk mengetahui berhasil tidaknya pencapaian

tujuan

anggaran

yang

pendapatan dan target pendapatan.

memerlukan

data-data

realisasi


27

BAB III METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian Jenis penelitian ini adalah studi kasus pada Kongregasi SPM Provinsi Indonesia. Penelitian dipusatkan pada anggaran provinsi sehingga hasil dan kesimpulan yang diambil hanya terbatas pada hal tersebut.

B. Subyek dan Obyek Penelitian 1.

Subjek Penelitian Subjek dalam penelitian ini adalah Dewan Pengurus Provinsi dan Ekonom Kongregasi SPM Provinsi Indonesia periode tahun 2010-2016.

2.

Objek Penelitian Objek dalam penelitian ini adalah laporan keuangan Kongregasi SPM, anggaran provinsi dan laporan realisasi anggaran provinsi tahun 20092013.

C. Data yang Diperlukan Dalam penelitian ini, digunakan dua jenis data, yaitu kualitatif dan kuantitatif. 1. Data kualitatif adalah data yang disajikan secara deskriptif atau dalam bentuk uraian. Data ini berupa gambaran umum Kongregasi SPM Provinsi


28

Indonesia, struktur organisasi, pembagian tugas, dan wewenang serta proses perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran. 2.

Data kuantitatif adalah data yang disajikan dalam bentuk angka-angka yang menggambarkan data keuangan Kongregasi SPM tahun 2009-2013. Data ini meliputi laporan laba rugi, anggaran provinsi dan laporan realisasi anggaran.

D. Teknik Pengumpulan Data Data-data dikumpulkan dengan teknik berikut ini: 1. Interview, yaitu melakukan wawancara langsung dengan mengadakan tanya jawab dengan Suster Pimpinan Kongregasi SPM, Ekonom SPM, dan Pimpinan Komunitas SPM. 2. Dokumentasi, yaitu mencari data mengenai hal-hal atau variabel yang berupa Konstitusi dan Statuta Kongregasi SPM, Keputusan Kapitel SPM tahun 2010, Renstra, anggaran Provinsi Indonesia, anggaran rutin komunitas, Pedoman Pengelolaan Harta Benda Kongregasi SPM serta dokumen-dokumen lain yang bersifat tulisan tentang Kongregasi SPM.

E. Teknik Analisis Data Data-data

yang

terkumpul

kemudian

dianalisa

dengan

membandingkannya dengan teori yang sudah diuraikan dalam bab II. Tujuan dari analisis data adalah: 1. Untuk menjawab rumusan masalah pertama, kedua dan ketiga. Dalam hal ini, teknik analisis data yang dilakukan adalah dengan menggunakan analisis


29

deskriptif. Analisis tersebut menggambarkan perbandingan penyusunan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran menurut teori-teori terkait anggaran yang ada di tinjauan pustaka dengan praktik penyusunan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran yang ada di Kongregasi SPM periode tahun 20092013. Tabel 1. Perbandingan Teori dan Implementasi Perencanaan, Pelaksanaan dan Pengendalian Anggaran Teori/Standar A. Perencanaan 1. Merumuskan tujuan dan sasaran kebijakan agar sesuai dengan visi dan misi yang ditetapkan. Mardiasmo (2009: 63) 2. Menentukan tujuan perencanaan. Bastian (2010: 173) 3. Merencanakan berbagai program dan kegiatan untuk mencapai tujuan organisasi serta merencanakan alternatif sumber pembiayaan. Mardiasmo (2009: 63) 4. Mengalokasikan dana pada berbagai program dan kegiatan yang telah disusun. Mardiasmo (2009: 63) 5. Menentukan indikator dan tingkatpencapaian strategi. Mardiasmo (2009: 63) 6. Mengembangkan dasar pemikiran kondisi mendatang. Bastian (2010: 173).

Praktik/Temuan

Analisis


Lanjutan Tabel 1. Perbandingan Teori dan Implementasi Perencanaan, Pelaksanaan dan Pengendalian Anggaran Teori/Standar 7. Mengidentifikasi cara untuk mencapai tujuan. Bastian (2010: 173) 8. Dinyatakan dalam satuan moneter. Rudianto (2009: 4) 9. Umumnya mencakup kurun waktu satu tahun. Rudianto (2009: 4) B. Pelaksanaan 1. Pelaksanaan anggaran merupakan sumber informasi bagi Pimpinan dalam memonitor atau mengevaluasi hasil-hasil yang telah dicapai berdasarkan rencanarencana yang telah ditetapkan sebelumnya. Usry (2009: 14) 2. Pelaksanaan anggaran sesuai dengan rancangan tolok ukur kinerja yang telah ditetapkan pada rencana strategis. Halim dan Kusufi (2012: 131) 3. Menentukan tindakan untuk mencapai tujuan. Bastian (2010: 173) 4. Pelaksanaan anggaran sesuai dengan penjabaran dari visi, misi, tujuan, dan strategi organisasi pada tahap perencanaan strategis. Halim dan Kusufi (2012: 131)

Praktik/Temuan

Analisis

30


Lanjutan Tabel 1. Perbandingan Teori dan Implementasi Perencanaan, Pelaksanaan dan Pengendalian Anggaran. Teori/Standar 5. Pelaksanaan anggaran sesuai dengan penjabaran dari misi dan strategi organisasi pada tahap perencanaan strategis. Halim dan Kusufi (2012:131) 6. Pelaksanaan anggaran sesuai penjabaran dari tujuan, dan strategi organisasi pada tahap perencanaan strategis Halim dan Kusufi (2012:131) 7. Pelaksanaan anggaran sesuai dengan penjabaran strategi organisasi pada tahap perencanaan strategis. Halim dan Kusufi (2012:131) 8. Pelaksanaan anggaran sesuai dengan anggaran yang sudah diotorisasi oleh pimpinan. Mardiasmo (2009: 67-68) 9. Pelaksanaan anggaran sesuai dengan rincian program rencana strategis. Halim dan Kusufi (2012:131) C. Pengendalian 1. Membandingkan kinerja aktual dengan kinerja yang dianggarkan. Mardiasmo (2009: 63) 2. Menghitung selisih anggaran. Mardiasmo (2009: 63)

Praktik/Temuan

Analisis

31


Lanjutan Tabel 1. Perbandingan Teori dan Implementasi Perencanaan, Pelaksanaan dan Pengendalian Anggaran. Teori/Standar 3. Mengimplementasi rencana tindakan dan mengevaluasi hasilnya. Bastian (2010: 173) 4. Menentukan penyebab yang dapat dikendalikan dan tidak dapat dikendalikan. Mardiasmo (2009: 63) 5. Dianalisis penyebabnya, jika terjadi penyimpangan di dalam pelaksanaannya. Rudianto (2009: 4) 6. Merevisi standar biaya atau target anggaran untuk tahun berikutnya. Mardiasmo (2009: 63) 7. Usulan anggaran disetujui oleh pejabat yang lebih tinggi dari pelaksana anggaran. Rudianto (2009:4) 8. Mengandung komitmen manajemen. Rudianto (2009:4) 9. Mendeteksi potensi adanya penyimpangan dari suatu kegiatan yang dimulai dari tahap perencanaan hingga tahap pelaksanaan. Sumarsan (2010: 2) 10. Menciptaan standar atau kinerja, pembandingan hasil monitoring dengan standar. Sumarsan (2010: 2)

Praktik/Temuan

Analisis

32


33

Lanjutan Tabel 1. Perbandingan Teori dan Implementasi Perencanaan, Pelaksanaan dan Pengendalian Anggaran. Teori/Standar

Praktik/Temuan

Analisis

Menciptakan standar Pelaksanaan perbaikan atas penyimpangan. Sumarsan (2010: 2) 11. Memodifikasi dan penyesuaian metode pengendalian dari hasil pengendalian dan perubahan kondisi. Sumarsan (2010: 2) 12. Mengkomunikasian revisi dan penyesuaiannya ke seluruh proses manajemen dengan harapan penyimpangan atau kelemahan yang pernah terjadi tidak terulang kembali. Sumarsan (2010: 2)

2. Untuk menjawab rumusan masalah keempat dan kelima, pelaksanaan anggaran Kongregasi SPM diukur dengan rasio efisiensi dan efektivitas. Selanjutnya, dari hasil rasio efisiensi dan efektivitas tersebut, dilakukan analisis trend tingkat efisiensi dan trend tingkat efektivitas. a. Rasio Efisiensi Pengukuran tingkat efisiensi bertujuan untuk mengetahui seberapa besar efisiensi dari pelaksanaan suatu kegiatan dengan mengukur input


34

yang digunakan dan membandingkan dengan output yang dihasilkan. Dalam hal ini, diperlukan data-data realisasi pengeluaran belanja dan realisasi pendapatan. Tingkat efisiensi diukur dengan cara membandingkan realisasi pengeluaran belanja dengan realisasi pendapatan. Berikut formula untuk mengukur tingkat efisiensi:

Rasio Efisiensi= ((Pengeluaran Belanja)/ (Pendapatan) x (100 %)) Sumber: Halim (2001:127)

Tabel 2. Analisis Tingkat Efisiensi Tahun

Pengeluaran Belanja

Pendapatan

Tingkat Efisiensi

Kriteria

2009 2010 2011 2012 2013 Rata-rata

Perencanaan dan pelaksanaan anggaran dinilai baik atau efisien apabila realisasi belanja lebih kecil dari jumlah yang dianggarkan. Sebaliknya, jika realisasi belanja lebih besar dari jumlah yang dianggarkan, perencanaan dan pelaksanaan anggaran dinilai kurang baik atau kurang efisien. Hal tersebut mengindikasikan pengendalian anggaran kongregasi lemah karena ada biaya/belanja yang dikeluarkan di luar perencanaan anggaran.


Untuk

mengetahui

hasil

perbandingan

antara

35

realisasi

pengeluaran dan realisasi penerimaan dengan menggunakan ukuran efisiensi tersebut, penilaian kinerja keuangan dapat ditentukan sebagai berikut:

Tabel 3. Kriteria Penilaian Efisiensi Pengelolaan Keuangan Daerah Persentase Kinerja Kriteria Keuangan 100% ke atas

Tidak efisien

90% - 100%

Kurang efisien

80% - 90%

Cukup efisien

60% - 80%

Efisien

dibawah 60%

Sangat efisien

Sumber Depdagri, Kepmendagri No. 690.900.327 Tahun 1996

b. Efektivitas Tingkat efektivitas diukur untuk mengetahui berhasil tidaknya pencapaian tujuan anggaran. Tingkat efektivitas dapat dihitung dengan cara membandingkan realisasi pendapatan dengan target pendapatan dikalikan seratus persen. Berikut formula untuk mengukur tingkat efektivitas:

Rasio Efektivitas = (Realisasi Pendapatan/ Target Pendapatan) x 100 % Sumber: Halim (2001:127)


Tabel 4. Analisis Tingkat Efektivitas Realisasi Target Tahun Pendapatan Pendapatan

Tingkat Efektivitas

36

Kriteria

2009 2010 2011 2012 2013 Rata-rata

Efektivitas berfokus pada outcome (hasil). Suatu program/kegiatan dikatakan efektif jika output yang dihasilkan bisa memenuhi tujuan yang diharapkan. Semakin tinggi persentase rasio menunjukkan semakin efektif perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran. Sebaliknya, bila persentase rasio efektivitas ini kecil, perencanaan, pengendalian dan pengendalian anggaran lemah. Perencanaan dan pelaksanaan anggaran dinilai baik atau efektif apabila trend tingkat efektivitas naik. Sebaliknya, jika trend tingkat efektivitas cenderung turun, perencanaan dan pelaksanaan anggaran kongregasi tidak efektif. Tabel 5, menunjukkan kriteria penilaian efektivitas pengelolaan keuangan organisasi sektor publik.


37

Tabel 5. Kriteria Penilaian Efektivitas Pengelolaan Keuangan Daerah Persentase Kinerja Keuangan

Kriteria

Di atas 100%

Sangat efektif

90% - 100%

Efektif

80% - 90%

Cukup efektif

60% - 80%

Kurang efektif

dibawah 60%

Tidak efektif

Sumber Depdagri, Kepmendagri No. 690.900.327 Tahun 1996

Semakin tinggi persentase rasio menunjukkan semakin efektif perencanaan dan pengendalian anggaran. Sebaliknya, bila persentase rasio efektivitas ini kecil, perencanaan dan pengendalian anggaran lemah. c. Analisis Trend Analisa trend dilakukan untuk menunjukkan rasio efisiensi dan rasio efektivitas. Dari hasil tingkat efisiensi dan efektivitas anggaran periode 2009-2013 tersebut, dilakukan analisa trend. Dengan cara hasil persentase dari tingkat efisien dan efektifitas tersebut dibuat garis trend. Hal ini dilakukan untuk melihat kecenderungan (trend) angka-angka rasio tersebut sehingga dapat diperoleh gambaran apakah rasio-rasio efisien dan efektifitas cenderung naik, turun atau relatif konstan. Dari gambaran ini, akan dapat dideteksi masalah-masalah yang sedang dihadapi oleh organisasi dan dapat diobservasi baik buruknya pengelolaan organisasi.


38

BAB IV GAMBARAN UMUM KONGREGASI SPM

A. Sejarah Singkat Kongregasi SPM Kongregasi SPM Amersfoort berdiri di Amersfoort, Belanda, pada tanggal 29 Juli 1822. Kongregasi SPM didirikan oleh Pater Mathias Wolff, SJ dan beberapa orang lainnya. St. Julie Billart merupakan Ibu Rohani Kongregasi SPM. Kongregasi SPM berkarya di Belanda, Indonesia dan Malawi, selanjutnya disebut Provinsi Belanda, Provinsi Indonesia dan Regio Malawi. Selanjutnya Kongregasi SPM yang berada di Indonesia disebut dengan Kongregasi SPM Provinsi Indonesia. Kongregasi SPM Provinsi Indonesia mulai berkarya pada tanggal 11 Oktober 1926. Karya tersebut dimulai oleh 7 Suster SPM dari Amersfoort, Belanda, yang datang ke Indonesia atas undangan Pater Cyprianus Verbeek, O.Carm dan didukung oleh Mgr. Clemens Van Der Pas, O.Carm selaku pemimpin misi. Rombongan Suster SPM yang dipimpin oleh Moeder Oda Van Der Post mulai berkarya di Probolinggo, Jawa Timur, dengan menangani karya pendidikan dan pembinaan kristiani. Saat ini, para Suster SPM Provinsi Indonesia menyebar di berbagai wilayah layanan, yaitu 30 komunitas di Indonesia dan satu komunitas di Baras, Filipina. Dengan wilayah layanan yang luas tersebut, dibutuhkan pengelolaan finansial dan SDM yang efektif dan efisien demi semakin meningkatnya kualitas pelayanan. Salah satu bentuk pengelolaan finansial yang dilakukan adalah


39

penyusunan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran pada setiap unit karya dan komunitas.

B. Visi, Misi, Tujuan, Sasaran dan Strategi Kongregasi SPM Visi Kongregasi SPM Provinsi Indonesia adalah terwujudnya komunitas hidup baru di mana kesamaan martabat manusia sebagai citra Allah terpenuhi seturut teladan hidup Yesus dan Maria. Misi Kongregasi SPM Provinsi Indonesia adalah membaktikan diri secara total dalam komunitas, seturut teladan hidup Yesus dan Maria, untuk mengembangkan pribadi yang integral dan menjunjung tinggi keadilan dan kedamaian melalui pelayanan pembinaan, pendidikan, pastoral dan sosial khususnya untuk mereka yang miskin dan tersisih. Tujuan Kongregasi SPM Provinsi Indonesia adalah sebagai berikut: 1. Menjadi saudara satu sama lain, saling peduli dan berbagi. 2. Berkembangnya kualitas yang integral dari masing-masing pribadi. 3. Terwujudnya kesetaraan dan keadilan. 4. Penyerahan diri secara total kepada Allah. Sasaran dan strategi yang ditetapkan Kongregasi SPM sebagai tolak ukur untuk mencapai visi, misi dan tujuan kongregasi yaitu: 1. Penataan berbagai bidang dalam Provinsi Indonesia (Provindo). 2. Fokus 6 tahun diarahkan pada kualitas integral masing-masing pribadi dan persekutuan. 3. Kaderisasi pelatihan kepemimpinan bagi para suster dan rekan kerja.


40

C. Struktur Organisasi Kongregasi SPM Fungsi struktur dalam suatu organisasi adalah untuk memberikan informasi kepada seluruh anggotanya tentang kegiatan atau pekerjaan apa yang harus ia kerjakan, kepada siapa harus berkonsultasi atau bertanggung jawab. Dengan demikian, proses kerjasama menuju pencapaian visi, misi dan tujuan organisasi dapat terwujud sesuai dengan perencanaan yang telah ditetapkan sebelumnya. Gambaran struktur organisasi yang jelas akan memberikan kemudahan bagi pimpinan untuk mendistribusikan tugas dan wewenang kepada seseorang yang tepat sehingga daya guna dan hasil guna dapat terwujud. Struktur organisasi juga dibutuhkan dalam proses penyusunan anggaran. Adanya struktur organisasi, memungkinkan perencanaan yang sudah dinyatakan dalam anggaran dapat direalisasikan dan dievaluasi penggunaannya sesuai dengan visi, misi, tujuan dan rencana strategis. Struktur organisasi Kongregasi SPM, terdiri atas 3 hal, yaitu: struktur organisasi kepemimpinan, operasional dan pelayanan Kongregasi SPM. Menurut Konstitusi Kongregasi SPM (1984: 108-109), kepemimpinan Kongregasi SPM Provinsi Indonesia adalah Dewan Pengurus Provinsi atau DPP, terdiri atas pemimpin provinsi dan 4 anggota yang disebut asisten. Anggota DPP dipilih oleh kapitel provinsi. Kapitel provinsi yang juga disebut sidang provinsi yang mewakili semua suster provinsi, merupakan instansi tertinggi yang mengambil keputusan-keputusan dan menjalankan koordinasi selama bersidang. Berikut ini gambar struktur organisasi Kongregasi SPM:

PLAGIAT PLAGIATMERUPAKAN MERUPAKANTINDAKAN TINDAKANTIDAK TIDAKTERPUJI TERPUJI 41

PROVINSI – DP PROVINDO

Sekretaris

Ekonom

1.Arsip keseluruhan Provinsi 2.Arsip Pribadi Anggota (berisi semua data dan informasi sebagai anggota tarekat )

Kepegawaian 1.Anggota Provindo 2.Karyawan Biara

PIKO Komunitas

Komunitas Dependence

PIKO Komunitas


PIKO Komunitas


Gambar III: Struktur Organisasi Kepemimpinan Kongregasi SPM Sumber: Renstra Keputusan Kapitel SPM Tahun 2010


KAPITEL Provinsial – DP PROVINDO

Komisi Sosial

Komisi Pendidikan

Komisi Sekretariat

Komisi Ekonomat

Komisi Pembinaan

Komisi Hidup Pekutuan

Pimpinan Komunitas Komunitas

Komunitas



Garis Komando Garis Komunikatif

Gambar IV. Stuktur Organisasi Operasional Kongregasi SPM Sumber: Renstra Keputusan Kapitel SPM Tahun 2010

Komunitas Komunitas Dependence


Provinsial – DP PROVINDO

Ekonom

Keuangan 1.Pengelolaan 2.Investmen 3.Fund resources

Kepegawaian 1.Anggota Provindo 2.Karyawan Biara

Sekretaris

1.Tanah 2.Gedung 3.Inventaris

Pembinaan

Fonds 1.3K 2.Kesehatan

Pendidikan

POKJA KOMISI

1. Arsip Provinsi. 2. Arsip Kepengurusan. 3. Arsip Museum.

Badan Sosial

Gambar V. Struktur Organisasi Pelayanan Kongregasi SPM Provinsi Indonesia Sumber: Renstra Keputusan Kapitel SPM Tahun 2010

Karya


44

D. Visi, Misi, Tujuan, Sasaran dan Strategi Ekonomat Menurut Rencana Strategis Keputusan Kapitel Provinsi Indonesia (2010: 218), visi Ekonomat Kongregasi SPM adalah terwujudnya akuntabilitas, kualitas, dan kemandirian finansial kongregasi demi kesejahteraan hidup bersama dan dalam semangat kesamaan martabat manusia sebagai citra Allah. Misi Ekonomat SPM adalah sebagai berikut: 1. Mewujudkan akuntabilitas yang tertib hukum dan administrasi, kredibel, transparan, akurat, dan kontinu. 2. Meningkatkan kualitas SDM yang profesional, memiliki integritas, setia pada komitmen, dan kerjasama. 3. Mengupayakan kemandirian finansial secara kreatif, adil, antisipatif, proaktif, dan visioner. 4. Mengusahakan hidup sehat, penuh syukur, dan damai serta memberikan apresiasi untuk mencapai kesejahteraan hidup. 5. Mewujudkan spiritualitas kesamaan martabat manusia sebagai citra Allah dengan bersikap inklusif, berbela rasa, dan lebih berpihak pada yang miskin.

Sasaran yang digunakan untuk mencapai visi, misi dan tujuan ekonomat adalah: 1. Komunitas SPM dan Unit Karya SPM tertib hukum dan administrasi, kredibel, transparan, akurat, dan kontinu. 2. Para Suster dan Mitra Kerja SPM memiliki kualitas profesional, integritas, komitmen dan kerja sama.


45

3. Komunitas dan Unit Karya SPM mengupayakan kemandirian finansial secara kreatif, adil, antisipatif, proaktif, dan visioner. 4. Setiap pribadi SPM hidup sehat, penuh syukur, dan damai serta memberikan apresiasi untuk mencapai kesejahteraan hidup. 5. Setiap pribadi SPM dan Mitra Kerja SPM bersikap inklusif, berbela rasa, dan lebih berpihak pada yang miskin. Yang dimaksud dengan strategi adalah cara-cara untuk mewujudkan visi, misi, dan sasaran yang telah dirumuskan. Strategi dirumuskan dalam bentuk program-program yang sifatnya masih umum, namun diusahakan untuk dicari indikator pelaksanaannya. Komponen strategi meliputi: bidang program strategis, program strategis, dan rincian program. Dengan mengacu pada perumusan visi, misi dan sasaran tersebut di atas, Komisi Yuridis Ekonomi SPM merumuskan bidang program strategis meliputi: 1. Bidang pengembangan akuntabilitas. 2. Bidang pengembangan kualitas. 3. Bidang pengembangan kemandirian finansial. 4. Bidang kesejahteraan hidup. 5. Bidang pengembangan kesamaan martabat manusia sebagai Citra Allah.

Rencana strategis Komisi Ekonomat SPM periode tahun 2010-2016 dijabarkan dalam rincian program tahunan pada tabel 6.


No 1.

46

Tabel 6. Rencana Strategis Komisi Ekonomat Periode 2010-2016 Bidang Program Strategi Rincian Program Strategi Pengembangan Akuntabilitas

1.1. Tertib hukum & administrasi

1.1.4. Menciptakan struktur dan sistem yang disepakati. 1.1.6. Menciptakan mekanisme & sistem control keuangan.

2.

Pengembangan kualitas

1.2. Kredibel

1.2.1. Meningkatkan tanggung Jawab

1.3. Transparan

1.3.1. Meningkatkan sikap saling terbuka. 1.3.2. Meningkatkan penyusunan informasi keuangan yang jelas. 1.3.3. Membudayakan sosialisasi kinerja keuangan

1.4. Akurat

1.4.2. Meningkatkan sikap teliti, disiplin, tekun, serius, dan cekatan.

1.5. Kontinuitas

1.5.1. Memanfaatkan system control secara optimal. 1.5.2. Menyusun anggaran dan 1.5.3. Laporan keuangan tepat waktu. 1.5.4. Mengalokasikan dana investasi dalam manusia dan dana kesehatan. 1.5.5. Meningkatkan evaluasi dan penataan.

2.1.Profesionalitas

2.1.2. Meningkatkan sikap konsisten. 2.1.5. Meningkatkan sikap fleksibel.

Sumber: Rencana Strategis Keputusan Kapitel Provinsi Indonesia tahun 2010


No

47

Lanjutan Tabel 6. Rencana Strategis Komisi Ekonomat Periode 2010-2016 Bidang Rincian Program Program Strategi Strategi 2.2.Komitmen

2.2.3. Mengalokasikan dan memanfaatkan dana untuk meningkatkan kualitas dan investasi dalam manusia

2.3.Kerjasama

2.3.1. Membangun jejaring internal dan eksternal.

4.

Pengembangan 4.1.Sehat kesejahteraan hidup

4.1.1. Membudayakan pola makan bergizi (sehat jasmani)

5.

Pengembangan 5.1.Bela rasa kesamaan martabat manusia sebagai citra Allah

5.1.1. Meningkatkan sikap solider 5.1.2. Meningkatkan sikap setia kawan. 5.1.3. Meningkatkan sikap peduli

5.2. Lebih berpihak pada yang miskin

5.2.1. Meningkatkan sikap rela berbagi. 5.2.2. Meningkatkan sikap tanpa pamrih. 5.2.3. Meningkatkan sikap empati.

Sumber: Rencana Strategis Keputusan Kapitel Provinsi Indonesia tahun 2010

E. Tugas dan Wewenang DPP, Ekonom dan Pimpinan Setempat Deskripsi jabatan atau job description merupakan suatu pernyataan yang teratur dari suatu jabatan yang berisi penjelasan tentang berbagai tugas, dan fungsi suatu jabatan. Pernyataan disusun dengan bahasa yang mudah dipahami guna menghindari timbulnya kesalahpahaman dan perbedaan


48

pengertian dari masing-masing bagian dan jabatan di dalam organisasi. Berdasarkan struktur organisasi yang ada. Berikut ini akan diuraikan secara sederhana tugas dan fungsi masingmasing bagian struktur organisasi yang ada di Kongregasi SPM. 1. Tugas Dan Wewenang Dewan Pengurus Provinsi (DPP) Menurut Konstitusi SPM (1984: 110), tugas, tanggung jawab dan wewenang Dewan Pengurus Provinsi (DPP) adalah: a. Tugas utama pemimpin provinsi ialah bersama dengan dewannya, mengemudikan provinsi dengan melayani seturut semangat Yesus dari Nasaret, sebagaimana kita ungkapkan dalam spiritualitas kepemimpinan sesuai dengan kharisma kongregasi. b. Pemimpin provinsi mengetuai dewannya dan secara resmi mewakili provinsi. c. Pemimpin provinsi, dengan persetujuan dewannya, bertanggungjawab mempersiapkan kapitel provinsi dengan baik. d. Pemimpin provinsi, dengan persetujuan dewannya, mempertanggungjawabkan pelaksanaan kebijakan dibidang spiritual, kemasyarakatan dan keuangan, yang dinyatakan dalam laporan evaluasi. Laporan ini diajukan kepada kapitel umum. e. Pemimpin provinsi, dengan persetujuan dewannya, dapat mendirikan rumah setelah bermusyawarah dengan pemimpin umum dan dewannya serta dengan persetujuan tertulis dari uskup setempat.


49

f. Sekurang-kurangnya satu kali dalam masa jabatannya, pemimpin provinsi atau salah seorang asistennya mengunjungi tiap komunitas dan menawarkan kesempatan kepada para suster untuk mengadakan wawancara pribadi. 2. Tugas-tugas Ekonom Provinsi/ Regio Menurut Konstitusi SPM (1984: 117), tugas ekonom provinsi adalah sebagai berikut: a. Ekonom provinsi/regio mengelola harta milik provinsi/regio serta harta milik pribadi para suster yang secara sah terdaftar dalam provinsi/regio. Pengelolaan ini dilaksanakan atas penugasan pemimpin provinsi/regio. b. Ekonom provinsi/regio memberi nasehat kepada Dewan Pengurus Provinsi/Regio mengenai kebijakan provinsi/regio dalam hal keuangan dan ekonomi. c. Ekonom provinsi/regio berusaha menyusun laporan dan menyampaikan neraca tahunan provinsi/regio mengenai tahun anggaran yang lampau dan anggaran belanja untuk tahun yang akan datang kepada Dewan Pengurus Umum . d. Ekonom provinsi/regio menyampaikan nasehat tertulis kepada Dewan Pengurus Provinsi/regio mengenai neraca-neraca tahunan serta rancangan anggaran-anggaran yang disampaikan oleh pengurus masing-masing rumah.


50

e. Ekonom provinsi/regio menyusun laporan mengenai caranya mengelola keuangan dan ekonomi provinsi/regio selama masa jabatan yang lampau, untuk disajikan kepada kapitel provinsi/regio. 3. Tugas dan Wewenang Pimpinan Setempat Menurut Pedoman Pengelolaan Harta Benda dan Uang Kongregasi SPM (1986: 15-16), tugas, tanggungjawab dan wewenang pimpinan setempat atau pimpinan komunitas (Piko) adalah: a. Memelihara dan mengelola harta benda bergerak dan tidak bergerak, yang dimiliki lingkup komunitas dan karya yang dipercayakan padanya. b. Memperoleh dan memindahtangankan harta benda bergerak dan tidak bergerak, sesuai dengan pedoman yang berlaku. c. Membuat anggaran belanja dan menyusun laporan tahunan komunitas. d. Membagi dana yang sudah dianggarkan dan disetujuhi DPP, menurut prioritas yang disepakati komunitas. e. Menerima, mengoreksi/meneliti dan mengesahkan laporan bulanan/ laporan tahunan setiap unit karya, komunitas, dan meneruskannya ke DPP. f. Mencari dana baru. g. Mengawasi penggunaan harta benda dan uang. h. Pengatur pelaksanaan keluar masuknya uang dan barang sumbangan yang telah disetujui DPP.


51

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Proses Perencanaan Anggaran Kongregasi SPM 1. Anggaran Provinsi Setiap enam tahun sekali, perwakilan dari para Suster SPM mengadakan pertemuan yang disebut dengan sidang kapitel. Dalam agenda kapitel tersebut, para suster anggota kapitel membahas rencana kegiatan 6 tahun ke depan berdasarkan evaluasi pelaksanaan program kegiatan dan dengan mempertimbangkan kebutuhan saat ini dan masa yang akan datang. Hasil dari sidang kapitel berupa keputusan kapitel yang menjadi tujuan yang ingin dicapai kongregasi di berbagai bidang layanan, termasuk bidang layanan ekonomat. Salah satu tangung jawab ekonomat adalah menyusun anggaran Kongregasi SPM yang ada di Indonesia untuk selanjutnya disebut anggaran Provinsi Indonesia. Perencanaan anggaran provinsi mengacu pada Renstra (Rencana Strategis) Kongregasi. Renstra Kongregasi diturunkan menjadi Renstra Komisi Ekonomat. Renstra Komisi Ekonomat kemudian diuraikan dalam rincian program kegiatan dalam satu tahun anggaran. Anggaran provinsi yang dimaksud di sini adalah anggaran Kongregasi SPM Provinsi Indonesia. Anggaran Provinsi Indonesia merupakan konsolidasian dari 31 anggaran komunitas, kas kecil DPP, dan beberapa kelompok kerja (Pokja) bidang layanan yang dinamakan komisi, bisa dilihat pada gambar vi.


52

Anggaran provinsi disusun untuk jangka pendek dan panjang. Selanjutnya, berdasarkan anggaran provinsi tersebut, kongregasi menyusun anggaran untuk 6 tahun yang dinamakan prognose. Prognose menunjukkan estimasi pendapatan dan biaya serta prioritas kebutuhan Kongregasi SPM selama 6 tahun ke depan berdasarkan Renstra Komisi Ekonomat. Metode pendekatan perencanaan anggaran Kongregasi SPM adalah campuran atau top down dan bottom up. Pimpinan komunitas membuat perencanaan anggaran rutin dan khusus berdasarkan tujuan/prioritas kebutuhan yang telah ditentukan oleh Dewan Pimpinan Provinsi. Data perencanaan atau anggaran rutin dan khusus yang sudah dibuat oleh pimpinan komunitas dikirim ke ekonomat dan DPP dan kemudian diolah kembali oleh ekonomat dan DPP. Setelah proses analisa selesai, anggaran rutin komunitas yang sudah diotorisasi oleh DPP dikirim kembali ke pimpinan komunitas untuk ditandatangani dan setelahnya dikembalikan lagi ke pimpinan kongregasi sebagai tanda persetujuan. Alur perencanaan anggaran Kongregasi SPM Provinsi Indonesia secara lengkap dapat dilihat pada gambar vi.


53

Kapitel 6 Tahun

RENSTRA Kongregasi

RENSTRA Komisi Ekonomat

Prognose 6 Tahun

Anggaran Provinsi 1 Tahun

Anggaran DPP

Komisi Pembinaan tariatat

Anggaran Komisi- Pokja

Komisi Pendidikan

Komisi Badan Sosial

Anggaran Komunitas Biara

Komisi Karya Pastoral

Gambar VI. Alur Perencanaan Anggaran Provinsi

2. Anggaran Komunitas Anggaran Komunitas SPM disusun berdasarkan Renstra Komisi Ekonomat yang merupakan turunan dari Renstra Kongregasi. Ekonomat membuat draf penyusunan anggaran sesuai dengan skala prioritas. Blanko


54

anggaran rutin yang sudah dibuat oleh ekonomat (lampiran 1.) dikirim ke komunitas-komunitas. Komunitas-komunitas mengisi blanko anggaran rutin tersebut sesuai dengan rencana dan program tahunan. Dalam hal ini, kegiatan-kegiatan yang terjadi di komunitas tidak bisa dilepaskan dari rencana dan kegiatan kongregasi. Dalam penyusunan anggaran rutin tersebut, pimpinan komunitas memperhitungkan berapa nominal anggaran untuk masing-masing transaksi, baik pendapatan maupun pengeluaran. Misalnya, untuk penyusunan anggaran rutin tahun 2013, sebelum mengisi nominal pada kolom anggaran tahun 2013, pimpinan komunitas melihat anggaran tahun 2012 dan pengeluaran riil di tahun 2012. Kedua data tersebut menjadi salah satu pedoman untuk mengisi anggaran tahun 2013. Selain itu, pimpinan komunitas juga memperhitungkan prediksi kenaikan inflasi tahun 2013. Anggaran yang sudah disusun oleh komunitas dikirim ke ekonomat. Bila ada perencanaan untuk menambah inventaris atau perbaikan gedung yang jumlahnya signifikan, anggaran untuk hal tersebut dimasukkan sebagai anggaran khusus. Anggaran khusus yang dibuat komunitas harus disertai dengan lampiran data pendukung, misalnya gambar bangunan baru/renovasi gedung, perhitungan detail biaya tenaga kerja, dan biaya material yang dibutuhkan dalam pembangunan atau renovasi gedung. Anggaran yang sudah masuk ke ekonomat diolah, dievaluasi dan dianalisa oleh Ekonom SPM bersama Dewan Pengurus Provinsi dan selanjutnya diotorisasi oleh pimpinan kongregasi.


55

Berikut ini prosedur alur perencanaan anggaran rutin dan khusus Komunitas SPM: a. DPP menyediakan 2 (dua) lembar surat pengantar anggaran khusus. Satu lembar dikirim ke ekonomat dan satu lembar untuk arsip.

Setelah

menerima surat pengantar dari DPP, Ekonomat SPM membuat 1 bendel blanko anggaran rutin dan surat pengantar anggaran rutin. Satu bendel blanko dan surat pengantar anggaran rutin serta surat pengantar anggaran khusus dikirim ke komunitas. File blanko anggaran rutin dan surat pengantar anggaran rutin disimpan dalam softcopy oleh ekonomat. b. Komunitas menerima blanko dan surat pengantar anggaran rutin serta surat pengantar anggaran khusus. Komunitas mengisi blanko anggaran rutin dan membuat surat permohonan anggaran khusus bila dibutuhkan. c. Setelah mengisi permohonan anggaran rutin pada blanko anggaran rutin dan surat permohonan anggaran khusus, komunitas membuat 2 bendel permohonan anggaran rutin dan 3 lembar permohoan anggaran khusus. Satu lembar permohonan anggaran rutin dikirim ke ekonomat dan satu lembar surat permohonan anggaran khusus dikirim sebagai tembusan. Satu lembar surat permohonan anggaran khusus dikirim ke DPP. Satu bendel permohonan anggaran rutin dan satu lembar surat permohonan anggaran khusus disimpan sebagai arsip komunitas. d. Ekonomat menerima permohonan anggaran rutin dan permohonan anggaran khusus. Ekonomat merekap anggaran rutin dan anggaran khusus dari seluruh komunitas.


56

e. DPP menerima permohonan anggaran khusus dari komunitas. Setelah menerima permohonan anggaran khusus, DPP dan ekonomat melakukan verifikasi dan mensurvei komunitas-komunitas dan karya perutusan yang mengajukan anggaran khusus terkait gedung, baik renovasi maupun pembangunan

gedung.

Setelah

melakukan

verifikasi,

ekonomat

menyiapkan data-data pendukung hasil verifikasi. Data pendukung lain untuk menganalisis anggaran rutin berupa perbandingan data real tahun berjalan dengan blanko anggaran rutin yang telah diisi dari seluruh komunitas. f. DPP dan ekonomat mengadakan rapat penentuan anggaran rutin dan khusus untuk mengambil keputusan besarnya nominal anggaran yang disetujui oleh DPP sesuai dengan data yang sudah disediakan oleh ekonomat. Apabila anggaran khusus tidak disetujui, ada pemberitahuan berupa surat atau telepon. g. Anggaran rutin dan khusus yang sudah disetujui dalam rapat diotorisasi oleh DPP sebagai jawaban atas permohonan anggaran rutin dan khusus dalam dokumen yang dibuat oleh ekonomat. Ekonomat membuat dokumen rangkap 2, sebagai jawaban atas permohonan anggaran rutin dan anggaran khusus. h. Setelah diotorisasi oleh DPP, ekonomat mengirim 2 dokumen, yaitu 1 dokumen jawaban permohonan anggaran rutin dan 1 dokumen anggaran khusus ke komunitas. Dokumen jawaban permohonan anggaran rutin tersebut harus diotorisasi oleh pimpinan komunitas. Sebelum dokumen


57

anggaran rutin dikirim kembali ke ekonomat, dokumen tersebut digandakan dan disimpan sebagai arsip komunitas bersama dengan anggaran khusus. i. Ekonomat menerima satu dokumen anggaran rutin dari komunitas dan satu dokumen jawaban permohonan anggaran khusus yang disimpan. Selanjutnya dokumen tersebut direkap menjadi anggaran provinsi. Alur perencanaan anggaran komunitas secara lengkap dapat dilihat pada lampiran 2. Dari gambar tersebut, dapat dilihat proses penyusunan anggaran rutin dan khusus komunitas, mulai dari perencanaan sampai dengan otorisasi oleh pimpinan kongregasi.

B. Proses Pelaksanaan Anggaran Kongregasi SPM Pelaksanaan anggaran rutin dan anggaran khusus komunitas terjadi melalui beberapa tahapan. Setelah kedua anggaran tersebut diotorisasi oleh Pimpinan Kongregasi SPM, pimpinan komunitas membuat surat permohonan realisasi anggaran khusus. Surat tersebut berisi alokasi waktu realisasi anggaran dan jumlah dana yang akan dicairkan. Surat permohonan realisasi anggaran khusus tersebut dikirim ke DPP dan disertai dengan tembusan ke Ekonom SPM sebagai pelaksana yang mengirim dana ke komunitas. Setelah Ekonom SPM mendapatkan konfirmasi dari DPP terkait surat permohonan realisasi tersebut, ekonomat akan mengirim uang tersebut sesuai dengan waktu yang dinyatakan dalam surat realisasi tersebut. Waktu pengiriman surat realisasi dengan waktu yang akan diminta dalam realisasi tersebut lebih dari 1


58

bulan. Hal ini dimaksudkan untuk memberi waktu bagi ekonomat untuk mengatur dan mengalokasikan dana yang ada. Mengenai pelaksanaan anggaran rutin, komunitas tidak perlu mengirim surat ke DPP karena anggaran rutin menyangkut kebutuhan hidup sehari-hari yang sifatnya tetap. Bila suatu saat suatu komunitas tersebut tidak ada dana, komunitas tersebut barulah memohon pencairan dana untuk bulan tersebut. Laporan pelaksanaan anggaran rutin dilakukan setiap bulan, paling lambat tanggal 10 untuk setiap bulan. Laporan tersebut dikirim ke ekonomat dan diarsipkan di komunitas. Laporan pelaksanaan anggaran khusus dijadikan satu dengan pelaksanaan anggaran rutin sesuai dengan waktu pelaksanaan anggaran khusus tersebut, kecuali penambahan gedung baru yang laporan pelaksanaannya harus dibukukan tersendiri atau terpisah dari laporan pelaksanaan anggaran rutin. Kedua laporan pelaksanaan tersebut menjadi laporan keuangan kongregasi. Alur pelaksanaan anggaran rutin dan khusus secara sederhana dapat dilihat pada lampiran 3.

C. Analisa dan pembahasan. 1. Perbandingan Teori dan Implementasi Perencanaan, Pelaksanaan dan Pengendalian Anggaran Untuk mengetahui sejauh mana anggaran Kongregasi SPM yang sudah disusun dilaksanakan dan dievaluasi, dilakukan analisa dengan cara membandingkan praktik penyusunan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran yang diakukan oleh Kongregasi SPM dengan teori-teori yang dijelaskan dalam bab II. Berikut ini adalah data perbandingan antara teori


59

dan proses perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran yang ada pada Kongregasi SPM periode tahun 2009-2013.

Tabel 7. Data Perbandingan Teori dan Implementasi Perencanaan, Pelaksanaan dan Pengendalian Anggaran Teori/Standar

Praktik/Temuan

Analisis

A. Perencanaan 1. Merumuskan tujuan serta sasaran kebijakan agar sesuai dengan visi dan misi yang ditetapkan. 2. Menentukan tujuan perencanaan.

Ada, yaitu berupa dokumen Renstra Keputusan Kapitel tahun 2010 Komisi Ekonomat

Sesuai dengan teori, rencana strategis disusun sesuai dengan keputusan kapitel provinsi tahun 2010.

Ada dan tertulis dalam Sesuai dengan teori, ada rincian program ekonomat rumusan tujuan setiap satu tahun anggaran. perencanaan kegiatan ekonomat. 3. Merencanakan Ada, yaitu melalui Sesuai dengan teori, berbagai program program kemandirian ekonomat dan kegiatan untuk finansial. Setiap komunitas mensosialisasikan mencapai tujuan memanfaatkan sumber program kemandirian organisasi serta daya yang ada: menanam finansial melalui merencanakan sayuran, ketrampilan, dll. pertemuan pimpinan alternatif sumber komunitas. pembiayaan. 4. Mengalokasikan Ada, yaitu dengan Sesuai dengan teori. dana pada pengelolaan secara Kongregasi menyediakan berbagai program keseluruhan ekonomat dana untuk memenuhi dan kegiatan yang kerjasama dengan para kebutuhan sesuai dengan telah disusun. pimpinan komunitas. rencana dan kegiatan Mengalokasikan dana yang sudah dibuat dalam sesuai dengan anggaran anggaran tahun yang rutin dan khusus yang bersangkutan. sudah diotorisasi oleh provinsial. 5. Menentukan Ada di rincian program Sesuai dengan teori yang indikator dan dan indikator keberhasilan ada, setiap tahun tingkatpencapaian ekonomat. ekonomat membuat strategi. rincian program beserta indikator keberhasilan.


Lanjutan Tabel 7. Data Perbandingan Teori dan Implementasi Perencanaan, Pelaksanaan dan Pengendalian Anggaran Teori/Standar

Praktik/Temuan

6. Mengembangkan Ada. Anggaran tahun dasar pemikiran berjalan menjadi dasar kondisi mendatang. pertimbangan untuk penyusunan anggaran tahun depan.

Analisis Sesuai dengan teori yang ada, meskipun dokumen aturan tersebut tidak tertulis.

7. Mengidentifikasi cara untuk mencapai tujuan.

Ada. Ekonom kreatif Sesuai dengan teori. mencari cara agar seluruh rencana kegiatan dapat terlaksana dengan baik dan berkualitas sesuai tujuan kongregasi.

8. Dinyatakan dalam satuan moneter.

Ada. Anggaran disusun dalam satuan mata uang rupiah.

Sesuai dengan teori. Angaran dinyatakan dalam nilai nominal.

9. Umumnya mencakup kurun waktu satu tahun.

Ada. Anggaran disusun untuk satu tahun. (Januari-Desember)

Sesuai dengan teori. Setiap tahun, anggaran selalu direkap ekonom.

B. Pelaksanaan 1. Pelaksanaan anggaran merupakan sumber informasi bagi Pimpinan dalam memonitor atau mengevaluasi hasilhasil yang telah dicapai berdasarkan rencanarencana yang telah ditetapkan sebelumnya.

Ya. Setiap tahun DPP bersama ekonom rapat anggaran rutin dan khusus untuk mengevaluasi pelaksanaan anggaran. Memetakan anggaran khusus yang sudah terlaksana dan yang belum terlaksana serta mencari penyebabnya.

Sesuai dengan teori. Pertangungjawaban pelaksanaan anggaran dan evaluasi tertuang dalam Laporan Pelaksanaan Anggaran provinsi.

2.Pelaksanaan anggaran sesuai dengan rancangan tolok ukur kinerja yang telah ditetapkan pada rencana strategis.

Ya. Pelaksanaan anggaran komunitas sebagian besar sesuai dengan perencanaan.

Sesuai dengan teori. Sebagian besar pelaksanaan anggaran sesuai dengan rencana strategis dan rincian program yang dibuat setiap tahun.

60


61

Lanjutan Tabel 7. Data Perbandingan Teori dan Implementasi Perencanaan, Pelaksanaan dan Pengendalian Anggaran Teori/Standar Praktik/Temuan Analisis 3. Menentukan tindakan untuk mencapai tujuan.

Ya. Ada dokumen tujuan bidang keuangan/ ekonomat yang mengalir dari tujuan kongregasi.

Sesuai dengan teori.

4. Pelaksanaan anggaran sesuai dengan penjabaran dari visi, misi, tujuan, dan strategi organisasi pada tahap perencanaan strategis.

Ya. Pelaksanaan anggaran komunitas sebagian besar sesuai dengan penjabaran visi, misi tujuan dan strategi kongregasi. Ada dalam dokumen rincian program kegiatan pelaksanaan anggaran.

Sesuai dengan teori. Sebagian besar pelaksanaan anggaran sesuai dengan visi,misi, tujuan dan strategis yang dibuat setiap tahun.

5. Pelaksanaan anggaran sesuai dengan penjabaran dari misi dan strategi organisasi pada tahap perencanaan strategis.

Ya. Pelaksanaan anggaran komunitas sebagian besar sesuai dengan penjabaran dari misi dan strategi kongregasi pada tahap perencanaan. Riil temuan ada pada pelaksanaan anggaran provinsi.

Sesuai dengan teori. Sebagian besar pelaksanaan anggaran sesuai dengan misi dan strategis kongregasi.

6. Pelaksanaan anggaran sesuai penjabaran dari tujuan, dan strategi organisasi pada tahap perencanaan strategis.

Ya. Pelaksanaan anggaran komunitas sebagian besar sesuai dengan penjabaran dari tujuan dan strategi kongregasi pada tahap perencanaan. Hanya beberapa komunitas dijumpai pelaksanaan anggaran tidak sesuai dengan anggaran yang diotorisasi provinsial.

Sesuai dengan teori. Sebagian besar pelaksanaan anggaran sesuai dengan tujuan dan strategis kongregasi.



Praktik/Temuan

Analisis

7. Pelaksanaan anggaran sesuai dengan penjabaran strategi organisasi pada tahap perencanaan strategis.

Ya. Pelaksanaan anggaran komunitas sebagian besar sesuai dengan penjabaran dari strategi kongregasi pada tahap perencanaan strategis. Ada 94% pelaksanaan anggaran komunitas sesuai dengan perencanaan strategis kongregasi.

8. Pelaksanaan anggaran sesuai dengan anggaran yang sudah diotorisasi oleh pimpinan.

Ya. Pelaksanaan anggaran komunitas sebagian besar sesuai dengan anggaran yang diotorisasi pimpinani. Ada 2 komunitas pelaksanaan anggarannya tidak sesuai dengan anggaran yang diotorisasi pimpinan.

Sesuai dengan teori. Sebagian besar pelaksanaan anggaran sesuai dengan penjabaran strategis kongregasi pada tahap perencanaan anggaran yang dibuat setiap tahun.

9. Pelaksanaan anggaran sesuai dengan rincian program rencana strategis.

Ya. Pelaksanaan anggaran komunitas sebagian besar sesuai dengan rincian program rencana strategis kongregasi. Dalam melaksanakan anggaran, ada 2 komunitas yang tidak sesuai dengan rincian program strategis komunitas.



62


63


Praktik/Temuan

Analisis

Ya. Membandingkan kinerja aktual/rata-rata satu tahun dengan kinerja yang dianggarkan.

Sesuai dengan teori. Membandingkan kinerja tahun berjalan dengan anggaran yang akan datang. Agar anggaran yang disetujui mendekati situasi riil.

C. Pengendalian 1. Membandingkan kinerja aktual dengan kinerja yang dianggarkan. Mardiasmo (2009:63)

2. Menghitung selisih Belum dihitung secara anggaran. Mardiasmo detail. Untuk keseluruan (2009:63) dihitung untuk menentukan anggaran tahun berikutnya.

Tidak sesuai dengan teori. Selisih anggaran dihitung untuk pos-pos yang signifikan.

3. Mengimplementasi rencana tindakan dan mengevaluasi hasilnya.

Sudah sesuai dengan teori. Mencermati, mengevaluasi anggaran dan realisasi anggaran dari proses perencanaan sampai pelaksanaan anggaran tsb.

4. Menentukan penyebab yang dapat dikendalikan dan tidak dapat dikendalikan.

Ya. DPP dan ekonom bekerjasama dengan pimpinan komunitas melaksanakan kegiatan sesuai dengan perencanaan kegiatan dan anggaran yang sudah disetujui. Satu tahun sekali DPP dan Ekonom SPM melakukan evaluasi biaya riil dan standar.

Tidak terjadi. Mencari penyebab yang bida dikenalikan, bila sudah terjadi pengeluaran melebihi anggaran dengan nominal yang signifikan. 5. Dianalisis Ya. Untuk transaksipenyebabnya, jika transaksi yang terjadi penyimpangan nominalnya signifikan, di dalam dilakukan pemeriksaan pelaksanaannya. dan dianalisis penyebabnya.

Tidak sesuai dengan teori. Hasil temuan audit, tidak dicatat dalam bentuk dokumen untuk ditindaklanjuti, agar tidak terjadi lagi. Sesuai dengan teori


64

Lanjutan Tabel 7. Data Perbandingan Teori dan Implementasi Perencanaan, Pelaksanaan dan Pengendalian Anggaran Analisis Teori/Standar Praktik/Temuan 6. Merevisi standar biaya atau target anggaran untuk tahun berikutnya.

Ya. Setiap satu tahun sekali merevisi juklak keuangan, aturan tertulis terkait standar keuangan kongregasi tidak ada selain juklak tidak ada.

Tidak sesuai dengan teori, yang ada juklak keuangan.

7. Usulan anggaran disetujui oleh pejabat yang lebih tinggi dari pelaksana anggaran.

Ya. Anggaran diotorisasi oleh pimpinan/provinsial dan diserahkan pelakanaannya pada pimpinan komunitas setempat.

Sesuai dengan teori.

8. Mengandung komitmen manajemen.

Ya. Anggaran menjadi pedoman untuk melaksanakan rencana kegiatan selama satu tahun.

Sesuai dengan teori. Provinsial dibantu ekonom melaksanakan anggaran sesuai dengan rencana dan program kegiatan dalam satu tahun anggaran.

9. Mendeteksi potensi adanya penyimpangan dari suatu kegiatan yang dimulai dari tahap perencanaan hingga tahap pelaksanaan.

Tidak semua penyimpangan dapat dideteksi mulai dari proses perencanaan sampai pelaksanaan anggaran. Karena data keuangan diterima paling cepat tanggal 10, bulan berikutnya.

Tidak sesuai dengan teori, karena biasanya penyimpangan ditemukan setelah pelaksanaan.

10. Menciptaan standar atau kinerja, pembandingan hasil monitoring dengan standar.

Tidak ada standar tertulis. Evaluasi anggaran dilakukan satu tahun sekali menjelang penentuan angaran untuk tahun berikutnya.

Tidak sesuai dengan teori. Karena belum ada standar tertulis terkait hal tersebut.


65


Praktik/Temuan

Analisis

11. Menciptakan standar Pelaksanaan perbaikan atas penyimpangan.

Belum ada standar, yang ada pedoman pengelolaan harta benda kongregasi. Standar pelaksanaan perbaikan belum ada.

Tidak sesuai. Standar tertulis dan lebih spesifik terkait keuangan belum ada/tidak pernah diperbaharui dari tahun 1986.

12. Memodifikasi dan penyesuaian metode pengendalian dari hasil pengendalian dan perubahan kondisi.

Sudah dilaksanakan, hanya tidak ada laporan tertulis terkait modifikasi metode pengendalian. Modifikasi tersebut lisan dan sifatnya personal justment.

Sesuai dengan teori, tetapi tidak ada arsip terkait metode tersebut.

13. Mengkomunikasian revisi dan penyesuaiannya ke seluruh proses manajemen dengan harapan penyimpangan atau kelemahan yang pernah terjadi tidak terulang kembali.

Ya. Hasil evaluasi biaya anggaran dan biaya aktual yang signifikan, disampaikan ke komunitas-komunitas agar tidak terulang kembali ditahun berikutnya.

Sesuai dengan teori, pelaksanaannya lebih ditingkatkan supaya lebih efektif.

Tabel di atas menunjukkan bahwa proses penyusunan anggaran Kongregasi SPM mulai tahun 2009-2013 secara keseluruhan (100%) sesuai dengan kriteria yang ada (teori anggaran sektor publik dan teori anggaran bisnis yang diuraikan pada bab II). Sementara itu, proses pelaksanaan 89%


66

sesuai dengan teori, sedangkan proses pengendalian 54% sesuai dengan kriteria. Dari ketiga proses tersebut, pengendalian anggaran kongregasi SPM berada pada kondisi yang lemah. Hasil temuan proses perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran Kongregasi SPM secara rinci dapat dikatakan bahwa seluruh proses perencanaan anggaran Kongregasi SPM sudah sesuai dengan 9 kriteria terkait perencanaan anggaran sektor publik. Sedangkan untuk pelaksanaan anggaran, ditemukan 1 hal yang tidak sesuai dengan kriteria, yaitu ada komunitas dalam pelaksanaan anggaran tidak sesuai dengan anggaran yang diotorisasi oleh Pimpinan Kongregasi SPM. Menurut Ekonom SPM, dari 31 komunitas yang ada di Provinsi Indonesia yang tidak tertib dalam melaksanakan anggaran rutin maupun khusus sekitar 6%. Pada umumnya, hal ini terjadi karena saldo lebih yang ada di beberapa komunitas digunakan untuk mengganti lantai dan renovasi gedung. Padahal seharusnya penggantian lantai dan renovasi gedung harus dibiayai dengan anggaran khusus. Selain itu, saldo lebih digunakan juga untuk pengadaan inventaris dan renovasi gedung biara (mengganti dinding dengan keramik) tanpa adanya perencanaan sebelumnya. Dari 13 kriteria pengendalian anggaran yang disajikan, terdapat 6 hal pengendalian anggarn Kongregasi SPM yang tidak sesuai dengan kriteria. Sebagian besar temuan yang tidak sesuai dengan kriteria terkait dengan lemahnya pengendalian untuk mendeteksi potensi adanya penyimpangan dari suatu kegiatan yang dimulai dari tahap perencanaan hingga tahap pelaksanaan. Selain itu, juga belum ada standar tertulis tentang perencanaan dan pelaksanaan perbaikan atas


67

penyimpangan anggaran, baik rutin maupun khusus. Selama ini, ada aturan/standar kinerja anggaran tetapi tidak tertulis dan ada standar keuangan tetapi belum pernah direvisi sejak tahun 1986. 2. Rasio Efisiensi Pengukuran pengendalian

tingkat

anggaran

efisiensi

Kongregasi

perencanaan, SPM,

pelaksanaan

dilakukan

dengan

dan cara

membandingkan output yang dihasilkan terhadap input yang digunakan dikalikan seratus persen. Berikut ini analisis tingkat efisiensi anggaran Kongregasi SPM periode tahun 2009-2013.

Rasio Efisiensi = ((Pengeluaran Belanja)/ (Pendapatan) X (100 %))

Rasio Efisiensi Th. 2013 = 17.332.508.952

X 100%

26.996.623.644 Rasio Efisiensi Th. 2013 = 64% termasuk kriteria efisien (kriteria efisien 60%-80%) Tabel 8. Data Analisis Tingkat Efisiensi (Dalam Satuan Rupiah)

Pengeluaran Belanja

Pendapatan

Tingkat Efisiensi

Kriteria

2009

23,317,781,236

35,649,212,212

65%

Efisien

2010

17,330,762,800

26,566,552,882

65%

Efisien

2011

18,214,881,400

23,998,501,051

76%

Efisien

2012

19,394,138,900

28,714,550,002

68%

Efisien

2013

17,332,508,952

26,996,623,644

64%

Efisien

Rata-rata

19,118,014,658

28,385,087,958

67%

Efisien

Tahun

Sumber: Laporan Realisasi Anggaran Kongregasi SPM


68

Berdasarkan Tabel 8, dapat diketahui bahwa rata-rata tingkat efisiensi anggaran Kongregasi SPM periode 2009-2013 sebesar 67% termasuk dalam kriteria efisien (Lihat Tabel 3. Kriteria Penilaian Efisiensi). Tingkat efisiensi periode tersebut berada di antara 64%-76%. Pada tahun 2009 dan 2010 tingkat efisiensi sebesar 65%, masuk dalam kriteria efisien. Tahun 2011 tingkat efisiensi mengalami penurunan sebesar 11%, dari 65% menjadi 76%. Penurunan ini disebabkan adanya pengeluaran untuk pemeliharaan gedung Komunitas Lumajang diluar perencanaan. Meskipun demikian, tahun 2011 masih berada dalam kriteria efisien. Pada tahun 2012 mengalami kenaikan tingkat efisiensi sebesar 8% sehingga tingkat efisiensi menjadi 68% dengan kriteria efisein. Tahun 2013 tingkat efisiensi semakin membaik menjadi 64% dengan kriteria efisien. Pelaksanaan anggaran provinsi tahun 2009-2013 sudah efisien, sebagian besar program Kongregasi SPM sudah terlaksana sesuai dengan rencana strategis Kongregasi SPM. Hal ini juga ditunjukkan dengan hasil perhitungan rasio efisiensi pada periode tersebut, yang menunjukkan bahwa realisasi pengeluaran belanja lebih kecil bila dibandingkan dengan pendapatan. Hasil analisa trend tingkat efisiensi anggaran Kongregasi SPM tahun 2009-2013 dapat dilihat pada gambar vii.


69

80% 76%

70% 60%

65%

65%

2009

2010

68%

64%

50%

40% 30% 20% 10% 0% Tingkat Efisiensi

2011

2012

2013

Trend Tingkat Efisiensi

Gambar VII: Trend Tingkat Efisiensi

Analisa trend efisiensi anggaran provinsi tahun 2009-2013 cenderung tetap atau stabil, yaitu berada pada level 64% sampai dengan 76%. Secara keseluruan dilihat dari trend tingkat efisiensi tahun 2009-2013 yang cenderung stabil dan berada pada tingkat efisien (60%-80%), dapat diprediksi pada tahun selanjutnya pelaksanaan anggaran semakin efisien.


3.

70

Rasio Efektivitas Pengukuran rasio efektivitas anggaran Kongregasi SPM sebagai berikut: Rasio Efektivitas = (Realisasi Pendapatan/ Target Pendapatan) X 100 %

Rasio efektivitas th. 2013 = 26.996.623.644

X 100%

27.483.825.852 Rasio efektivitas th. 2013 = 98% termasuk kriteria efektif (kriteria efektif 90% - 100%)

Semakin tinggi tingkat persentase, realisasi anggaran semakin baik/efektif. Perhitungan tingkat efektivitas anggaran Kongregasi SPM tahun 2009-2013 secara lengkap dapat dilihat pada tabel berikut.

Tabel 9. Data Analisis Tingkat Efektivitas (Dalam Satuan Rupiah)

Realisasi Pendapatan

Target Pendapatan

Tingkat Efektivitas

Kriteria

2009

35,649,212,212

27,559,454,000

129%

Sangat efektif

2010

26,566,552,882

27,188,894,500

98%

Efektif

2011

23,998,501,051

28,775,714,600

83%

Cukup efektif

2012

28,714,550,002

30,045,881,352

96%

Efektif

2013

26,996,623,644

27,483,825,852

98%

Efektif

Rata-rata

28,385,087,958

28,210,754,061

101%

Sangat efektif

Tahun

Sumber: Laporan Anggaran Provinsi dan Realisasi Anggaran Kongregasi SPM

Tabel

diatas

menunjukkan

bahwa

pelaksanaan

anggaran

Kongregasi SPM tahun 2009-2013 memiliki tingkat efektivitas yang


71

fluktuatif. Pada tahun 2009-2011 tingkat efektivitas cenderung menurun, tahun 2011-2013 tingkat efektivitas perlahan mengalami kenaikan. Secara keseluruan rata-rata tingkat efektivitas anggaran belanja pada 5 tahun tersebut sangat efektif sebesar 101% (Lihat Tabel 5. Kriteria Penilaian Efektivitas). Dengan asumsi bahwa tujuan atau target kebijakan kongregasi terealisasi dengan baik. Tahun 2009 tingkat efektivitas anggaran Kongregasi SPM berada pada kriteria sangat efektif dengan tingkat efektivitas sebesar 129%. Hal ini terjadi karena adanya penambahan pendapatan dari karya dan pendapatan penjualan aset. Pada tahun 2010, tingkat efektivitas cenderung mengalami penurunan cukup signifikan sebesar 31% menjadi 98% dengan kriteria efektif. Tahun 2011, tingkat efektivitas mengalami penurunan lagi sebesar 15% menjadi 83% dengan kriteria cukup efektif. Hal ini dikarenakan berkurangnya pendapatan dari karya selain itu ada beberapa kebijakan kongregasi yang tidak terlaksana dengan baik, antara lain kebijakan mengenai kemandirian finansial untuk komunitas dan unit karya seperti yang tercantum dalam sasaran komisi ekonomat. Pada tahun 2012, tingkat efektivitas berangsur mengalani kenaikan sebesar 13% menjadi 96%, dengan kriteria efektif. Pada tahun 2013, tingkat efektivitas juga mengalami kenaikan sebesar 2% dari tahun sebelumnya sehingga menjadi 98% dengan kriteria efektif.


72

Analisa trend tingkat efektivitas anggararan Kongregasi SPM Provinsi Indonesia periode 2009-2013, dapat dilihat pada gambar berikut:

140% 120%

129%

100% 98% 80%

96%

98%

83%

60% 40%

20% 0% 2009

2010

2011

2012

2013

Tingkat Efektivitas

Gambar VIII: Trend Tingkat Efektivitas Gambar di atas menunjukkan bahwa tingkat efektivitas anggaran Kongregasi SPM periode 2009-2013 memiliki trend yang fluktuatif. Pada tahun 2009-2010 tingkat efektivitas cenderung menurun. Tetapi tahun 2011-2013 tingkat efektivitas berangsur meningkat. Meskipun memiliki trend yang berubah-ubah, secara keseluruan rata-rata tingkat efektivitas anggaran Kongregasi SPM berada pada tingkat sangat efektif. Bila dilihat dari trend tersebut, dapat dilihat proyeksi realisasi pendapatan di masa yang akan datang cenderung naik. Artinya, anggaran Kongregasi SPM dapat diprediksi pada tahun selanjutnya semakin efektif.


73

BAB VI PENUTUP

A. Kesimpulan Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan dan yang hasilnya diuraikan dan dianalisa dalam tulisan ini, dapat disimpulkan beberapa hal, yaitu: 1. Perbandingan antara teori dan implementasi perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian anggaran Kongregasi SPM dapat disimpulkan bahwa: a. Prosedur perencanaan anggaran Kongregasi SPM secara keseluruhan (100%) sesuai dengan teori anggaran sektor publik dan anggaran bisnis. Proses perencanaan anggaran yang disusun ekonomat sudah dirumuskan mulai dari visi, misi, tujuan sasaran dan strategi yang ditetapkan kongregasi. Walaupun demikian, masih ada hal yang harus diperbaiki. Proses perencanaan anggaran yang selama ini dilakukan terlalu lama. Bagan alir perencanaan anggaran terlalu panjang. Akibatnya, kadang kegiatan di komunitas terhambat karena menunggu otorisasi anggaran dari pimpinan. b. Prosedur pelaksanaan anggaran Kongregasi SPM 89% sesuai dengan teori anggaran sektor publik. 1 teori yang tidak sesuai dengan implementasi, ada pelaksanaan anggaran tanpa otorisasi pimpinan. c. Prosedur pengendalian anggaran Kongregasi SPM 56% sesuai dengan kriteria. Dalam proses pelaksanaannya, fungsi anggaran sebagai alat pengendalian masih lemah. Hal ini disebabkan karena belum adanya


74

standar keuangan kongregasi yang memadahi dan yang bisa digunakan sebagai pedoman dalam pengelolaan keuangan. Akibatnya, dijumpai beberapa ketidaksesuaian antara perencanaan anggaran dan pelaksanaan anggaran. Selain itu, karena keterbatasan SDM, sebagian besar pimpinan komunitas merangkap tugas sebagai pencatat/akuntansi dan pelaksana kerumahtanggaan. 2. Sebagian besar anggaran Kongregasi SPM sudah efisien dan efektif. Anggaran dikatakan efektif karena tujuan anggaran dan target kongregasi tercapai sesuai dengan kebijakan. Seluruh proses anggaran dijalankan sesuai dengan visi, misi dan rencana strategis yang sudah disusun oleh kongregasi Hal ini nampak dalam hasil analisa trend efisiensi dan trend efektivitas: a. Trend efisiensi anggaran provinsi tahun 2009-2013 cenderung tetap atau stabil, yaitu berada pada level 64% sampai dengan 76%. Diprediksikan bahwa beberapa tahun ke depan anggaran kongregasi semakin efisien. b. Trend efektivitas anggaran provinsi tahun 2009-2013 fluktuatif. Tahun 2009-2010 tingkat efektivitas cenderung menurun. Tetapi dari tahun 2011-2013 tingkat efektivitas berangsur meningkat. Secara keseluruan rata-rata tingkat efektivitas anggaran Kongregasi SPM berada pada tingkat sangat efektif. Proyeksi realisasi pendapatan di masa yang akan datang cenderung naik.


75

B. Keterbatasan Penelitian Peneliti tidak bisa memperoleh informasi terkait penyimpangan anggaran yang dilakukan oleh pimpinan fungsional di masing-masing unit karya.

C. Saran Walaupun dalam perencanaan dan pelaksanaan Anggaran Kongregasi SPM sudah efektif dan efisien, masih ada beberapa hal yang perlu diperbaiki dan ditingkatkan lagi. Beberapa hal dapat dirumuskan sebagai saran untuk perbaikan perencanaan, pelaksanaan, dan pengendalian anggaran Kongregasi SPM. Saran ini dirumuskan agar penelitian ini semakin bermanfaat bagi Kongregasi SPM. Berikut ini beberapa saran terkait perencanaan, pelaksanaan dan pengendalian Anggaran Kongregasi SPM. 1. Menciptakan

dan

mendokumentasikan

sistem

perencanaan

dan

pelaksanaan anggaran yang lebih efisien dan efektif. 2. Menyederhanakan bagan alir proses perencanaan anggaran sehingga tidak terkesan birokrasi menjadi penghambat pelaksanaan anggaran. 3. Meningkatkan pengendalian intern untuk mencegah terjadinya potensi penyimpangan sejak dini (proses perencanaan). a. Menciptakan standar keuangan kongregasi dan merevisi pedoman pengelolaan keuangan yang sudah ada agar lebih relevan. b. Kongregasi membuat aturan tertulis terkait pemisahan tugas antara pimpinan komunitas dengan bendahara komunitas.


76

DAFTAR PUSTAKA

Adisaputro, Gunawan dan Anggarini. 2011. Pengangaran Bisnis. UPP STIM YKPN, Yogyakarta Afiah, Nunuy Nur. 2010. Akuntansi Pemerintah: Implementasi Akuntansi Keuangan Pemerintah Daerah. Penerbit Kencana, Jakarta. Anthony, Robert. N., Govindarajan, Vijay. 2005. Sistem Pengendalian Manajemen: Buku Dua. Penerbit Salemba Empat, Jakarta. Bastian Indra. 2010. Akuntansi Sektor Publik: Suatu Pengantar, Edisi Ketiga. Penerbit Erlangga, Jakarta. DP, SPM. Team. 1986. Pedoman Pengelolaan Harta Benda dan Uang. Penerbit Sekretariat SPM Provindo, Probolinggo. Halim, Abdul. 2001. Akuntansi Sektor Publik- Akuntansi Keruangan Daerah. Penerbit Salemba Empat, Jakarta. Halim, Kusufi. 2012. Akuntansi Sektor Publik: Dari Anggaran Hingga Laporan Keuangan. Penerbit Salemba Empat, Jakarta. Kapitel Umum Kongregasi. 1984. Konstitusi Suster-Suster Santa Perawan Maria, Amersfoort. Kapitel Umum Kongregasi. 1984. Statuta Kongregasi Suster-Suster Santa Perawan Maria, Amersfoort Katili, Jefri. 2013. Analisis Varians Biaya Operasional Dalam Pengukuran Efektivitas Pengendalian Biaya Operasional PT. Asuransi Jiwasraya (Persero). Jurnal EMBA Vol.1 No.4 Desember 2013, Hal. 1262-1273. Keputusan Kapitel Provinsi. 2010, Kongregasi Suster-Suster Santa Perawan Maria Amersfoort, Probolinggo. Konferensi Wali Gereja Indonesia. 2011. Kitab Hukum Kanonik (Codex Iuris Canonici), Edisi Resmi bahasa Indonesia. Penerbit KWI, Jakarta. Mardiasmo. 2009. Akuntansi Sektor Publik. Andi, Yogyakarta. Mashun, Moh., Firma Sulistyowati dan Heribertus Andre. 2011. Akuntansi Sektor Publik, Edisi Ketiga. Penerbit BPFE, Yogyakarta.


77

Nordiawan, Ayuningtyas. 2010. Akuntansi Sektor Publik. Penerbit Salemba Empat, Jakarta. Ranindita, R.. 2009. Evaluasi Penyusunan dan Realisasi Anggaran Belanja Periode 2010-2012. Skripsi. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta. Robbins P. Stephen dan Mary Coulter. (2010). Manajemen Edisi Kesepuluh. Penerbit Erlangga, Jakarta. Rosjidi. 2001. Akuntansi Pemerintah. Penerbit Cum Laude. Surabaya. Rudianto. 2009. Penganggaran: Konsep dan Teknik Penyusunan Anggaran. Penerbit Erlangga, Jakarta. Sumarsan, T. 2010. Sistem Pengendalian Manajemen: Konsep, Aplikasi, dan Pengukuran Kinerja. Penerbit Indeks, Jakarta. Usry, Carter. 2004. Akuntansi Biaya. jilid I dan II Edisi 13 diterjemahkan oleh Krista. Penerbit Salemba Empat, Jakarta. Woworutu, Tika Sari Sandra. 2013. Evaluasi Penyusunan Anggaran Sebagai Alat Pengendalian Manajemen BLU RSUP. Prof. DR. Kandou Manado.http://ejournal.unsrat.ac.id/index.php/emba/article/download/2651 /2204


LAMPIRAN

78


79

Lampiran 1. Blanko Anggaran Komunitas PENGAJUAN ANGGARAN TAHUNAN

PENERIMAAN

KOMUNITAS

: YOGYAKARTA

TAHUN

: 2014

Anggaran 2013

Gaji/HR Suster

19,220,000

Pensiun Suster

20,823,600

Anggaran 2014

Disetujui

Restitusi Suster Sumbagnan Umum Bunga Bank

100,000

Hasil Ternak Hasil Kebun Hasil Kost./ Konsumsi Hasil Koperasi (Lilin, Benda Suci) Lain - lain ( (Cucian, Telepon, Listrik, Air) Hasil Sewa Ruangan/ Sawah, dll. Hasil Lain ( Barang Bekas, dll)

JUMLAH PENERIMAAN

40,143,600

0

0


80

Lanjutan Lampiran 1. Blanko Anggaran Komunitas PENGAJUAN ANGGARAN TAHUNAN

PENGELUARAN

KOMUNITAS

: YOGYAKARTA

TAHUN

: 2014

Anggaran 2014

Gaji Karyawan

13,500,000

Hr. Karyawan

1,600,000

Hr. Sopir

200,000

Perawatan Karyawan

200,000

Rekreasi/Baju kerja karyawan

300,000

Pembinaan Karyawan

300,000

Hadiah Natal / Hari Raya Karyawan

700,000

Beras-tepung-roti

22,000,000

Tahu-tempe

3,000,000 30,000,000

Minyak goreng-mentega

2,200,000

Kue-trataksi lain

6,000,000

Gula-kopi-minuman lain

6,000,000

Makan-minum dalam perjalanan

1,500,000

Dokter umum

1,000,000

Dokter Spesialis

1,000,000

Obat-obatan

27,000,000

Laborat/rongen

2,000,000

Kaca mata-alat bantu lainnya

1,000,000

Pakaian-sandal-sepatu

1,500,000

Uang saku para Suster

10,800,000

Kepelruan toilet Biaya studi/kursus Perpustakaan DIPINDAHKAN

Disetujui

8,000,000

Lauk-pauk

Sayur-bumbu-buah

Anggaran 2014

250,000 150,000,000 500,000 290,550,000

-

-


81


PENGELUARAN Pindahan

KOMUNITAS

: YOGYAKARTA

TAHUN

: 2014

Anggaran 2014 290,550,000

Retret-rekoleksi

Disetujui

-

11,000,000

HR Romo

1,000,000

Stipendium

3,000,000

Kepelruan kapel

1,500,000

Buku inadat

Anggaran 2014

500,000

Pembinaan Suster

2,000,000

Biaya cuti Suster

10,000,000

Rekreasi Suster Keperluan Olah Raga-hobby

2,250,000 200,000

Biaya perayaan lain

5,000,000

Listrik

5,000,000

Telepon/fax

4,000,000

Gas - Minyak tanah

3,500,000

Keperluan Rumah Tangga

2,500,000

Bahan kebersihan

4,000,000

Pem. & perbaikan Rumah tangga

200,000

Perlengkapan kamar tidur

1,000,000

Keperluan tamu

2,500,000

Alat angkutan umum Bensin, solar Parkir-tol

10,000,000 1,000,000 200,000

Pajak & surat kendaraan

1,500,000

Biaya service & pemeliharaan kendaraan

5,000,000

Biaya sewa kendaraan DIPINDAHKAN

500,000 367,900,000

-

-


82


PENGELUARAN Pindahan

KOMUNITAS

: YOGYAKARTA

TAHUN

: 2014

Anggaran 2014 367,900,000

Pem. & Perbaikan Gedung

4,000,000

Pem. & Perbaikan Halaman

1,000,000

Pem. & Perbaikan Inventaris

1,000,000

Anggaran 2014

Disetujui

-

Pajak lain Alat tulis kantor

500,000

Porto & meterai

750,000

Foto copy, stensil, cetak

200,000

Dokumentasi

200,000

Rapat-pertemuan

10,000,000

Pengurusan surat

500,000

Majalah - surat kabar

2,000,000

Sumbangan keluarga suster

1,000,000

Sumbangan umum

1,000,000

Sumbangan sosial

1,000,000

Sumbangan kematian

3,000,000

Hadiah

2,000,000

oleh-oleh

1,000,000

Sumbagnan APP/Natal

200,000

Kunjungan orang sakit

2,500,000

Dana dan iuran

750,000

Biaya kebun

750,000

Biaya lainnya

TOTAL

403,250,000

-

-


83


No 1

KOMUNITAS

: YOGYAKARTA

TAHUN

: 2014

Penjelasan Inventaris

Harga

Printer

1,500,000

Yogyakarta, 07 Oktober 2013 Mengetahui dan menyetujui:

Pimpinan Komunitas :

Dewan Pengurus Provinsi

Sr. Maria Anita, SPM

Sr. M. Florine, SPM


Lampiran 2. Alur Perencanaan Anggaran Komunitas DPP

EKONOMAT

KOMUNITAS

84


85

Lampiran 3. Alur Pelaksanaan Anggaran EKONOMAT

DPP

KOMUNITAS

2

1

Mulai 2

1

PRAK

PRAK

Membuat surat permohonan realisasi AK

konfirmasi ke DPP

mengotorisasi PRAK 3

3 2 1

1

Menerima PRAK yang sudah diotorisasi

PRAK

PRAK

3

1

2

2 1 PRAK

membuat laporan penggunaan dana

lap. penggunaan dana

Mengirim uang sesuai Anggaran ke Komunitas

BANK

4 Bukti pengiriman

2 1 PRAK

LPD

4

Keterangan: LKK: Laporan Keuangan Kongregasi

Membuat lap. pelaksanaan anggaran menjadi LKK

LPD: Laporan Penggunaan Dana LPA: Laporan Pelaksanaan Anggaran LPA

PRAK: Permohonan Realisasi Anggaran Khusus

LKK

LKK


86

Lampiran 4. ANGGARAN PROVINSI INDONESIA TAHUN 2009 ( DALAM SAT UAN RUPIAH )

2008

2009

1,832,936,600 90,820,000 998,630,000

2,049,394,000 122,950,000 511,100,000

2,922,386,600

2,683,444,000

10,000,000,000

15,000,000,000

Bunga Bank & Selisih Kurs Pendapatan Lain

4,002,100,000 40,070,000 4,042,170,000

300,750,000 75,260,000 376,010,000

JUMLAH PENDAPATAN

16,964,556,600

18,059,454,000

B IA YA BIAYA OPERASIONAL Biaya Hidup Suster

3,966,210,000

4,315,950,000

Biaya Tenaga Kerja Biaya Umum dan Administrasi

1,145,083,000 5,073,385,000

1,194,110,000 5,802,210,500

10,184,678,000

11,312,270,500

1,750,000,000

1,500,000,000

113,700,000

137,050,000

JUMLAH BIAYA

12,048,378,000

12,949,320,500

SALDO POSITIF

4,916,178,600

5,110,133,500

PENDAPATAN PENDAPATAN OPERASIONAL Pendapatan Suster Pendapatan Usaha Suster Sumbangan

DARI KARYA PENDAPATAN DI LUAR OPERASIONAL

SUBSIDI KARYA BIAYA LAIN-LAIN


87

Lanjutan Lampiran 4. ANGGARAN PROVINSI INDONESIA TAHUN 2010 ( DALAM SAT UAN RUPIAH )

2009

2010

2,049,394,000 122,950,000 511,100,000

2,132,854,500 134,980,000 510,400,000

2,683,444,000

2,778,234,500

15,000,000,000

15,000,000,000

300,750,000 75,260,000 376,010,000

4,000,700,000 109,960,000

18,059,454,000

21,888,894,500

B IA YA BIAYA OPERASIONAL Biaya Hidup Suster

4,315,950,000

4,660,491,600

Biaya Tenaga Kerja Biaya Umum dan Administrasi

1,194,110,000 5,802,210,500

1,402,001,200

11,312,270,500

15,723,012,800

1,500,000,000

1,500,000,000

137,050,000

107,750,000

JUMLAH BIAYA

12,949,320,500

17,330,762,800

SALDO POSITIF

5,110,133,500

4,558,131,700


DARI KARYA PENDAPATAN DI LUAR OPERASIONAL Bunga Bank & Selisih Kurs Pendapatan Lain

JUMLAH PENDAPATAN


4,110,660,000

9,660,520,000


88


2010

2011

2,132,854,500 134,980,000 510,400,000

2,598,314,600 181,200,000 518,200,000

2,778,234,500

3,297,714,600

15,000,000,000

15,000,000,000

4,000,700,000 109,960,000

3,500,760,000 77,240,000

4,110,660,000

3,578,000,000

21,888,894,500

21,875,714,600

4,660,491,600

4,842,203,000

1,402,001,200

1,415,471,400

9,660,520,000

10,326,012,000

15,723,012,800

16,583,686,400

1,500,000,000

1,500,000,000

107,750,000

131,195,000

JUMLAH BIAYA

17,330,762,800

18,214,881,400

SALDO POSITIF

4,558,131,700

3,660,833,200



JUMLAH PENDAPATAN B IA YA BIAYA OPERASIONAL Biaya Hidup Suster Biaya Tenaga Kerja Biaya Umum dan Administrasi



89


2011

2012

2,598,314,600 181,200,000 518,200,000

2,798,868,400 167,730,000 516,965,700

3,297,714,600

3,483,564,100

15,000,000,000

19,004,700,000

3,500,760,000 77,240,000

2,601,010,000 92,880,000

3,578,000,000

2,693,890,000

21,875,714,600

25,182,154,100

4,842,203,000

5,636,660,000

1,415,471,400

1,436,425,000

10,326,012,000

10,691,158,900

16,583,686,400

17,764,243,900

1,500,000,000

1,500,000,000

131,195,000

129,895,000

JUMLAH BIAYA

18,214,881,400

19,394,138,900

SALDO POSITIF

3,660,833,200

5,788,015,200






90


2012

2013

2,798,868,400 167,730,000 516,965,700

2,877,653,600 169,550,000 509,650,000

3,483,564,100

3,556,853,600

19,004,700,000

16,000,000,000

2,601,010,000 92,880,000

3,001,070,000 62,175,000

2,693,890,000

3,063,245,000

25,182,154,100

22,620,098,600

5,636,660,000

6,282,045,000

1,436,425,000

1,392,028,952

10,691,158,900

8,831,970,000

17,764,243,900

16,506,043,952

1,500,000,000

700,000,000

129,895,000

126,465,000

JUMLAH BIAYA

19,394,138,900

17,332,508,952

SALDO POSITIF

5,788,015,200

5,287,589,648






Lampiran 5. LAPORAN PELAKSANAAN ANGGARAN TAHUN 2013 PROVINSI INDONESIA NO

UN IT

UR A IA N

ANGG.2013

KETERANGAN

1

Gedung TK di Filipina

Pembangunan TKK Baras-Filinina

1,500,000,000

Sudah terlaksana

2

Ruman Para Suster Lanjut Usia

Renovasi: pasang keramik, penataan ulang ruangan, dll.

2,000,000,000

Sudah terlaksana

3

Panitia Ad Hoc pemekaran

Kegiatan Komisi

150,000,000

Sudah terlaksana

4

Kelompok Kerja (Pokja)

Kegiatan Komisi

501,225,000

Sudah terlaksana

5

Provinsialat

Inventaris: mobil, netbook, kamus elektrik, tablet, LCD

225,000,000

Sudah terlaksana

6

Komunitas Probolingo

Perbaikan dan pengecatan rumah induk

43,700,000

Sudah terlaksana

7

Komunitas Postulat

Perbaikan dan pengecatan tembok belakang

35,000,000

Sudah terlaksana

8

Komunitas Promasan

Perbaikan talang

5,000,000

Sudah terlaksana

9

Komunitas Lumajang

Perbaikan dan pengecatan rumah induk

102,500,000

Sudah terlaksana

10

Komunitas Yogyakarta

Perbaikan talang dan listplang

9,693,000

Sudah terlaksana

11

Komunitas Puteran

Pengecatan pintu dan jendela

10,600,000

Sudah terlaksana

12

Komunitas Pelaihari

Renovasi biara Banjarmasin

382,000,000

Sudah terlaksana

13

Komunitas Pandan 2a

Peredam suara ruang khusus untuk pembinaan Suster Yunior

7,500,000

Sudah terlaksana

14

Komunitas Tumpang

Sepeda motor

12,000,000

Sudah terlaksana

15

Komunitas

Inventaris seluruh komunitas

50,800,000

Sudah terlaksana

16

TK,SD,SM P, SM A

Perbaikan gedung beberapa sekolah

2,866,580,100

Sudah terlaksana

17

SDK M ater Dei

Tambahan bangunan kelas (tahap 1)

450,000,000

Belum terlaksana karena terhambat IMB.

18

SDK Angela Surabaya

Perbaikan atap aula

260,043,300

Sudah terlaksana

19

Asrama Guru PDP

Bongkar total, karena bangunan sudah rapuh.

889,500,000

Sudah terlaksana

20

Kantor PDP

M eja kursi, LCD, laptop

30,000,000

Sudah terlaksana


Lanjutan Lampiran 5. LAPORAN PELAKSANAAN ANGGARAN TAHUN 2013 PROVINSI INDONESIA NO

UN IT

UR A IA N

ANGG.2013

KETERANGAN

21

Asrama St. Yan Probolinggo

Perbaikan kamar mandi, tembok asrama

29,585,000

Sudah terlaksana

22

Asrama Ave M aria Longikis

Renovasi gedung

60,000,000

Sudah terlaksana

23

Asrama putri Grogot

Perbaikan ruang ganti anak-anak

100,000,000

Sudah terlaksana

24

Asrama St. Maria Pelaihari

Renovasi gedung

29,490,500 Sudah terlaksana

25

Kantor BS

Inventaris asrama, kantor BS


26

Kebun Pelaihari

Penghijauan kebun dekat lahan sawit

20,000,000 Belum terlaksana

27

Kebun Banjarbaru

Bibit sengon

13,000,000 Belum terlaksana

28

Rumah Pembinaan St. Yulia

Perbaikan jalan penghubung antar bangunan


29

Rumah Pembinaan BT

Renovasi bangunan dimakan rayap


JUMLAH

10,151,316,900

-

Keterangan Anggaran khusus tahun 2013 yang terlaksana Anggaran khusus tahun 2013 yang belum terlaksana Total

9,668,316,900 483,000,000 10,151,316,900

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

Recommend Documents