PERBANDINGANPENGHITUNGAN ATAS PERUBAHAN BESARAN PTKPPPh PASAL 21 TAHUN 2013 UNTUK PEGAWAI TETAP DAN TIDAK TETAP PADA CV. ABC SEMARANG Laporan Praktek Kerja Lapangan Diajukan untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusun oleh: Nama : Alvin Kurniawan NIM : 11.31.0011 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA 2014
i
MOTTO DAN PERSEMBAHAN Motto: ♠ Rise, rise,keep rise until sheep become a lion. ♠ Mungkin diriku kecil, tetapi aku memiliki mimpi yang besar.. ♠
Kita mungkin tidak lahir diberkati dengan kemampuan yang
jenius,
akan
tetapi
kita
diberkati
dengan
kemampuan untuk dapat tekun untuk berupaya.
Persembahan Tugas akhir ini kupersembahkan kepada: ♣ Ayah dan ibuku yang telah memberikan doa, support serta untuk menepati janji bakti yang sudah kujanjikan. ♣ Para Dosen yang sudah memberiku motivasi yang besar untuk membimbing dan mengajarkan apa yang harus kulakukan. ♣ Sahabatku seangkatan kuliah serta adikku yang memberi semangat untuk tidak menyerah.
ii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEKKERJA LAPANGAN
Nama
: Alvin Kurniawan
N.I.M
: 11.31.0011
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Jurusan
: D3 Perpajakan
Judul
: Perbandinganpenghitungan atas perubahan besaran PTKP PPh Pasal 21 tahun 2013 untuk pegawai tetap dan tidak tetap pada CV. ABCSemarang.
Telah disetujui dan diterima baik pada :
Disetujui di Semarang, 4 November 2014 Dosen Pembimbing,
(Widyanto, SE., MM)
iii
HALAMAN PENGESAHAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul “PerbandinganPenghitungan Atas Perubahan BesaranPTKP PPh Pasal 21 Tahun 2013 untuk Pegawai Tetap dan Tidak Tetap pada CV. ABC Semarang”. Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Alvin Kurniawan NIM
: 11.31.0011
Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 25 Juli 2014. Dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing
Koordinator Penguji
(Widyanto, SE., MM)
(Paulina Rini Hastuti, SE., M.Si.,Akt)
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
(Sentot Suciarto A, P.hD)
iv
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR
Dengan ini saya menyatakan bahwa dalam tugas akhir yang berjudul “Perbandingan Penghitungan atas Perubahan Besaran PTKP PPh Pasal 21 Tahun 2013 untuk Pegawai Tetap dan Tidak Tetap pada CV. ABC Semarang” ini tidak terdapat karya yang pernah diajukan untuk memperoleh gelar kesarjanaan di suatu Perguruan Tinggi, dan sepanjang pengetahuan saya juga tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis diacu dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka. Apabila di kemudian hari ternyata terbukti bahwa tugas akhir ini sebagian atau seluruhnya merupakan hasil plagiasi, maka saya rela untuk dibatalkan, dengan segala akibat hukumnya sesuai peraturan yang berlaku pada Universitas Katolik Soegijapranata dan/atau perundang-undangan yang berlaku. Semarang, 4 November 2014
(Alvin Kurniawan) NIM :
v
ABSTRAKSI
PPh 21 merupakan Pajak yang dikenakan atas penghasilan yang diterima Wajib Pajak Orang Pribadi. Salah satu Wajib Pajak Orang Pribadi yang dikenakan adalah pegawai, pegawai sendiri yang dibahas dalam penelitian ini adalah pegawai tetap dan pegawai tidak tetap. Tahun 2013 telah terbit perubahan tarif PTKP terbaru namun kurang adanya sosialisasi yang jelas. CV. ABC merupakan badan yang memiliki usaha di bidang produk snack, namun perusahaan ini belum menerapkan perubahan tarif PTKP karena kurang paham. Penelitian ini bertujuan memberi informasi mengenai perubahan tarif PTKP terbaru. Metode analisis yang dipakai adalah metode analisis deskriptif. Data sekunder yang diambil dari perhitungan PPh Pasal 21 tahun 2013. Hasil penelitian menemukan perhitungan PPh 21 tarif PTKP tahun 2012. CV.ABC total pegawai tetap dan tidak tetap dengan tarif tahun 2013 Rp.487.308, Rp.38.812 berbanding tarif tahun 2012 Rp.643.845, Rp.119.300. CV.ABC ada selisih Rp.159.750 dan Rp. 80.488. CV.ABC dengan penelitian ini diharap dapat mulai tahun 2014 bisa memakai tarif PTKP terbaru dalam pemotongan penghasilan para pegawai agar dapat membantu meningkatkan kesejahteraan pegawai.
vi
KATA PENGANTAR Puji Tuhan, kuhaturkan kepadaMu yang senantiasa selalu memberkati, melimpahkan mujizat nyatanya kepada hambanya sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir yang berjudul “Perbandingan dan perhitungan perubahan tarif PTKP untuk pegawai tetap dan tidak tetap yang terbaru PPh Pasal 21 di perusahaan dagang CV. ABC daerah Semarang” sebagai salah satu syarat untuk mencapai gelar ahli madya di Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Penulis menyadari bahwa tugas akhir ini tidak dapat tersusun dengan baik dan sempurna tanpa adanya bantuan dari berbagai pihak. Oleh karena itu dengan segala kerendahan hati dan syukur dari penulis mengucapkan banyak terima kasih. Ungkapan terima kasih penulis ucapkan kepada: 1. Yang utama selalu Tuhan Yang Maha Esa. 2. Bapak Sentot Suciarto A, P.hd selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang beserta seluruh jajarannya. 3. Ibu Agnes Arie Mientarry, SE., MSi., Akt selaku Kaprogdi Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Semarang, penulis benar – benar terima kasih atas kesempatan dan bimbingannya sebelumnya yang telah diberikan pada Penulis. 4. Ibu Paulina Rini Hastuti, SE., MSi., Akt selaku dosen penguji yang sudah memberikan pengarahan dan bimbingan kepada Penulis di dalam merevisi Laporan Praktek Kerja Lapangan ini.
vii
5. Bapak Widyanto, SE., MM selaku dosen pembimbing yang sabar membimbing Penulis dari awal hingga akhir di dalam pembuatan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. 6. Ibu Indra selaku staff Tata Usaha D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang yang selama ini selalu ada untuk memberikan informasi perkuliahan yang dibutuhkan Penulis. 7. Ayah dan Ibu yang selalu memberikan dukungan baik materiil dan moril beserta doa untuk kelancaran di dalam kegiatan perkuliahan Penulis. 8. Mbak Maria Winda Ermawati/Mbak Kapiten NdutZzZ (09.31.0001) yang masukan – masukannya selalu menyertai dari awal pembuatan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini hingga akhir. 9. Sahabat – sahabatku seperjuangan angkatan 2011 dan 2012 Perpajakan, Rival Christian (11.31.0001), Anastasia Dwike (11.31.0002), Okki Oktavianus (11.31.0004), Octavita Elta (11.31.0005), Gatot Wijonarka (11.31.0031), Sonia Novita (11.31.0045) dan Agustinus (12.31.0009). Thx for all and see you in the next opportunity. ^_^ 10. Pihak KKP Supriyanto khususnya yaitu Mas Rosi dan Pak Tri yang telah membantu Penulis dengan memberikan informasi yang sangat dibutuhkan di dalam pembuatan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. God Bless You All.
viii
Penulis menyadari bahwa Laporan Praktek Kerja Lapangan ini jauh dari kata sempurna, oleh karena itu dengan segenap ketulusan dan kerendahan hati Penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari berbagai pihak.
Semarang, 4 November 2014
(Alvin Kurniawan)
ix
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL ................................................................................................i HALAMAN MOTTO .............................................................................................ii HALAMAN PERSETUJUAN ..............................................................................iii HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................iv PERNYATAAN KEASLIAN .................................................................................v ABSTRAKSI .........................................................................................................vi KATA PENGANTAR ..........................................................................................vii DAFTAR ISI ...........................................................................................................x DAFTAR TABEL ................................................................................................xiv DAFTAR GAMBAR ............................................................................................xv BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar belakang ...................................................................................................1 1.2 Perumusan Masalah ..........................................................................................6 1.3 Tujuan Penelitian ..............................................................................................6 1.4 Manfaat Penulisan .............................................................................................7 1.5 Sistematika Penulisan ........................................................................................8
x
BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Pengertian Pajak ..............................................................................................10 2.2 Jenis – jenis Pajak ...........................................................................................11 2.2.1 Jenis Pajak menurut Golongannya ..........................................................11 2.2.2 Jenis Pajak menurut Sifatnya ..................................................................11 2.2.3 Jenis pajak menurut Lembaga Pemungutnya ..........................................12 2.3 Fungsi Pajak ....................................................................................................13 2.4 Cara pemungutan Pajak ...................................................................................13 2.4.1 Pemungutan Berdasarkan 3 Stelsel ........................................................13 2.4.2 Pajak Memiliki 3 Sistem Pemungutan ...................................................14 2.5 Pengertian Penghasilan ...................................................................................15 2.6 Pajak Penghasilan 21 .......................................................................................15 2.7 Subyek PPh Pasal 21 .......................................................................................16 2.8 Obyek PPh Pasal 21 ........................................................................................17 2.9 Pengertian Pemotongan ...................................................................................17 2.9.1 Hak & Kewajiban Pemotong Pajak PPh 21 ...........................................18 A. Hak Pemotong Pajak PPh 21 .............................................................18
xi
B. Kewajiban Pemotong Pajak PPh 21 ..................................................19 2.9.2 Hak & Kewajiban Wajib Pajak PPh 21 ..................................................20 A. Hak Wajib Pajak PPh 21 ...................................................................20 B. Kewajiban Wajib Pajak PPh 21 .........................................................21 2.10 Pengertian Pendapatan Tidak Kena Pajak (PTKP) .......................................22 2.11 Tarif & PTKP PPh ........................................................................................25 2.11.1 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) .............................................26 2.12 Penghitungan & Pengisian SPT Masa PPh 21 Form 1721 ...........................27 2.13 Cara Pengisian SPT masa PPh 21 Formulir 1721 .........................................30 2.14 Sanksi Perpajakan .........................................................................................45 BAB III GAMBARAN UMUM KKP Drs. SUPRIYANTO 3.1 Gambaran Umum Lokasi Penelitian ...............................................................47 3.1.1 Sejarah Kantor Konsultan Pajak Drs. Supriyanto ..................................47 3.2 Metode Penelitian ............................................................................................52 3.2.1 Jenis Data ...............................................................................................52 3.3 Metode Pengumpulan Data .............................................................................52 3.4 Teknik Analisis Data .......................................................................................53
xii
BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Penghitungan PPh 21 Penghasilan Peg. Tetap & Tidak Tetap .......................54 A.Pegawai Tetap (Karyawan) ........................................................................59 B. Pegawai Tetap (Karyawati) ........................................................................62 C. Pegawai Tidak Tetap (Karyawan) ..............................................................65 D. Pegawai Tidak Tetap (Karyawati) ..............................................................67 4.2 Pelaporan Surat Pemberitahuan masa PPh Formulir 21 .................................71 BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan .....................................................................................................80 5.2 Saran ...............................................................................................................81
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Perubahan Besaran PTKP .......................................................................5 Tabel 2.1 Tarif Progesif PPh OP nomor 36 tahun 2008 .......................................25 Tabel 2.2 PTKP yang Berlaku Sejak 1 Januari 2009 – 31 Desember 2012...........26 Tabel 2.3 PTKP yang Berlaku Sejak 1 Januari 2013 ............................................26 Tabel 4.1 Perbandingan PTKP PPh Pasal 21 Pegawai Tetap dan Tidak tetap (Karyawan Karyawati)..........................................................................................69
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Pengisian Form. 1721 - 1 ................................................................31 Gambar 2.2 Pengisian Form. 1721 – 6 ...............................................................34 Gambar 2.3 Pengisian Form. 1721 – 2 ...............................................................37 Gambar 2.4 Pengisian Form. 1721 Induk 1721 ..................................................40 Gambar 2.5 Pengisian Form. Lanjutan Induk 1721 ...........................................43 Gambar 3.1 Struktur Organisasi KKP Supriyanto ..............................................50 Gambar 4.1 Form. 1721 – 6 Saudara Sony (Pegawai Tidak Tetap) ...................72 Gambar 4.2 Form. 1721 – 6 Saudara Tedy (Pegawai Tidak Tetap) ...................73 Gambar 4.3 Form. 1721 – 6 Saudari Peggy (Pegawai Tidak Tetap) ..................74 Gambar 4.4 Form. 1721 – 6 Saudari Mega (Pegawai Tidak Tetap) ...................75 Gambar 4.5 Form. 1721 – 2 ................................................................................76 Gambar 4.6 Form. 1721 – 1 ................................................................................77 Gambar 4.7 Form. 1721 Induk ...........................................................................78 Gambar 4.8 Form. Lanjutan 1721 Induk ............................................................79
xv
