B. SIMULASI AKUNTANSI PPKD Pada awal 2015, PPKD Pemerintah Kota Gemah Ripah mempunyai data posisi keuangan sebagai berikut: Pemerintah Kota Gemah Ripah PPKD NERACA Per 1 Januari 2015 Aktiva Kas di Kas Daerah
Pasiva Kewajiban Jangka 800.000.000 Panjang
Investasi Jangka Panjang
- Ekuitas
Dana Cadangan
100.000.000
Total Aktiva
900.000.000 Total Pasiva
900.000.000
900.000.000
Berikut adalah transaksi akuntansi dari Pemda Kota Gemah Ripah selama tahun 2015: 1. Pada tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Dana Alokasi Khusus yang akan diterima Pemerintah Kota Gemah Ripah untuk periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000. 2. Pada tanggal 15 Januari 2015, PPKD menerbitkan SP2D UP untuk SKPD Tentram sebesar Rp25.000.000 3. Pada tanggal 1 Februari 2015, Kuasa BUD menerbitkan SP2D LS Gaji untuk SKPD Tentram sebesar Rp215.000.000 4. Pada tanggal 3 Februari 2015 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota Gemah Ripah akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp600.000.000 5. Pada tanggal 1 Maret 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah mencairkan dana cadangan sebesar Rp 100.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
370
6. Pada tanggal 5 Juni 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp 600.000.000 7. Tanggal 11 Juni 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram sebesar Rp30.000.000 8. Tanggal 4 Juli 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram sebesar Rp15.000.000 9. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar pembelian kendaraan dinas bagi SKPD Tentram sebesar Rp250.000.000 10. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar sewa eskavator SKPD Tentram sebesar Rp36.000.000 11. Tanggal 1 November 2015, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus untuk periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000. 12. Tanggal 18 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah memberikan hibah
kepada
Organisasi
Kepemudaan
Kelurahan
Cerah
sebesar
Rp700.000.000 dengan menggunakan SP2D-LS PPKD 13. Tanggal 20 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah melakukan transfer dana sebesar Rp 800.000.000 sebagai penyertaan modal di PDAM
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
371
JURNAL UMUM 1.
Transaksi penetapan Dana Alokasi Khusus (DAK) menjadi dasar pengakuan pendapatan DAK. Maka, piutang DAK akan dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan DAK-LO dijurnal di kredit Tanggal
No Bukti
1.1.3.05.04
1 Jan 2015
2.
Kode Rek
8.2.1.04.01
Uraian Piutang DAK
Debit
Kredit
1.000.000.000
Pendapatan DAK-LO
1.000.000.000
Transaksi pemberian UP kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-UP. Kas di Kas Daerah dijurnal di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di debit. Tanggal
No Bukti
1.1.8.01.01
15 Jan 2015
3.
Kode Rek
1.1.1.01.01
Uraian RK SKPD Tentram
Debit
Kredit
25.000.000
Kas di Kas Daerah
25.000.000
Transaksi pembayaran gaji kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-LS. Kas di Kas Daerah dijurnal di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di debit. Tanggal 1 Feb 2015
4.
No Bukti
Kode Rek 1.1.8.01.01 1.1.1.01.01
Uraian RK SKPD Tentram Kas di Kas Daerah
Debit
Kredit
215.000.000 215.000.000
Transaksi penetapan bagi hasil PPh 21 menjadi dasar pengakuan pendapatan bagi hasil PPh 21. Maka, piutang bagi hasil PPh 21 akan dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan bagi hasil PPh 21-LO dijurnal di kredit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
372
No Bukti
Tanggal
1.1.3.07.01
3 Feb 2015
5.
Kode Rek
8.2.1.01.02
Uraian Piutang Bagi Hasil PPh 21 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
Debit
Kredit
600.000.000 600.000.000
Transaksi pencairan dana cadangan dicatat dengan menjurnal kas di kas daerah di debit sebab ada penerimaan uang dan mengurangi dana cadangan dengan cara menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran penerimaan pembiayaan (khususnya pencairan dana cadangan). Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal
No Bukti
1 Mar 2015
Kode Rek
Debit
1.1.1.01.01 1.4.1.01.01
Kas di Kas Daerah Dana Cadangan
100.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan
100.000.000
7.1.2.01.01
Asumsi
Uraian
pelaksanaan
anggaran
Kredit 100.000.000
100.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal 1 Mar 2015
6.
No Bukti
Kode Rek
Uraian
Debit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan
100.000.000
6.1.2.01.01
Kredit
100.000.000
Transaksi penerimaan bagi hasil PPh 21 dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 3 Februari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
373
terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan bagi hasil PPh 21. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal
No Bukti
Kode Rek 1.1.1.01.01
5 Jun 2015
1.1.3.07.01 0.0.0.00.00 4.2.1.01.02
Asumsi
pelaksanaan
Uraian
Debit
Kas di Kas Daerah Piutang Bagi Hasil PPh 21
600.000.000
Perubahan SAL Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
600.000.000
anggaran
Kredit 600.000.000
600.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal
No Bukti
0.0.0.00.00
5 Jun 2015
7.
Kode Rek 4.2.1.01.03
Uraian Perubahan SAL Pendapatan Bagi Hasil PPh 21
Debit
Kredit
600.000.000 600.000.000
Transaksi penyetoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit. Tanggal
No Bukti
1.1.1.01.01 1.1.8.01.01
11 Jun 2015
8.
Kode Rek
Uraian Kas di Kas Daerah RK SKPD Tentram
Debit
Kredit
30.000.000 30.000.000
Transaksi penyetoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit. Tanggal 4 Jul 2015
9.
No Bukti
Kode Rek 1.1.1.01.01 1.1.8.01.01
Uraian Kas di Kas Daerah RK SKPD Tentram
Debit
Kredit
15.000.000 15.000.000
Transaksi pembeliankendaraan dinas SKPD Tentram dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
374
Tanggal
No Bukti
Kode Rek
Uraian
1.1.8.01.01 1.1.1.01.01
9 Sep 2015
Debit
RK SKPD Tentram Kas di Kas Daerah
Kredit
250.000.000 250.000.000
10. Transaksi pembayaran sewa eskavator SKPD Tentram dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit. Tanggal
No Bukti
Kode Rek 1.1.8.01.01 1.1.1.01.01
1 Okt 2015
Uraian
Debit
RK SKPD Tentram Kas di Kas Daerah
Kredit
36.000.000 36.000.000
11. Transaksi penerimaan DAK dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS DAK. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 1 Januari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan DAK. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal
No Bukti
1 Nov 2015
Kode Rek
Debit
Kredit
1.1.1.01.01 1.1.3.05.04
Kas di Kas Daerah Piutang DAK
1.300.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL Pendapatan DAKLRA
1.300.000.000
4.2.1.04.01
Asumsi
Uraian
pelaksanaan
anggaran
1.300.000.000
1.300.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal 1 Nov 2015
No Bukti
Kode Rek 0.0.0.00.00 4.2.3.01.01
Uraian Perubahan SAL Pendapatan DAK
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
1.300.000.000 1.300.000.000
375
12. Transaksi pemberian hibah dicatat dengan menjurnal beban hibah di debit dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D LS. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran belanja hibah. Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal
No Bukti
Kode Rek 9.1.5.01.09
13 Nov 2015
1.1.1.01.01 5.1.5.05.01 0.0.0.00.00
Asumsi
pelaksanaan
Uraian
Debit
Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat Kas di Kas Daerah Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat Perubahan SAL
anggaran
Kredit
700.000.000 700.000.000 700.000.000 700.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal
No Bukti
13 Nov 2015
13. Transaksi
Kode Rek 5.1.4.06.01 0.0.0.00.00
pemberian
Uraian Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat Perubahan SAL
pinjaman
kepada
Debit
Kredit
700.000.000 700.000.000
BUMD
dicatat
dengan
menjurnal pinjaman kepada perusahaan daerah di debit untuk mencatat pengakuan investasi Pemda dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pengeluaran pembiayaan.
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
376
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013) Tanggal
No Bukti
Kode Rek 1.2.1.01.02
20 Nov 2015
1.1.1.01.01 7.2.2.02.01 0.0.0.00.00
Asumsi
pelaksanaan
Uraian
Debit
Investasi Jangka PjgPenyertaan Modal Kas di Kas Daerah Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada BUMD Perubahan SAL
anggaran
Kredit
800.000.000 800.000.000 800.000.000 800.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Tanggal 20 Nov 2015
No Bukti
Kode Rek 6.2.2.02.01 0.0.0.00.00
Uraian Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada BUMD Perubahan SAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
800.000.000 800.000.000
377
BUKU BESAR Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 15-Jan-15 1-Feb-15 1-Mar-15 5-Jun-15 11-Jun-15 4-Jul-15 9-Sep-15 1-Okt-15 1-Nov-15 13-Nov-15 20-Nov-15
1-Jan-15 1-Nov-15
3-Feb-15 5-Jun-15
15-Jan-15 1-Feb-15 11-Jun-15 4-Jul-15 9-Sep-15 1-Okt-15
: : : :
: : : :
Ref
Debit 800.000.000
Kredit 25.000.000 215.000.000
Saldo 800.000.000 775.000.000 560.000.000
100.000.000
660.000.000
600.000.000 30.000.000 15.000.000
1.260.000.000 1.290.000.000 1.305.000.000 250.000.000
1.055.000.000
36.000.000
1.019.000.000 2.319.000.000 1.619.000.000 819.000.000
1.300.000.000 700.000.000 800.000.000
1.1.3.05.04 Piutang DAK Rp. Rp. Ref
Debit
Kredit
1.300.000.000 1.300.000.000
Saldo 1.300.000.000 -
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 Rp. Rp. -
Uraian Saldo awal Pengakuan piutang Penerimaan bagi hasil
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal
: : : :
Uraian Saldo awal Pengakuan piutang DAK Penerimaan DAK
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah Rp. Rp. -
Uraian Saldo awal UP SKPD Tentram Gaji SKPD Tentram Pencairan dana cadangan Penerimaan bagi hasil Penyetoran dari SKPD Penyetoran dari SKPD Pembelian kendaraan dinas Pembayaran sewa Penerimaan DAK Hibah Pemberian pinjaman
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal
: : : :
Ref
Debit
Kredit
600.000.000 600.000.000
Saldo 600.000.000 -
1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram Rp. Rp. -
Uraian Saldo awal UP SKPD Tentram Pembayaran gaji Penyetoran Penyetoran Pembelian kendaraan dinas Pembayaran sewa
Ref
Debit
Kredit
Saldo
30.000.000 15.000.000
25.000.000 240.000.000 210.000.000 195.000.000
25.000.000 215.000.000
250.000.000
445.000.000
36.000.000
481.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
378
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 20-Nov-15
1-Mar-15
31-Des-2015
Uraian Penerimaan DAK
Debit 100.000.000
Kredit 100.000.000
Debit
Kredit 900.000.000 1.200.000.000
Saldo 100.000.000 -
Saldo 900.000.000 400.000.000 1.600.000.000
0.0.0.00.00 Perubahan SAL Rp. Rp. Ref
Debit 100.000.000 600.000.000 1.300.000.000
Kredit
700.000.000 800.000.000 500.000.000
Saldo 100.000.000 700.000.000 2.000.000.000 1.300.000.000 500.000.000 -
4.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA Rp. Rp. -
Uraian Penerimaan bagi hasil
: : : :
Saldo 800.000.000
500.000.000
Uraian Pencairan dana cadangan Penerimaan bagi hasil Penerimaan DAK Hibah Penyertaan modal Penutupan
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Nov-15
Ref
Ref
: : : :
Kredit
1.4.1.01.01 Dana Cadangan Rp. Rp. -
Uraian Saldo awal Perubahan SAL Surplus LO
: : : :
Debit 800.000.000
3.1.1.01.01 Ekuitas Rp. Rp. -
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 5-Jun-15
Ref
: : : :
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Mar-15 5-Jun-15 1-Nov-15 13-Nov-15 20-Nov-15 31-Des-15
: : : :
Uraian Saldo awal Pencairan dana cadangan
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal
1.2.1.01.01 Investasi Jangka Pjg-Penyertaan Modal Rp. Rp. -
Uraian Saldo awal Pemberian Penyertaan Modal
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal
: : : :
Ref
Debit
Kredit 600.000.000
Saldo 600.000.000
Kredit 1.300.000.000
Saldo 1.300.000.000
4.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LRA Rp. Rp. Ref
Debit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
379
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 13-Nov-15
: : : :
5.1.5.05.01 Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat Rp. Rp. -
Uraian Belanja hibah
Ref
Debit 700.000.000
Kredit
Saldo 700.000.000
Kode rekening Nama rekening
: 7.1.2.01.01 : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 1-Jan-15
Uraian Pencairan dana cadangan
Ref
Debit
Kredit 100.000.000
Saldo 100.000.000
Kode rekening Nama rekening
: 7.2.2.02.01 : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada BUMD Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 20-Nov-15
Uraian Penyertaan modal
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 3-Feb-15
Uraian Pendapatan DAK
: : : :
Debit 800.000.000
Kredit
Saldo 800.000.000
8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO Rp. Rp. -
Uraian Pengakuan pendapatan
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Jan-15
: : : :
Ref
Ref
Debit
Kredit 600.000.000
Saldo 600.000.000
8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO Rp. Rp. Ref
Debit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit 1.300.000.000
Saldo 1.300.000.000
380
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 13-Nov-15
: : : :
9.1.5.01.09 Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat Rp. Rp. -
Uraian Beban hibah
Ref
Debit 700.000.000
Kredit
Saldo 700.000.000
BUKU BESAR Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 5-Jun-15
: : : :
: : : :
Ref
Debit
Kredit 600.000.000
Saldo 600.000.000
4.2.3.01.01 Pendapatan DAK Rp. Rp. -
Uraian Penerimaan DAK
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 13-Nov-15
4.2.1.01.03 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA Rp. Rp. -
Uraian Penerimaan bagi hasil
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 1-Nov-15
: : : :
Ref
Debit
Kredit 1.300.000.000
Saldo 1.300.000.000
5.1.4.06.01 Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat Rp. Rp. -
Uraian Belanja hibah
Ref
Debit 700.000.000
Kredit
Saldo 700.000.000
Kode rekening Nama rekening
: 6.1.2.01.01 : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 1-Jan-15
Uraian Pencairan dana cadangan
Ref
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit 100.000.000
Saldo 100.000.000
381
Kode rekening Nama rekening
: 6.2.2.02.01 : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada BUMD Pagu APBD : Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal 20-Nov-15
Uraian Penyertaan modal
Ref
Debit 800.000.000
Kredit
Saldo 800.000.000
Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:
NERACA SALDO Kode Rekening
Nama Rekening
Jumlah Debit
Kredit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
500.000.000
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
819.000.000
1.1.3.05.04
Piutang DAK
-
1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
-
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
481.000.000
1.2.1.01.01
Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal Kpd Perusahaan Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
3.1.1.01.01
Ekuitas
900.000.000
4.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
600.000.000
4.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LRA
5.1.5.05.01
Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat
7.1.2.01.01
Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan
7.2.2.02.01
Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada BUMD
8.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
8.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LO
9.1.5.01.09
Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
-
1.300.000.000 700.000.000 100.000.000 800.000.000 600.000.000 1.300.000.000 700.000.000 4.800.000.000
4.800.000.000
382
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
NERACA SALDO Kode Rekening
Nama Rekening
Jumlah Debit
Kredit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
500.000.000
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
819.000.000
1.1.3.05.04
Piutang DAK
-
1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
-
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
481.000.000
1.2.1.01.01
Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal Kpd Perusahaan Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
3.1.1.01.01
Ekuitas
900.000.000
4.2.1.01.03
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21
600.000.000
4.2.3.01.01
Pendapatan DAK
5.1.4.06.01
Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat
6.1.2.01.01
Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan
6.2.2.02.01
Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada BUMD
8.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
8.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LO
9.1.5.01.09
Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
-
1.300.000.000 700.000.000 100.000.000 800.000.000 600.000.000 1.300.000.000 700.000.000 4.800.000.000
4.800.000.000
383
PPKD Laporan Realisasi Anggaran Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013 URAIAN
ANGGARAN 2013
REALISASI 2013
PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah
0
Pendapatan Retribusi Daerah
0
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
0
Lain-lain PAD yang sah
0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
0
PENDAPATAN TRANSFER Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak
600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
0
Dana Alokasi Umum
0
Dana Alokasi Khusus Jumlah Pendapatan Transfer JUMLAH PENDAPATAN
1.300.000.000 1.900.000.000 1.900.000.000
BELANJA BELANJA OPERASI Belanja Pegawai
0
Belanja Barang dan Jasa
0
Hibah Jumlah Belanja Operasi
700.000.000 700.000.000
BELANJA MODAL Belanja Tanah
0
Belanja Peralatan dan Mesin
0
Belanja Gedung dan Bangunan
0
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan
0
Belanja Aset Tetap lainnya
0
Belanja Aset lainnya
0
Jumlah Belanja Modal JUMLAH BELANJA SURPLUS/DEFISIT
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0 700.000.000 1.200.000.000
384
URAIAN
ANGGARAN 2013
REALISASI 2013
PEMBIAYAAN PENERIMAAN PEMBIAYAAN Penggunaan SiLPA Pencairan Dana Cadangan Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan Jumlah Penerimaan
0 100.000.000 0 100.000.000
PENGELUARAN PEMBIAYAAN Pembentukan Dana Cadangan Penyertaan Modal Pemerintah Daerah Jumlah Pengeluaran
PEMBIAYAAN NETO
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0 800.000.000 800.000.000
(700.000.000)
500.000.000
385
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006) PPKD Laporan Realisasi Anggaran Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013 URAIAN
ANGGARAN 2013
REALISASI 2013
PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah
0
Pendapatan Retribusi Daerah Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
0
Lain-lain PAD yang sah Jumlah Pendapatan Asli Daerah
0 0 0
PENDAPATAN TRANSFER Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak
600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
0
Dana Alokasi Umum
0
Dana Alokasi Khusus Jumlah Pendapatan Transfer JUMLAH PENDAPATAN
1.300.000.000 1.900.000.000 1.900.000.000
BELANJA BELANJA TIDAK LANGSUNG Belanja Pegawai
0
Belanja Bunga
0
Belanja Subsidi
0
Belanja Hibah
700.000.000
Belanja Bantuan Sosial Belanja Bagi Hasil Kepada Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa Belanja Bantuan Keuangan Kepada Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
0
Belanja Tidak Terduga
0
Jumlah Belanja Tidak Langsung
0 0
700.000.000
BELANJA LANGSUNG Belanja Pegawai
0
Belanja Barang dan Jasa
0
Belanja Modal
0
Jumlah Belanja Langsung
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0
386
JUMLAH BELANJA SURPLUS/DEFISIT
700.000.000 1.200.000.000
PEMBIAYAAN PENERIMAAN PEMBIAYAAN Penggunaan SiLPA Pencairan Dana Cadangan
100.000.000
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan Jumlah Penerimaan
100.000.000
PENERIMAAN PEMBIAYAAN Pembentukan Dana Cadangan Penyertaan Modal Pemerintah Daerah Jumlah Pengeluaran PEMBIAYAAN NETTO Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
800.000.000 800.000.000 (700.000.000) 500.000.000
387
JURNAL PENUTUP LRA Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA, Belanja, Penerimaan Pembiayaan, Pengeluaran Pembiayaan, dan Perubahan SAL. Tanggal
No Bukti
31-Des-15
Kode Rekening 4.2.1.01.02 4.2.1.04.01 5.1.5.05.01 0.2.1.00.00
Tanggal
No Bukti
31-Des-15
Kode Rekening 7.1.2.01.01 0.2.2.00.00 0.2.2.00.00 7.2.2.02.01
Tanggal
Tanggal
Tanggal
No Bukti
No Bukti
No Bukti
Kode Rekening 0.2.1.00.00 0.2.2.00.00 0.2.3.00.00
Kode Rekening 0.2.3.00.00 3.1.2.00.00
Kode Rekening 3.1.1.00.00 0.0.0.00.00
Uraian Pendapatan Bagi Hasi PPh 12 LRA Pendapatan DAK-LRA Belanja Hibah Surplus/Defisit LRA
Uraian Penerimaan PembiayaanPencairan Dana Cadangan Pembiayaan Netto Pembiayaan Netto Pengeluaran PembiayaanPenyertaan Modal
Uraian Surplus/Defisit LRA Pembiayaan Netto SiLPA
Uraian SiLPA Ekuitas SAL
Uraian Ekuitas Perubahan SAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Debit
Kredit
600.000.000 1.300.000.000 700.000.000 1.200.000.000
Debit
Kredit
100.000.000 100.000.000 800.000.000 800.000.000
Debit
Kredit
1.200.000.000 700.000.000 500.000.000
Debit
Kredit
500.000.000 500.000.000
Debit
Kredit
500.000.000 500.000.000
388
BUKU BESAR PENUTUP LRA
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 31-Des-15
31-Des-15
: : : :
Uraian Penutupan SiLPA
: : : :
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1.200.000.000
1.200.000.000
1.200.000.000
-
0.2.2.00.00 Pembiayaan Netto Rp. Rp. Ref
Debit
Kredit 100.000.000
800.000.000 700.000.000
Saldo 100.000.000 700.000.000 -
0.2.3.00.00 SiLPA Rp. Rp. -
Uraian Surplus/Defisit LRA dan Pembiayaan Netto Ekuitas SAL
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 31-Des-15
: : : :
Uraian Penerimaan Pembiayaan Pengeluaran Pembiayaan Penutupan
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal
0.2.1.00.00 Surplus/Defisit LRA Rp. Rp. -
Uraian Penutupan Pendapatan dan Belanja Penutupan
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 31-Des-15
: : : :
Ref
Debit
Kredit 500.000.000
500.000.000
Saldo 500.000.000 -
3.1.2.00.00 Ekuitas SAL Rp. Rp. Ref
Debit
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit 500.000.000
Saldo 500.000.000
389
PPKD Laporan Operasional Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN KEGIATAN OPERASIONAL PENDAPATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH Pendapatan Pajak Daerah Pendapatan Retribusi Daerah Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan Lain-lain PAD yang sah Jumlah Pendapatan Asli Daerah
REALISASI 2015
0 0 0 0 0
PENDAPATAN TRANSFER Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam Dana Alokasi Umum Dana Alokasi Khusus Jumlah Pendapatan Transfer
600.000.000 0 0 1.300.000.000 1.900.000.000
JUMLAH PENDAPATAN
1.900.000.000
BEBAN Beban Beban Beban Beban Beban Beban Beban Beban
Pegawai Persediaan Jasa Pemeliharaan Perjalanan Dinas Bunga Subsidi hibah
JUMLAH BEBAN SURPLUS/DEFISIT-LO
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0 0 0 0 0 0 0 700.000.000 700.000.000 1.200.000.000
390
JURNAL PENUTUP LO Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO dan
Beban.
Selisih
dari
keduanya
dijurnal
ke
dalam
akun
Surplus/Defisit-LO.
Tanggal
No Bukti
31-Des15
Kode Rekening
Uraian Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO Pendapatan DAK-LO Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat Surplus/Defisit-LO
8.2.1.01.02 8.2.1.04.01 9.1.5.01.09 3.1.1.02.01
Tanggal 31-Des15
No Bukti
Debit
Kode Rekening
Uraian
3.1.1.02.01
Surplus/Defisit-LO
3.1.1.00.00
Kredit
600.000.000 1.300.000.000 700.000.000 1.200.000.000
Debit
Kredit
1.200.000.000
Ekuitas
1.200.000.000
Buku Besar Penutup LO
Kode rekening Nama rekening Pagu APBD Pagu Perubahan APBD Tanggal 31-Des-15
Uraian Penutup
: : : :
3.1.1.02.01 Surplus/Defisit LO Rp. Rp. Ref
Debit 1.200.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
Kredit 1.200.000.000
Saldo 900.000.000 -
391
NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO
Kode Rekening
Nama Rekening
Jumlah Debit
Kredit
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
1.1.3.05.04
Piutang DAK
-
1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
-
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
481.000.000
1.2.1.01.01
Pinjaman kepada Perusahaan Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
3.1.1.01.01
Ekuitas
3.1.2.01.01
Ekuitas SAL TOTAL
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
819.000.000
1.600.000.000 500.000.000 2.100.000.000
2.100.000.000
392
PPKD Neraca Per 31 Desember 2013 URAIAN
Jumlah
ASET ASET LANCAR Kas di Kas Daerah
819.000.000
Piutang DAK
0
Piutang Bagi Hasil PPh 21
0
RK SKPD Tentram Jumlah Aset Lancar INVESTASI JANGKA PANJANG Investasi Nonpermanen Investasi Permanen Jumlah Investasi Jangka Panjang
481.000.000 1.300.000.000
0 800.000.000 800.000.000
ASET TETAP Kendaraan
0
Gedung dan Bangunan
0
Jalan, Irigasi, dan Jaringan
0
Aset Tetap Lainnya
0
Jumlah Aset Tetap
0
DANA CADANGAN Dana Cadangan
0
Jumlah Dana Cadangan JUMLAH ASET
2.100.000.000
KEWAJIBAN Kewajiban Jangka Pendek
0
Kewajiban Jangka Panjang
0
JUMLAH KEWAJIBAN
0
EKUITAS Ekuitas Ekuitas SAL
1.600.000.000 500.000.000
JUMLAH EKUITAS
2.100.000.000
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
2.100.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
393
PPKD Laporan Perubahan Ekuitas Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN
2013
EKUITAS AWAL
900.000.000
EKUITAS
700.000.000
EKUITAS SAL
500.000.000
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR EKUITAS AKHIR
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah
0 2.100.000.000
394
