KÖNYVELÉSI SEGÉDLET Plébániák kettős könyvviteli rendszerben történő könyveléséről (Számviteli törvény elveit követő eredménykimutatási séma használata esetén) A plébániák könyvelésében a megyéspüspök engedélyével használható az egyszeres könyvvitel helyett a kettős könyvvitel könyvvezetési rendszere. Áttérés vagy visszatérés a kettős illetve egyszeres könyvviteli rendszer közt csak január elsején lehetséges a 296/2013. (VII. 29.) Korm. rendelet szabályainak figyelembevételével. A könyvviteli rendszerek közti áttérési szándékot az egyházmegye számvevőjével egyeztetni kell. Ő írásban felterjeszti a kérést a megyéspüspöknek, akinek írásbeli leirata alapján lehet azt jogszerűen megtenni. Az áttérés akkor javasolt, ha a plébánia bevételei jelentősek, esetleg gazdasági tevékenységet folytat, vagy ha az plébániának főállású alkalmazottai vannak, és emiatt sokrétű adókapcsolata áll fenn. Indokolt lehet még az átállás ha a közösségnek több bankszámlája, vagy esetleg devizában vezetett bankszámlája van, ha jelentős pályázati forrásból beruházások valósulnak meg, vagy ha általában véve az plébánia méretei, ügymenete ezt indokolják. A kettős könyvvitel alkalmazása könyvelési szakértelmet igényel, ezért csak szakképzett mérlegképes könyvelő tudja azt helyesen vezetni. A kettős könyvvitelt vezető plébániák 2014. évről éves beszámolójukat (a zárszámadást) „A Kormány 296/2013. (VII. 29.) Korm. rendelete az egyházi jogi személyek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól” figyelembevételével tehetik meg. A rendelet ugyanis – az eddigiekkel ellentétben - meghatározta a kettős könyvvitelt vezető egyházi jogi személyek beszámolójának formai követelményeit is a rendelet mellékletében. A mellékletben rögzített mérleg egy tulajdonképpeni egyszerűsített mérleg, míg az eredménykimutatás – a normál eredménykimutatás egyszerűsítésén túl – sajátságos rendszerben veszi számba a bevételeket és a kiadásokat, és külön levezetésben mutatja ki az egyházi jogi személy alap – vagyis egyházi - tevékenységből, valamint vállalkozási tevékenységből származó bevételeit. Mivel az új forma jóval egyszerűbb az éves beszámoló megszokott mérleg és eredménykimutatás bontásánál, ezért ennek elkészítése minimális többletmunkát jelent. Azonban az adatok könnyebb áttekinthetősége, valamint a beszámoló értékelhető információinak érdekében a továbbiakban is kérjük elkészíteni a hagyományos táblákat, csak ezután ezek mint munkatáblák kerülnek bele a beszámoló anyagába. A kettős könyvvitelt vezető plébániák 2014. évről beszámolási kötelezettségüket tehát a következő dokumentumokkal tehetik meg: Az egyházmegye honlapján megtalálható kettős könyvvitelű beszámoló anyaga: 1. Előlap 2. Mérleg a Kormány 296/2013. rendelete alapján összeállított szerkezetben 3. Eredménykimutatás a Kormány 296/2013. rendelete alapján összeállított szerkezetben 4. Mérleg munkatábla
1
5. Eredménykimutatás munkatábla 6. Részletes kimutatás (Itt készül el a költségvetés is) 7. Jegyzőkönyv kivonat 8. Jelenléti ív Egyéb beküldendő dokumentumok: 1. Főkönyvi kivonat – mely alátámasztja a mérleg és eredménykimutatás számait. 2. az egyházközségi adó összesítését tartalmazó adófőkönyv fénymásolata 3. a perselykönyv fénymásolata. Az egyházi adót összesítő elszámolásnak ill. a perselykönyvnek nincsenek formai követelményei, azokkal szemben csak az áttekinthetőség és a pontos vezetés az elvárás. A zárszámadás-költségvetés beküldési határideje március 15. A kettős könyvvitel az plébániák esetében – hasonlóan a költségvetési szervezetekhez, és ellentétben a vállakozásokkal - pénzügyi szemléletű (vagyis a teljesítés napjaként a kifizetés napját vesszük alapul), emiatt az aktív és passzív időbeli elhatárolásokat nem használjuk. Az egyházi könyvvezetés sajátosságai Az egyház sajátságos beszámolási rendjének helyébe (pénzügyi beszámoló) a Számviteli törvény elveit követő Éves beszámoló lép, pontosabban annak Mérleg és Eredménykimutatás dokumentuma. (Kiegészítő melléklet, Üzleti jelentés és Cash-Flow kimutatás nem készül.) A beszámoló jogszabályban rögzített formáját a már említett 296/2013. (VII. 29.) Korm. rendelet határozza meg Ugyanakkor a Mérleg és Eredménykimutatás jogszabályban elírt struktúráján túl a más ismertetett okokból el kell készíteni a Számviteli törvényből ismert Mérleg és eredménykimutatás formát, mint munkatáblát. Ezen kívül egy részletesebb eredménylevezetést is kell készíteni, mely követi az Eredménykimutatás számait, de annál részletesebb. (melléklet) Ez felel meg a plébániák sajátságos beszámolási igényeinek. A plébániák beszámolására használható séma egy alap, mely a számviteli törvény elveit követő eredménykimutatást részletezi. Az összefüggések tehát rögzítettek, de egy közösség konkrét beszámolójában természetesen csak azokat a sorokat kell kitölteni, ahol van összeg. A sémában szereplő sorok kihagyhatók, vagy a főkönyvi kivonatban igény szerint tovább bonthatóak, csak a gyűjtősorokra, és azok összefüggéseire kell ügyelni. Ez a részletező tábla tartalmazza az előző évi költségvetés tervszámait, a tárgyévi tény számokat és a jövő évi költségvetés számait is. A részletezés alján található pár kiegészítő adat, amely az Eredménykimutatásból nem levezethető, de az Egyház sajátságos működése miatt a beszámoló teljes körűségéhez szükséges. (Beruházások és központi gyűjtések) A Mater és oldallagos plébániák közös költségeit a Mater részletes beszámolóban meg kell jeleníteni (vagyis a beszámolóban jelenjenek meg azok a sorok, amik egy másik kimutatáson felosztásra kerülnek)
2
Az egyes számlaosztályok vezetésének jellegzetességei: 1 Befektetett eszközök: Az egyházi szervezetek esetében az amortizáció értéke 0 %, mivel az alkalmazott maradványérték 100 %. Aktiválás után az év végi beszámoló beruházási kiadásait ekkor a Befejezetlen beruházás számlák, tartozik forgalma adja. (Éven túli beruházásoknál célszerű évenként új alszámlát nyitni) Állandó kettős könyvvitel használata esetén célszerű az ingatlanok tárgyi eszköz kartonját és leltárát a már meglévő eszközökről is elkészíteni. (A nyilvántartási összegek ellenszámlája a tőketartalék számla.) 2 Készletek : Általában véve használata nem indokot. 3. Követelések 31. Követelések árú szállításból és szolgáltatásból (átutalásos számlák): Mivel jellegzetesen kis tételekről lehet szó, és pénzügyi szemléletben könyvelünk, használata nem kötelező, vagyis a számla a pénzügyi teljesítés során kerül az árbevételek közé. Azonban nagyobb vagy folyamatos tételek esetén (pl.: lakás, üzlet bérleti díjak) használható év közben is. Év végi leltárnál azonban a lejárt vevői követeléseket mindenképp partnerenként itt kell kimutatni. 35- 36. Adott előlegek – Egyéb követelések: Használata az általános rendek megfelelő. 38 Pénzeszközök: Használata az általános rendek megfelelő. 4. Források 41. Saját tőke: Ebből a számlacsoportból az Induló tőke, a Tőkeváltozás, az Értékelési tartalék és a Mérlegszerinti eredmény számlákat használjuk. A Mérlegszerinti eredmény speciális bontása egyházaknál az Alaptevékenységből származó eredmény és a Vállalkozási tevékenységből származó eredmény bontás használata. 451. Rövid lejáratú hitelek, kölcsönök: Használata az általános rendek megfelelő. 454. Szállítók (átutalásos számlák): Mivel jellegzetesen kis tételekről lehet szó, és pénzügyi szemléletben könyvelünk, használata nem kötelező, vagyis a számla a pénzügyi teljesítés során kerül a költségek, ráfordítások közé. Azonban nagyobb tételek használható év közben is. Év végi leltárban azonban a lejárt szállítói követeléseket állományba kell venni, vagyis mindenképp partnerenként itt kell kimutatni. 46. Kötelezettségek: Használata az általános rendek megfelelő. Amennyiben az plébánián keresztül történik a hitoktatói díj és a jövedelempótló kistérségi támogatás kifizetése, akkor ezek a tételek is itt kerülnek lekönyvelésre. Külön említést érdemel a központi gyűjtések témaköre. Ezek tulajdonképp átmenő tételek, és mint ilyenek, kötelezettségek. A beszámoló tájékoztató adatai tehát ezen számlák tartozik forgalmának, és nem egyenlegének összegeit tartalmazzák (természetesen az esetleges stornók, átvezetések kiszűrése után) 5. Költségek: Használata az általános rendek megfelelő, követve az általánosan használt költségcsoportokat. Sokkal részletesebb, mint az egyházi beszámolóban megszokott bontás, de a részletezettség sok esetben indokolt lehet, mert jobban mutatja a költségek mibenlétét. Ahol a beszámoló költséghelyi csoportosításokat ír elő (pl. áram, gáz, fűtőanyag) ott a megbontás főkönyvi szinten kötelező. A továbbiakban a 6-os számlaosztály (v. munkaszám, v. kódszám) használata ajánlott, hisz a költséghelyi bontás a továbbiakban fontos információ lehet.
3
6. Költséghelyek: A költséghelyek lehetséges struktúráját követi, emiatt használata ajánlott. A 6-os számlaosztály, (v. munkaszám, v. kódszám) használata lehetséges, javasolt, ha nagy plébániaről van szó, és több, önmagában is jelentős működési költséggel rendelkező, önálló költséghely könyvelése történik egyben (pl. egy idősotthon) A 6-os számlaosztály, (v. munkaszám, v. kódszám) használata különösen javasolt, ha egy rendszeren belül történik több plébánia könyvelése is, hisz ebben az esetben a közösségek egyedi és felosztandó költségeinek kimutathatósága mindenképp indokolja az elkülönített kimutatást. (Természetesen ebben az esetben a bevételek elkülönített nyilvántartásáról is gondoskodni kell.) 8. Ráfordítások: Használata az általános rendek megfelelő. 9. Árbevételek: Használata az általános rendek megfelelő. Javasoljuk a főkönyvi kivonat bontását a felmerülési helyeknek megfelelően, vagy munkaszámok, v. kódszámok alkalmazását felmerülési helyek alapján. Figyelem: Természetesen a főkönyvi kivonat alapdokumentuma a kettős könyvvitellel készült beszámoló hitelességének, ezért a beszámoló mellé történő csatolása elengedhetetlen. (Az év lezárásakor a számlalapok kinyomtatása és lefűzése is követelmény, de nem beküldendő!) Az év végi beszámoló melléklete még a adófőkönyv, az adófolyószámla, a perselykönyv fénymásolata, és a banklszámla, elkülönített bankszámlák, értékpapírszámlák utolsó (dec. 31) kivonatának fénymásolata fénymásolata. Győr, 2015. január 1.
4
PLÉBÁNIAI SZÁMLATÜKÖR KETŐS KÖNYVVITEL ESETÉN (Számviteli törvény elveit követő eredménykimutatási séma használata esetén) 1 BEFEKTETETT ESZKÖZÖK 11. IMMATERIÁLIS JAVAK 12 INGATLANOK 121
FÖLDTERÜLETEK (ALÁBONTHATÓ!)
123
ÉPÜLETEK, ÉPÜLETRÉSZEK, TULAJDONI HÁNYADOK (Itt szerepelnek az plébánia ingatlanjai értékkel. Az értéket megadhatja értékbecslő hivatalosan, vagy tapasztalati úton is megállapítható) Plébánia ingatlan értéke ( végzett munka értéknövelő!) Templom ingatlan értéke ( végzett munka értéknövelő!) Temető ingatlan értéke ( végzett munka értéknövelő!) Intézmények ingatlanjainak értéke ( végzett munka értéknövelő!) Épületek, épületrészek, tulajdoni hányadok értékcsökkenése (nem használjuk)
1231 1232 1233 1234 1293
13 TERMELŐ GÉPEK, BERENDEZÉSEK 131 Termelő gépek, berendezések, szerszámok, gyártóeszközök (ilyen nem jellemzően lesz) 1391 Termelő gépek, berendezések, szerszámok, gyártóeszközök amortizációja (nem használjuk) 14 EGYÉB BERENDEZÉSEK, FELSZERELÉSEK, JÁRMŰVEK (Minden ami leltárba kerül) 141 Berendezések, felszerelések (jellemzően ide tartoznak a beszerzett nem speciálisan egyházi jellegű eszközök) 142 Járművek 143 Templomi textíliák 144 Templomi és plébániai könyvek 145 Liturgikus ruhák (papi és ministránsruhák) 146 Liturgikus szolgálat során használt tárgyak (keresztek, gyertyatartók, füstölők, örökmécses, betlehem, szentsír, stb. - Alábontható!) 147 Bútorzat (oltár, ambo, sedes, székek, padok, keresztelőkút, gyóntatószék, plébániai bútorok, intézmények bútorai- Alábontható!) 148 Egyéb eszközök (műkincsek, képek szobrok, harangok, toronyóra, orgona, stb. – Alábontható!) 149 Kisértékű tárgyi eszköz 1491 Berendezések, felszerelések, járművek amortizációja (nem használjuk) 1499 Kisértékű tárgyi eszköz amortizációja (nem használjuk) 16 BERUHÁZÁSOK, FELÚJÍTÁSOK 161 BEFEJEZETLEN BERUHÁZÁSOK ( a beruházási kiadások a beszámolóban a számlák T forgalma)
5
1611 1612 1613 1614 1615 1616 1617 1618 1619
Plébániai ingatlan-beruházás, felújítás Templom épület-beruházás, felújítás Temető felújítás, beruházás költségei Intézmény felújítási, beruházási költségei Gépkocsi felújítás, beruházás költségei Eszközbeszerzések Templomi textíliák (ami a leltárba kerül) Liturgikus könyvek (ami a leltárba kerül) Liturgikus ruhák (ami a leltárba kerül)
2 KÉSZLETEK 211 Áruk (kereskedelmi céllal vásárolt kegytárgyak záró-nyitó értéke, bolt esetén használata kötelező) 3 KÖVETELÉSEK, PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK ÉS AKTÍV IDŐBELI ELHAT 31 KÖVETELÉSEK ÁRUSZÁLLÍTÁSBÓL ÉS SZOLGÁLTATÁSBÓL 311 BELFÖLDI KÖVETELÉSEK 31101 XY ( Mivel pénzügyi szemléletű a könyvelés, alapesetben itt nem szerepelnek értékek, de nagyobb összeg esetén lehetséges, év végén kötelező a követelés kimutatása pl.: ki nem fizetett jelentősebb bérleti díj) 31199 Többek vevők 35 ADOTT ELŐLEGEK 351 ELSZÁMOLÁSI ELŐLEGEK 3511 Utazási elszámolási előlegek 3512 Vásárlási elszámolási előlegek 36 EGYÉB KÖVETELÉSEK 361 KÖLCSÖNÖK 3611 KÖLCSÖNÖK 36111 Egyéb kölcsön 3612 ALKALMAZOTTAKNAK NYÚJTOTT KÖLCSÖNÖK FOLYÓSÍTÁSA 36121 Fizetési előleg 36122 Munkáltatói kölcsön 36123 Egyéb kölcsön 37 ÉRTÉKPAPÍROK 371 BANKBETÉTEK, BEFEKTETÉSI ALAPOK, ÉRTÉKPAPÍROK, MÁS PÉNZÜGYI LEKÖTÉSEK 3711 FORINT ALAPÚ BANKBETÉTEK, BEFEKTETÉSI ALAPOK, ÉRTÉKPAPÍROK, MÁS PÉNZÜGYI LEKÖTÉSEK 38611 Forint bankbetétek 38612 Forint befektetési alapok 38613 Forint értékpapírok
6
3712 DEVIZA ALAPÚ BANKBETÉTEK, BEFEKTETÉSI ALAPOK, ÉRTÉKPAPÍROK, MÁS PÉNZÜGYI LEKÖTÉSEK 38621 Deviza bankbetétek 38622 Deviza befektetési alapok 38623 Deviza értékpapírok 38 PÉNZESZKÖZÖK 381 PÉNZTÁR 38101 Házi pénztár 1 38102 Házi pénztár 2 38111 Valuta pénztár 1 38112 Valuta pénztár 2 383 UTALVÁNYOK 3831 Étkezési utalvány 384 ELSZÁMOLÁSI BETÉTSZÁMLA 3841 Elszámolási betétszámla 1 3842 Elszámolási betétszámla 2 385 DEVIZA SZÁMLÁK 3851 Deviza elszámolási betétszámla 1 3852 Deviza elszámolási betétszámla 2 389 ÁTVEZETÉSI SZÁMLÁK 3891 Átvezetési számla forint pénztár és bank között 3892 Átvezetési számla valuta pénztár és deviza bank között 3893 Átvezetési számla forint befektetési alapok és bank között 3894 Átvezetési számla deviza befektetési alapok és bank között 39 AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (nem használjuk) 4. FORRÁSOK 41 SAJÁT TŐKE 411 Induló tőke 413 Tőkeváltozás 415 Értékelési tartalék 419 Mérleg szerinti eredmény 4191 Alaptevékenységből származó eredmény 4192 Vállalkozási tevékenységből származó eredmény 451 RÖVID LEJÁRATÚ HITELEK, KÖLCSÖNÖK 4511 Hitel, kölcsön folyósítás egyházmegyétől 4512 Pénzintézettől felvett hitel folyósítása 4513 Más forrásból származó hitel, kölcsön folyósítása (plébánostól)
7
454 SZÁLLÍTÓK 45401 XY ( Mivel pénzügyi szemléletű a könyvelés, alapesetben itt nem szerepelnek értékek, de nagyobb összeg esetén évközben is lehetséges, év végén pedig kötelező a kötelezettség tételes kimutatása pl.: ki nem fizetett jelentősebb közmű számla) 45499 Többek szállítók 46 KÖTELEZETTSÉGEK 461 TÁNYA 4611 TÁNYA (Amennyiben van üzleti tevékenységből származó TÁNYA kötelezettsége a plébániának, akkor fizetni kell) 462 SZJA 4621 SZJA 4622 Caffeteria juttatások utáni SZJA 4629 SZJA befizetés teljesítése
463
KÖLTSÉGVETÉSI BEFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGEK 46301 Egészségügyi hozzájárulás 46302 Önrevíziós pótlék 46303 Birság 46304 Adóhatósági illeték 46305 Startkártyás járulék 46306 Rehabilitációs hozzájárulás 46307 Gépjármű adó
466 VISSZAIGÉNYELHETŐ ÁFA 4661 Visszaigényelhető ÁFA (Amennyiben ÁFA körös a plébánia) 467 FIZETENDŐ ÁFA 4671 Fizetendő ÁFA (Amennyiben ÁFA körös a plébánia, vagy fordított ÁFA fizetésére válik kötelezetté) 468 ÁFA ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA 4681 Adóhatóságtól visszakapott ÁFA (Amennyiben ÁFA körös a plébánia) 4682 Adóhatóságnak befizetett ÁFA (Amennyiben ÁFA körös a plébánia, vagy fordított ÁFA fizetésére válik kötelezetté) 47 KÜLÖNFÉLE RÖVID LEJÁRATÚ EGYÉB KÖTELEZETTSÉGEK, ELSZÁMOLÁSOK 471 JÖVEDELEM ELSZÁMOLÁSI SZÁMLA 4711 Jövedelem elszámolási számla 4712 Jövedelem elszámolás kifizetés (készpénz vagy bank) 473 JÁRULÉKOK 4731 NYUGDÍJBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK 47311 Nyugdíjbiztosítási járulék munkaadói rész 47312 Nyugdíjbiztosítási járulék dolgozótól levont rész 47313 Nyugdíjbiztosítási járulék teljesítése
8
4732 EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉK, MUNKAERŐ PIACI JÁRULÉK 47321 Egészségbiztosítási járulék munkaadói rész 47322 Egészségbiztosítási járulék dolgozótól levont rész 47323 Munkaerő piaci járulék előírása 47324 Munkaerő piaci járulék előírása, dolgozótól levont rész 47325 Egészségbiztosítási járulék, Munkaerő piaci járulék teljesítése 474 EGYÉB KÖTELEZETTSÉGEK 4741 Táppénz hozzájárulás 4742 Szakképzési hozzájárulás 4743 Egyházi személyek 10 %-os nyugdíjjáruléka egyházmegyének 4744 Elszámolásra kapott pénzeszközök 475 KÖZPONTI GYŰJTÉSEK (a számlák T, K forgalma mutatja a bevételeket és kiadásokat. Beszámolóba a feladott összegeket kell szerepeltetni – T forgalom) 4751 Katolikus iskolák 4752 Szentföldi emlékhelyekre gyűjtés 4753 Papnevelés gyűjtés 4754 Péter-fillér 4755 Missziós gyűjtés 4756 Karitasz gyűjtés 4757 Egyéb központi gyűjtések (Ha szükséges, alábontható) 4759 Előző évről elmaradt gyűjtések 48 PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK (nem használjuk) 49 ÉVI MÉRLEGSZÁMLÁK 491 Nyitómérleg számla 492 Záró mérleg számla 5 KÖLTSÉGEK 51 ANYAG KÖLTSÉG 511 KÖZÜZEMI KÖLTSÉGEK ( A megbontás főkönyv vagy munkaszám segítségével kötelező 5111 Áramdíj (pl. Plébánia: 62112, Templom: 62123, Intézmények: 62141 v. munkaszám) 5112 Víz és csatornadíj 5113 Gázdíj (pl. Plébánia: 62112, Templom: 62123, Intézmények: 62141 v. munkaszám) 512 REZSI ANYAGOK 51201 Tüzelőanyag (pl. Plébánia: 62112, Templom: 62123, Intézmények: 62141 v munkaszám) 51202 Üzemanyag 51203 Építési anyagok, karbantartási anyagok
9
51204 51205 51206 51207 51208 51209
Parkosítás anyagköltsége, növények Tisztító, fertőtlenítő szerek Takarító eszközök Munkaruha Szerszám, fogyóeszköz, alkatrészek Nyomtatvány, irodaszer, festékpatron, papír
513 HITÉLETI TEVÉKENYSÉG ANYAGAI (templom: 62123 v. munkaszám) 51301 Ostya 51302 Misebor 51303 Gyertya, gyertyaolaj 51304 Templomi textíliák – corporale, kehelykendő, kendő (ami nem kerül leltárba) 51305 Tömjén, füstölőszén 51306 Liturgikus könyvek, füzete, brossúrák, szentképek (ami nem kerül leltárba és nem értékesíti) 51307 Dísznövények 51308 Egyéb anyagok 514 ÉLELMISZER (Nem a lelkész tartási kötelezettsége!) 52 IGÉNYBE VETT SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI 521 KARBANTARTÁSOK 52101 Épületek karbantartási költségei 52102 Gépek, berendezések javítási költségei 52103 Gépjárművek javítási költségei 52104 Irodai gépek javítási költségei 52105 Egyéb javítások, karbantartások 522 UTAZÁS, PARKOLÁS, SZÁLLÁS KÖLTSÉGEK 5221 Utazás, parkolás, szállás költségek ( pl. kirándulások útiköltsége, parkolási díja, autópálya díj) 523 EGYÉB KÖLTSÉGEK 52301 52302 52303 52304 52305 52306 52307 52308 52309 52310 52311 52312
Telefon költség Posta költség Újság előfizetések Szoftverkövetés költsége Internet költsége Oktatás, továbbképzés költségei Tandíjak Számviteli szolgáltatás díja Könyvvizsgálói díj Őrzési, rendészeti díj Szakértői díjak TV előfizetési díj
10
52313 52314 52315 52316 52317 52318 52319
Rendezvények költségei Szemétkezelési költség Kéményseprői díj Tűzoltó készülékek felülvizsgálati díja Hirdetés, reklám költségei Pályázati díjak Egyéb külső szolgáltató által elvégzett munka
53 EGYÉB SZOLGÁLTATÁSOK KÖLTSÉGEI 5311 Hatósági díjak, illetékek 5312 Bankköltség 532 BIZTOSÍTÁSI DÍJAK 5321 Vagyonbiztosítás 54 BÉRKÖLTSÉG 541 BÉRKÖLTSÉG 5411 ADÓZOTT MUNKABÉR 54111 Plébános adóköteles járandóság 54112 Káplán adóköteles járandóság 54113 Kisegítő adóköteles járandóság 54114 Állandó dolgozók munkabére, jutalma 54115 Egyéb adóköteles szerződéses bér 54116 Hitoktatók bére, hitoktatói díjjak kifizetése (adóköteles) 5412 ADÓMENTES BÉR 54121 ADÓMENTES JÁRANDÓSÁGOK 541211 Plébános adómentes járandóság 541212 Káplán adómentes járandóság 541213 Kisegítő adómentes járandóság 541214 Kántor adómentes járandóság 541215 Sekrestyés adómentes járandóság 541216 Irodai alkalmazott adómentes járandóság 541217 Egyéb adómentes járandóság 541218 Pénzbeszedők jutaléka 54122 STÓLA RÉSZESEDÉS 541221 Plébános stóla részesedése 541222 Káplán stóla részesedése 541223 Kisegítő stóla részesedése 541224 Kántor stóla részesedése 541225 Sekrestyés stóla részesedése 54123 KISTÉRSÉGI TÁMOGATÁS 541231 XY Jogosult (átmenő tétel, de költségként könyveljük) 55 SZEMÉLYI JELLEGŰ EGYÉB KIFIZETÉSEK
11
551 MUNKAVÁLLALÓKNAK KIFIZETETT SZEMÉLYI JELLEGŰ KIFIZETÉSEK 5511 15 napos betegszabadság 5512 1/3-ad rész táppénz 5513 Végkielégítés 5514 Napidíj 5515 Dolgozók munkába járásának költségtérítése - Útiköltség térítések 5516 Kiküldetések - saját gépkocsi használatra kifizetett költségtérítések (Ezen a soron kell szerepeltetni a lelkészek saját gépkocsi használatának költségét) 552 JÓLÉTI KIADÁSOK 5521 Tartási kötelezettség költségei (Ahol van ilyen) 5522 Kisértékű ajándék 5523 Természetbeni juttatások 5524 Reprezentációs költség 5525 Üzleti ajándék 553 CAFFETERIA 5531 Étkezési utalványok 5532 Egészségpénztári tagdíj befizetés 5533 Beiskolázási támogatás 5534 Üdülési csekk – SZÉP kártya 5535 Nyugdíjpénztári befizetés 5536 Caffeteria SZJA kötelezettsége 5537 Természetbeni juttatások SZJA kötelezettsége 56 BÉRJÁRULÉKOK 561 NYUGDÍJ ÉS EGÉSZSÉGBIZTOSÍTÁSI JÁRULÉKOK 5611 Munkabér Egészségbiztosítási járulékai 5612 Munkabér Nyugdíj járulékai 5613 Munkaerőpiaci járulék 5614 Egészségügyi hozzájárulás 5615 Természetbeni juttatások Nyugdíj és Egészségbiztosítási járulékai 57 ÉRTÉKCSÖKKENÉS (NEM HASZNÁLJUK) 6 KÖLTSÉGHELYEK, ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK 621 FENNTARTÁSI KÖLTSÉGEK 6211 Plébánia fenntartási közös költségei (közös: Amennyiben a plébánia működése Materként történik, oldallagos plébániákkal, és közös költségek képződnek.) 6212 Plébánia fenntartási nem felosztandó költségei (Amennyiben a plébánia működése Materként történik, oldallagos plébániákkal, és képződnek olyan költségek is, melyek nem felosztandóak, hanem kizárólag a Főplébánia közösségét terhelik. 6213 Templom fenntartási költségei 6214 Temető fenntartási költségei 6215 Intézmények költségei 6216 Stb…
12
8 RÁFORDÍTÁSOK 814 ELADOTT ÁRÚK BESZERZÉSI ÉRTÉKE 8141 Értékesített kegytárgyak beszerzési ára 8142 Értékesített hitéleti kiadványok beszerzési ára (könyvek, imakönyvek) 815 ALVÁLLALKOZÓI TELJESÍTMÉNYEK 86 EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK 861 TÁRGYI ESZKÖZÖK KIVEZETÉSE 8611 Tárgyieszköz nyilvántartási értéke értékesítés esetén 8612 Selejtezések 8613 Káreseményekkel kapcsolatos ráfordítások 862 RÁFORDÍTÁSOK 86201 Normatíva és kiegészítő támogatás átadása 86202 Intézménynek adott támogatás 86203 Rászorulók részére adott segély 86204 Karitász csoport kiadásai (Ha indokolt, önálló költséghely v. munkaszám lehet a 6. szlaosztályban) 86205 Kegyeleti költségek 86206 Plébániai közösségek sajátos költségei kiadásai (Ha indokolt, önálló költséghely v. munkaszám lehet a 6. szlaosztályban) 86207 Hittanoktatás dologi kiadásai kiadásai (Ha indokolt, önálló költséghely v. munkaszám lehet a 6. szlaosztályban) 86208 Plébániai rendezvények kiadásai kiadásai (Ha indokolt, önálló költséghely v. munkaszám lehet a 6. szlaosztályban) 86209 Egyéb sajátos kiadás 863 EGYÉB RÁFORDÍTÁSOK 86301 Központi járulék (EKRA) befizetése az egyházmegyéhez 86302 Más befizetési kötelezettség teljesítése az egyházmegyéhez (pl. toronybérlet egyházmegyei rész) 86303 Binált misékből befizetés egyházmegyéhez 86304 Oldallagos plébánia hozzájárulása a főplébánia költségeihez 86305 Más plébániához csatolt filia pénzmaradványának átadása 86206 Birságok, kártérítések, késedelmi kamatok 86307 Egyéb, külön fel nem sorolt kiadások 87 PÉNZÜGYI MŰVELETEK RÁFORDÍTÁSAI 8711 Fizetett bankkamat 8712 Árfolyamveszteség 9. BEVÉTELEK
13
91 BELFÖLDI ÉRTÉKESÍTÉS BEVÉTELE 911 NEM EGYHÁZI TEVÉKENYSÉG ÁRBEVÉTELE (Az adómentesség vagy adókötelezettség kérdése külön vizsgálandó!) 9111 Kegytárgy értékesítés árbevétele (ÁFA kötelezettség árbevétel nagyságától függő 5 MFt!) 9112 Ingatlan és eszköz bérletből származó bevétel (egyházi célt szolgáló épületek részben történő bérbeadása pl. harangtorony telefontársaság bérlet, illetve Önálló, nem egyházi célokat szolgáló épület bérbeadása - ÁFA kötelezettség vizsgálandó!) 9113 Lakbér árbevétele 9114 Temető árbevétele (ÁFA kötelezettség árbevétel nagyságától függő 5 MFt!) 96 EGYÉB BEVÉTELEK 961 SAJÁT BEVÉTELEK 96111 Önkéntes hozzájárulás (Plébániai adó) 96112 Persely bevételek 96113 Stóla, stipendium bevétele 96114 Binált misékből bevétel 96115 Közcélú adomány magánszemélytől igazolással 96116 Közcélú adomány vállalkozástól igazolással 96117 Adomány igazolás nélkül 96118 Közérdekű kötelezettségvállalásból származó bevétel 96119 Térítési és egyéb díjak (Harangozás, utiköltség) 96120 Kegyes adományok 96121 Hagyaték, örökség 96122 Biztosítási kártérítés, biztosítási bónus bevétel 96123 Célgyűjtés a plébánia javára 962 TÁMOGATÁSOK 96211 Működési támogatás egyházmegyétől 96212 Felújítási támogatás egyházmegyétől 96213 Meghatározott célra kapott támogatás egyházmegyétől 96214 Közp. költségvetésből szárm. normatív és kiegészítő tám. 96215 Központi költségvetésből származó céltámogatás 96216 Hitoktatási támogatás Egyházmegyétől (Hitoktatói díjak) 96217 Önkormányzattól kapott támogatás 96218 Alapítványoktól kapott támogatás 96219 Külföldi adományból bevétel 96220 Pályázatból bevétel 96221 Egyéb támogatások 96222 Egyházmegyétől adómentes jövedelem-kiegészítés (átmenő tétel, de árbevételként könyveljük) 963 EGYÉB SAJÁTSÁGOS BEVÉTELEK 96311 Személyi térítési díjjak (szociális otthonok, napközik, intézmények) 96312 Oldallagos plébániától kapott átadott bevétel (Filia hozzájárulása Mater költségeihez)
14
96313 96314 96315 96316 96317
Új filia átvett pénzmaradványa Egyéb sajátságos bevétel Közüzemi díj visszatérítés Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele Újságok értékesítésének bevétele
97 PÉNZÜGYI MŰVELETEK BEVÉTELEI 971 PÉNZÜGYI MŰVELETEK BEVÉTELE 9711 Kapott bankkamat 9712 Árfolyamnyereség
15
