Sorszám
Adónem
Jogszabály
Adóalany (adótárgy)
Adóalap
Mérték
Szektor
1
Személyi jövedelemadó (szja)
1995. évi CXVII. tv.
Magánszemély (Kifizető)
Jövedelem (Bevétel, költség)
15%
Általános
2
Természetbeni egészségbiztosítási járulék
1997. évi LXXX. tv.
3
Pénzbeni egészségbiztosítási járulék
1997. évi LXXX. tv.
Biztosított
4 5
Munkaerő-piaci járulék Nyugdíjjárulék
1997. évi LXXX. tv. 1997. évi LXXX. tv.
1. Összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem. 2. Ennek hiányában a munkaszerződésben meghatározott alapbér.
6
Egészségügyi hozzájárulás (eho)
1998. évi LXVI. tv.
Kifizető, kifizető hiányában magánszemély
7
Szociális hozzájárulási adó (szocho)
2011. évi CLVI. tv.
Kifizető, kifizető hiányában magánszemély
1. Összevont adóalapba tartozó önálló és nem önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem. 2. Ennek hiányában a munkaszerződésben meghatározott alapbér.
22%
Általános
8
Szakképzési hozzájárulás
2011. CLV. tv.
Gazdasági társaság (kivéve nonprofit), ügyvédi iroda, egyéni vállalkozó, egyéni cég, külföldi személy, ha Mo.-n telephelye vagy fióktelepe van stb.)
Szocho alapjával egyezik meg.
1,5%
Általános
9
Rehabilitációs hozzájárulás
2011. évi CXCI. tv.
A munkaadó, ha az általa foglalkoztatottak létszáma a 25 főt meghaladja, és az általa foglalkoztatott megváltozott munkaképességű személyek száma nem éri el a létszám 5%-át.
minimálbér kilencszerese/fő/év
Általános
10
Társasági adó (tao)
1996. évi LXXXI. tv.
Korlátlan: belföldi gazdasági társaság, külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld Korlátozott: telephely, ingatlannal rendelkező társaság tagja
Adózás előtti eredmény +/- adóalap-módosító tételek
9%
Általános
11
Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA)
2002. évi XLIII. tv.
Egyéni vállalkozó, egyéni cég, kkt., bt., kft., ügyvédi iroda stb.
Összes bevétel + van pár módosító tétel (pl. kapcsolt vállalkozásoktól származó bevétel adóalap-növelő tétel)
37%
Általános
12
Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)
2012. évi CXLVII. tv.
Egyéni vállalkozó, egyéni cég, a kizárólag magánszemély taggal rendelkező kkt., bt.
-
Havi 50 (75) ezer Ft főállású után Havi 25 ezer Ft nem főállású után
Általános
14%
Általános
4% 3% 1,5% 10% 22% (14%)
Általános
Általános
13
Kisvállalati adó (KIVA)
2012. évi CXLVII. tv.
Egyéni cég, kkt., bt., kft., zrt., ügyvédi iroda, külföldi vállalkozó, belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy
A jóváhagyott osztalék és a tőkeműveletek eredménye (és egyéb speciális módosító tételek) + személyi jellegű kifizetések (minimum: személyi jellegű kifizetések)
14
Innovációs járulék
2014. évi LXXVI. tv.
Belföldi székhelyű, a számvitelről szóló törvény hatálya alá tartozó gazdasági társaság (mikro- vagy kisvállalkozás kivétel)
A járulék alapja egyenlő a HIPA alapjával, csökkentve a Htv. szerint kimutatott, külföldön létesített telephelyre jutó iparűzési adóalaprész összegével
0,3%
Általános
15
Energiaellátók jövedelemadója (Robin Hood adó)
2008. évi LXVII. tv.
Energiaellátó, közszolgáltató, külföldi vállalkozó magyarországi telephelye
Adózás előtti eredmény +/- módosító tételek
31%
Energia
Hitelintézet
Adózás előtti eredmény + pénzügyi szervezetek különadójaként elszámolt ráfordítás
30%
Pénzügy
Pénzügyi szervezet
Hitelintézet: adóévet megelőző második adóévi mérlegfőösszeg Pénzügyi vállalkozás: adóévet megelőző második adóévi kamateredmény + díj- és járulékeredmény Befektetési vállalkozás, tőzsde, árutőzsdei szolgáltató, kockázati tőkealap-kezelő: adóévet megelőző második adóévi korrigált nettó árbevétel
Hitelintézet: 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15% az e feletti összegre 0,21% Pénzügyi vállalkozás : 6,5% Befektetési vállalkozás, tőzsde, árutőzsdei szolgáltató, kockázati tőkealap-kezelő : 5,6%
Pénzügy
1. Forgalmazó 2. Befektetési alap
1. Magyarországon székhellyel vagy fiókteleppel rendelkező forgalmazó által ügyfelei részére vezetett értékpapír számlákon nyilvántartott külföldi kollektív befektetési értékpapírok forintban kifejezett - a vásárolt értékpapírok napi nettó eszközértékén számított, negyedévben összesített érték és a negyedév naptári napjai hányadosaként számított - értéke, ide nem értve a kollektív befektetési forma tulajdonában lévő, ezen számlákon nyilvántartott értékpapírok forintban kifejezett fentiek szerint számított értékét. 0,05% 2. Magyarországon székhellyel vagy fiókteleppel rendelkező befektetési alapkezelő által kezelt alapok befektetési jegyeinek a negyedév naptári napjain nyilvántartott nettó eszközértékén számított negyedévben összesített érték és a negyedév naptári napjai hányadosaként számított értéke, ide nem értve a kollektív befektetési forma tulajdonában lévő, ezen számlákon nyilvántartott értékpapírok forintban kifejezett fentiek szerinti értékét.
16
17
18
Hitelintézetek különadója
Pénzügyi szervezetek különadója
A forgalmazó és a befektetési alap különadója
2006. évi LIX. tv.
2006. évi LIX. tv.
2006. évi LIX. tv.
Pénzügy
Sorszám
19
Adónem
Reklámadó
Jogszabály
2014. évi XXII. tv.
Adóalany (adótárgy)
Feltétlen: 1. Médiatartalom-szolgáltató 2. Sajtótermék kiadója 3. Szabadtéri reklámhordozót, valamint a reklám elhelyezésére szolgáló bármely járművet, nyomtatott anyagot, ingatlant reklám céljára hasznosító személy vagy szervezet 4. Az interneten közzétett reklám esetén a reklám közzétevője (a reklámfelülettel rendelkezni jogosult személy vagy szervezet) Feltételes: 5. A reklám közzétételének megrendelője
Adóalap
Feltétlen: az adóköteles tevékenységből származó adóévi nettó árbevétel, növelve a reklámértékesítő ügynökségnek a megrendelővel kötött, az adóalany médiatartalom-szolgáltatásán belüli reklám közzétételére irányuló szerződés szerinti szolgáltatásból származó nettó árbevételének és ezen ügylet kapcsán a reklámértékesítő ügynökségtől az adóalanynak járó ellenértéknek a különbözetével. Saját célú reklám közzététele esetén az adó alapja a reklám közzétételével kapcsolatban közvetlenül felmerült költség. Feltételes: a reklám-közzététel havi összesített ellenértékének 2 500 000 forintot meghaladó része.
Mérték
Szektor
Feltétlen: - az adóalap 100 millió forintot meg nem haladó része után 0% - az adóalap 100 millió forintot meghaladó része után Média 5,3% Feltételes: 5%
20
Építményadó
1990. évi C. tv.
1. A naptári év 1. napján az építmény tulajdonosa. Négyzetméterben számított hasznos alapterület vagy 2. Amennyiben az építményt az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzett vagyoni értékű jog terheli, korrigált forgalmi érték az annak gyakorlására jogosult az adó alanya.
Max. 1 100 Ft/m2 3,6%
Általános
21
Telekadó
1990. évi C. tv.
1. A naptári év 1. napján a telek tulajdonosa. 2. Amennyiben a telket az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzett vagyoni értékű jog terheli, az annak gyakorlására jogosult az adó alanya.
Négyzetméterben számított hasznos alapterület vagy korrigált forgalmi érték
Max. 200 Ft/m2 3%
Általános
-
Max. évi 17 000 Ft
Általános
22
Magánszemélyek kommunális adója
1990. évi C. tv.
Építményadó alanya és telekadó alanya + az a magánszemély is, aki az önkormányzat illetékességi területén nem magánszemély tulajdonában álló lakás bérleti jogával rendelkezik
23
Ebrendészeti hozzájárulás
1998. évi XXVIII. tv.
Eb tulajdonosa
Négy hónapos kort betöltött eb után
Veszélyes eb: max. 20 000 Ft/év Egyéb eb: max. 6 000 Ft/év
Általános
24
Vízkészletjárulék
1995. évi LVII. tv.
1) Vízhasználó: aki vízjogi engedély alapján vízhasználatot gyakorol vagy vízjogi engedélyben vízkészletet köt le. 2) Üzemi fogyasztó: aki ivóvizet szolgáltató közműről a saját gazdasági célú vízhasználatához településenként évi 10 000 m3-nél nagyobb vízmennyiséget használ fel.
1) Vízhasználó: a vízjogi létesítési, üzemeltetési engedélyben lekötött vagy engedély nélkül felhasznált vízmennyiség után. 2) Üzemi fogyasztó: a ténylegesen igénybe vett vízmennyiség után vízkészletjárulékot köteles fizetni.
1) Vízhasználó: 4,50 forint/m3 alapjárulék (rengeteg részletszabály) 2) Üzemi fogyasztó: 14,10 forint/m3
Agrár
2007. évi CXXVII. tv.
Adóalany: az a jogképes személy vagy szervezet, aki (amely) saját neve alatt gazdasági tevékenységet folytat, tekintet nélkül annak helyére, céljára és eredményére. E törvény alapján adót kell fizetni: a) adóalany által - ilyen minőségében - belföldön és ellenérték fejében teljesített termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása, b) terméknek az Európai Közösségen (a továbbiakban: Közösség) belüli egyes, belföldön és ellenérték fejében teljesített beszerzése és c) termék importja után.
27% (18%, 5%)
Általános
25
26
Általános forgalmi adó
Energiaadó
2003. évi LXXXVIII. tv.
Kulturális adó
2011. évi CLVI. tv.
Ingyenes termékátadás: a termék teljesítéskori beszerzési ára, ennek hiányában előállítási értéke. Ingyenes szolgáltatásnyújtás: az a pénzben kifejezett összeg, amely a szolgáltatás nyújtójánál a teljesítés érdekében kiadásként felmerül.
a) energiakereskedő: (i) ha felhasználónak energiát (a földgáz, a villamos energia és a szén) értékesít, kivéve a lakossági fogyasztónak történő értékesítést; (ii) saját célra használ fel energiát; a) a villamos energia mennyisége, megawattórában mérve b) felhasználó: (i) közvetlenül termelőtől vagy szervezett piacról, vagy az EU más tagállamából, vagy az EU-n kívülről energiát vásárol, kivéve a lakossági fogyasztó általi b) a földgáz mennyisége, kWh-ban mérve vásárlást; (ii) továbbá energiaadóval nem terhelt energiát vásárol vagy használ fel; (ii) a szén vásárlásakor valótlan nyilatkozatot tesz az energiakereskedőnek arról, hogy lakossági c) a szén mennyisége ezer kg-ban mérve fogyasztó. c) előállító: saját felhasználásra termel energiát (vannak kivételek, pl. ha megújuló energiaforrásból állítja elő...)
Az adó alanya az adóköteles tevékenységet folytató személy, szervezet.
27
Főszabály: a teljesítés ellenértéke.
Adóköteles tevékenység: a) 18. mellékletben felsorolt pornográf tartalmú termékek első olyan értékesítése, amelynek a teljesítési helye belföld; b) a 18. mellékletben felsorolt pornográf tartalmú szolgáltatások nyújtása; c) az erotikus tartalmú telefonszolgáltatás nyújtása.
(1) Az adóköteles tevékenységből származó számviteli törvény szerint elszámolt árbevétel. (2) A személyi jövedelemadó törvény hatálya alá tartozó adófizetésre kötelezett egyéni vállalkozó, valamint önálló tevékenységet végző magánszemély esetében az adóköteles tevékenységnek a személyi jövedelemadó alapjába beszámító bevétele. (3) Az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alá tartozó vállalkozók esetében a kulturális adó alapja az adóköteles tevékenységnek az egyszerűsített vállalkozói adó alapjába számító bevétele.
a) villamos energiára megawattóránként 310,50 forint b) a földgázra kWh-nként 0,3038 forint
Energia
c) a szénre ezer kg-onként 2516 forint.
25%
Pornó
Sorszám
Adónem
Jogszabály
Adóalany (adótárgy)
A távközlési szolgáltatás nyújtója (Magyarországon távközlési szolgáltatás nyújtására jogosult természetes személy, jogi személy vagy egyéb szervezet). 28
Távközlési adó
2012. évi LVI. tv.
Távközlési szolgáltatás : Magyarország területén lévő az elektronikus hírközlésről szóló törvény szerinti elektronikus hírközlő hálózaton nyújtott, az elektronikus hírközlésről szóló törvény szerinti nyilvánosan elérhető telefonszolgáltatás (ideértve az üzenet küldését lehetővé tevő szolgáltatást is)
Adóalap
Az adó alapja a szolgáltató előfizetőjének előfizetéséhez, előfizetés hiányában a szolgáltatóhoz tartozó hívószámról a) indított hívások időtartama; b) küldött üzenetek - szolgáltatóval kötött szerződés szerint számított - száma.
Mérték
Szektor
a) Hívás: aa) magánszemély előfizető: hívásonként 2 forint/megkezdett perc ab) nem magánszemély előfizető: hívásonként 3 Ft/megkezdett perc b) SMS: ba) magánszemély előfizető: 2 Ft/db bb) nem magánszemély előfizető: 3 Ft/db
Távközlés
Korlát: a) magánszemély: 700 Ft/hó/hívószám b) nem magánszemély: 5000 Ft/hó/hívószám
29
Idegenforgalmi adó
1990. évi C. tv.
30
Helyi iparűzési adó (HIPA)
1990. évi C. tv.
31
Környezetvédelmi termékdíj
2011. évi LXXXV. tv.
1. a megkezdett vendégéjszakák száma, vagy 2. a megkezdett vendégéjszakára eső: a) szállásdíj, ennek hiányában b) a szállásért bármilyen jogcímen (pl. üdülőhasználati jog) fizetendő ellenérték (pl. üzemeltetési költség). A) Állandó iparűzési tevékenység: Nettó árbevétel (jogdíj nélkül!) - ELÁBÉ Adóköteles az önkormányzat illetékességi területén állandó vagy ideiglenes jelleggel végzett - El. közv. szolg. vállalkozási tevékenység (a vállalkozó e minőségben végzett nyereség-, illetőleg - Alvállalkozói teljesítések jövedelemszerzésre irányuló tevékenysége). - Anyagköltség - Alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés közvetlen költsége. Az adó alanya a vállalkozó. B) Ideiglenes iparűzési tevékenység: A tevékenység végzésének naptári napjai alapján kell megállapítani. Minden megkezdett nap egy napnak számít. A környezetvédelmitermékdíj-fizetési kötelezettség a termékdíjköteles termék forgalomba hozatala, saját célú felhasználása vagy készletre vétele esetén keletkezik.(+ sok részletszabály). Adókötelezettség terheli azt a magánszemélyt, aki nem állandó lakosként az önkormányzat illetékességi területén legalább egy vendégéjszakát eltölt.
Adóalany: a) az első belföldi forgalomba hozó vagy első saját célú felhasználó, b) belföldi előállítású egyéb kőolajtermék esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevője vagy a saját célú felhasználója, c) bérgyártás esetén a bérgyártató, d) a külföldi előállítású csomagolást alkotó termékdíjköteles csomagolószer első belföldi forgalomba hozója vagy a lebontott csomagolásból képződő csomagolási hulladék első belföldi birtokosa, e) a készletre vételt végző.
A termék tömege.
1. személyenként és vendégéjszakánként 300 Ft 2. adóalap 4%-a
Turizmus
A) 2% Általános B) 5000 Ft/nap
Ld. mellékletek (tételes mértékek)
Környezet
Tételes mértékek
Élelmiszer
Termékdíjköteles termék: a) az akkumulátor; b) a csomagolószer; c) az egyéb kőolajtermék; d) egyéb műanyag termékek; e) egyéb vegyipari termékek; f) az elektromos, elektronikai berendezés; g) a gumiabroncs; h) irodai papírok; i) a reklámhordozó papír;
Az adó alanya a) az adóköteles terméket belföldön első alkalommal értékesítő; b) az adóköteles terméket beszerző.
32
Népegészségügyi termékadó (NETA)
2011. évi CIII. tv.
Adóköteles termék: - üdítőital - energiaital - előrecsomagolt cukrozott készítmény - sós snack - ételízesítő - ízesített sör - alkoholos frissítő - gyümölcsíz - alkoholos ital
Az adó alapja az adóalany által értékesített, beszerzett adóköteles termék mennyisége kilogrammban vagy literben kifejezve. Az adóalap meghatározásánál figyelmen kívül kell hagyni a csomagolás tömegét.
Sorszám
Adónem
Jogszabály
Adóalany (adótárgy)
Adóalap
Mérték
Szektor
Pénzösszeg.
0,3%, de legalább 6000 Ft
Pénzügy
Tételes mértékek.
Általános
Tételes mértékek
Általános
Tételes mértékek
Általános
Az adó alanya: - a Magyarországon székhellyel vagy fiókteleppel rendelkező pénzforgalmi szolgáltató, - a pénzforgalmi szolgáltatónak nem minősülő, hitelt és pénzkölcsönt nyújtó pénzügyi intézmény, - a pénzváltási tevékenység végzésére jogosult hitelintézet, valamint - a pénzváltás közvetítésére jogosult kiemelt közvetítő. 33
Pénzügyi tranzakciós illeték
2012. évi CXVI. tv. Illetékköteles a pénzforgalmi szolgáltató által az ügyféllel kötött keretszerződés alapján nyújtott pénzforgalmi szolgáltatás keretében végrehajtott bizonyos fizetési művelet (pl. átutalás, beszedés, készpénzátutalás, akkreditív, kölcsöntörlesztés – ideértve a pénzforgalmi szolgáltatónak nem minősülő, hitelt és pénzkölcsönt nyújtó pénzügyi intézménnyel fennálló kölcsönszerződés alapján készpénzben történő törlesztést is – stb.)
34
Gépjárműadó
1991. évi LXXXII. tv.
A) Belföldi gépjárművek adója - Az adó alanya főszabály szerint az a személy, aki/amely a közúti közlekedési nyilvántartásról szóló 1999. évi LXXXIV. törvény alapján vezetett járműnyilvántartásban az év első napján üzemben tartóként, ennek hiányában tulajdonosként szerepel. - Év közben újonnan vagy újra forgalomba helyezett gépjármű utáni adó alanya az, aki/amely a forgalomba helyezés hónapjának utolsó napján a hatósági nyilvántartásban tulajdonosként szerepel. - Az adóalany halálát, illetve megszűnését követő év 1. napjától - feltéve, hogy a hatósági nyilvántartásban ekkor még mindig az elhunyt személy vagy a megszűnt szervezet szerepel tulajdonosként - azt a személyt kell az adó alanyának tekinteni, akit/amelyet a halálesetet vagy megszűnést követően a hatósági nyilvántartásba elsőként tulajdonosként bejegyeztek. - Ha az átruházó korábbi tulajdonos a tulajdonosváltozás tényét a változás évének utolsó napjától számított 15 napon belül az okmányirodának bejelenti, akkor a következő évtől az új tulajdonos az adóalany . - Ha a tulajdonosváltozást nem jelentik be, akkor a bejelentés évének utolsó napjáig az az adóalany, aki a járműnyilvántartásban az év első napján tulajdonosként szerepel.
B) Külföldi gépjárművek adója - Adóalany az üzembentartó. (Csak az EU-n kívüli államban nyilvántartott tehergépjárművekre terjed ki.) Adóalany: - személygépkocsi hatósági nyilvántartás szerinti tulajdonosa - pénzügyi lízingbe adott, hatósági nyilvántartásba bejegyzett személygépkocsi esetén az adó alanya a pénzügyi lízingbe vevő 35
Cégautóadó
1991. évi LXXXII. tv. Adóköteles az szja tv. szerinti személygépkocsi, ide nem értve a környezetkímélő gépkocsit: - amely nem magánszemély tulajdonában áll, - amely után a számv. tv. szerint költséget, ráfordítást, illetve az szja tv. szerint tételes költségelszámolással költséget, értékcsökkenési leírást számoltak el.
36
Regisztrációs adó
2003. évi CX. tv.
Játékadó
1991. évi XXXIV. tv.
B) Külföldi gépjárművek adója - Tételes mértékek (függ a tömegtől, fuvarozás típusától (loco, tranzit)
KW-ban kifejezett teljesítmény és környezetvédelmi osztályjelzés alapján tételes mértékek
a) Az adó alanya az a természetes személy, jogi személy, jogi személyiség nélküli szervezet, akinek (amelynek) a nevére a forgalomba helyezést kezdeményezik . b) Ha a forgalomba helyezés a gépjármű importjának közvetlen következményeként valósul meg, az adó alanya az importáló. Műszaki adatok és környezetvédelmi besorolás alapján tételes mértékek c) Ha a forgalomba helyezés Közösségen belüli beszerzés közvetlen következményeként valósul meg, az adó alanya az áfa fizetésére kötelezett személy . d) Ha a forgalomba helyezésre átalakítás miatt kerül sor, az adó alanya a gépjármű tulajdonosa.
I) Sorsolásos játékok, fogadások és a távszerencsejátékok játékadója
37
A) Belföldi gépjárművek adója - Személyszállító gépjármű - ide nem értve az alábbiakban foglaltakat - hatósági nyilvántartásban feltüntetett teljesítménye, kilowattban kifejezve. - Autóbusz, lakókocsi, lakópótkocsi hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege. - Tehergépjármű hatósági nyilvántartásban feltüntetett saját tömege, növelve a terhelhetősége (raksúlya) 50%-ával. - Nyergesvontató saját tömegének kétszerese, növelve a nyergesvontatóval vontatható, átmenőfékes vontatmány (félpótkocsi) megengedett legnagyobb össztömege és a nyergesvontató saját tömege pozitív különbözetének felével.
Kulcsos mértékek: - a sorsjáték játékadója a havi tiszta játékbevétel 30%-a - a lottójáték játékadója a 30. § (5) bekezdése szerinti havi nyereményalap 24%-a - a bingójáték játékadója a havi nyereményalap 7%-a - a jokerjáték játékadója a havi nyereményalap 17%-a - más számsorsjáték játékadója a havi nyereményalap 17%-a - a kenójáték játékadója a havi tiszta játékbevétel 24%-a - a távszerencsejáték havi gyakorisággal teljesítendő játékadója a tiszta játékbevétel 15%-a - más, nem folyamatosan szervezett sorsolásos játékok játékadója a nyereményalap 16%-a Szerencsejáték
Sorszám
Adónem
Jogszabály
Adóalany (adótárgy)
Adóalap
37
Játékadó
1991. évi XXXIV. tv.
II) Játékautomaták játékadója
Éves adója gépenként 60 000 forint.
III) Kártyatermek játékadója
A tiszta játékbevétel 40%-a.
IV) Játékkaszinó és online kaszinó játékadója
38
39
Szerencsejáték-felügyeleti díj
Gyógyszerforgalmazók különadói
1991. évi XXXIV. tv.
A szerencsejáték-szervező, az ajándéksorsolást szervező és a játékautomata-üzemeltető.
Mérték
Szektor Szerencsejáték
a) 0-10 mrd Ft között: 30% b) 10 mrd Ft felett: 3 mrd Ft és a 10 mrd Ft-on felüli rész 10%-a c) Az online kaszinó(k) tiszta játékbevételének a játékkaszinó-egység(ek) összesített tiszta játékbevételét meghaladó része után 15% (A c) pont kivételével a tiszta játékbevételt növeli a tárgyhóban elfogadott borravaló 50%-a)
Kulcsos, tételes mértékek
a) a forgalomba hozatali engedély jogosultját vagy a forgalmazót, valamint a tápszer társadalombiztosítási támogatása iránti kérelmet benyújtót vagy a forgalmazót a közfinanszírozásban részesülő, gyógyszertárban forgalmazott gyógyszere, illetve tápszere után terhelő befizetési kötelezettség;
Az adóalanyt a befizetési kötelezettség valamennyi, közfinanszírozásban részesülő, gyógyszertárban forgalmazott gyógyszere, illetve tápszere után - kivéve a tárgyi adómentesség eseteit és az anyatej-helyettesítő és anyatej-kiegészítő tápszerről 20/2008. (V. 14.) EüM rendelet szerinti tápszereket - a tárgyhavi vényforgalmi adatok alapján adódó társadalombiztosítási támogatásnak (mégpedig az általános forgalmi adót is tartalmazó bruttó támogatásnak) a termelői árral vagy importbeszerzési árral arányos részére terheli.
Az adó mértéke 20% az anyatej-helyettesítő és anyatejkiegészítő tápszer esetén 10% de a fizetendő adó megállapításához az adó mértékének megfelelően az adóalap után kiszámított adó összegét a törvényben részletesen meghatározott jogcímek szerint csökkenteni lehet.
b) a gyógyszer-nagykereskedelmi engedéllyel rendelkező, valamint a tápszernagykereskedelmet folytató gazdálkodó szervezetet terhelő befizetési kötelezettség;
Az adó alapja az adóalany által a közforgalmú gyógyszertárat működtető, valamint a közvetlen lakossági gyógyszerellátást végző intézeti gyógyszertár számára a tárgyhónapban értékesített valamennyi általa forgalmazott, közfinanszírozásban részesülő gyógyszerén, illetve tápszerén realizált nagykereskedelmi árréstömeg.
2,5%
A fizetendő adót az adóalany által munkavégzésre irányuló jogviszony keretében foglalkoztatott ismertető személyenként kell megállapítani.
a) gyógyszerismertetés esetén havonta 832 000 forint b) gyógyászati segédeszköz ismertetése esetén havonta 83 000 forint.
Szerencsejáték
Gyógyszer
2006. évi XCVIII. tv. c) az ismertetési tevékenységet folytatót (gyógyszer vagy gyógyászati segédeszköz ismertetése) terhelő befizetési kötelezettség;
d) a forgalomba hozatali engedély jogosultját vagy a forgalmazót, valamint a tápszer A sávos kockázatviselésből eredő fizetési kötelezettség a forgalomba hozatali engedélyek jogosultjai között a tárgyévi gyógyszertári társadalombiztosítási támogatása iránti kérelmet benyújtót vagy a forgalmazót a gyógyszerek vényforgalmi forgalmi adatok alapján, a forgalomba hozatali engedély jogosultjának támogatott gyógyszereire kifizetett, de a támogatásvolumenés a tápszerek után kifizetett tárgyévi támogatásból az előirányzatot meghaladó összeg után szerződések alapján teljesített befizetésekkel csökkentett társadalombiztosítási támogatás arányában oszlik meg. terhelő befizetési kötelezettség;
40
41
Baleseti adó
Jövedéki adó
2011. évi CIII. tv.
2003. évi CXXVII. tv. (a 2016. évi LXVIII. törvényt – néhány eltéréssel – a 2017. április 1-jét követően keletkezett adómegállapítási és adóbevallási kötelezettségekre kell alkalmazni)
e) a forgalomba hozatali engedély jogosultját vagy a forgalmazót a legalább hat éve közfinanszírozásban részesülő, gyógyszertárban forgalmazott egyes gyógyszerei után külön terhelő befizetési kötelezettség.
A külön befizetési kötelezettség alapja az említett gyógyszer tárgyhavi vényforgalmi adatok alapján adódó, az általános forgalmi adót is tartalmazó (bruttó) 10% társadalombiztosítási támogatásnak a termelői árral vagy importbeszerzési árral arányos része.
Az adó alanya az a személy vagy szervezet, akit vagy amelyet a Kgfb. tv. szerinti biztosítási kötelezettség terhel.
Az éves kötelező gépjármű-felelősségbiztosítási díj, ide értve a Kgfb. tv. szerint megállapított fedezetlenségi díjat is.
Az adó mértéke az adóalap 30%-a, de a biztosító kockázatviselésével érintett időtartam naptári napjaira naponta legfeljebb 83 forint/gépjármű.
Biztosítás
Jövedéki adóköteles (i) a jövedéki termék belföldi előállítása és(ii) belföldre történő behozatala. Az adó alanya az (i) pont esetében a jövedéki terméket előállító személy - amennyiben a jövedéki termék előállítása adóraktárban történik, az adóraktár-engedélyes -, a (ii) pont esetében az importáló, illetve a 10. § (3) bekezdés b) pont bb) alpont szerinti importálás esetében a bejegyzett feladó. Jövedéki termékek: - ásványolaj - alkoholtermék (külön mérték a bérfőzött párlatra) - sör - bor - pezsgő - köztes alkoholtermék - dohánygyártmány
Tételes , kulcsos mértékek
"ABC termékek"
Sorszám
Adónem
Jogszabály
Adóalany (adótárgy)
42
Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO)
2005. évi CXX. tv.
A törvény hatálya kiterjed a törvényben meghatározott tevékenységet munkaviszonyban vagy Bevétel (nettó) vállalkozási, megbízási szerződés alapján folytató magánszemélyre és a kifizetőre.
43
Illeték
1990. évi XCIII. tv.
Adóalap
Mérték
Szektor
15% Nyugdíjas: 11,1% Kifizető: 20%
Általános
A) Vagyonszerzési illetékek - Ingyenes a) Öröklési b) Ajándékozási - Visszterhes vagyonátruházási
Általános
B) Eljárási - Közigazgatási hatósági illeték (+ igazgatási szolgáltatási díj) - Bírósági eljárási illeték - Felügyeleti illeték
125 Ft/méter
44
45
46
Közművezetékek adója
Élelmiszerlánc-felügyeleti díj
Biztosítási adó
2012. évi CLXVIII. tv.
A naptári év első napján a közművezeték tulajdonosa. Új nyomvonalon létesített közművezeték esetén a tényleges használatbavételt követő hatodik év első napjától kezdve keletkezik az adókötelezettség.
2008. évi XLVI. tv.
Felügyeleti díjat köteles fizetni az a természetes személy, jogi személy, vagy jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet, aki (amely): a) az élelmiszer-termelési, tenyésztési, kísérleti célból tartott állatokat forgalomba hozza, b) élelmiszer-, takarmány-termelési célból termesztett növényt, vetőmagot, növényi terméket, illetve az e törvény végrehajtására kiadott jogszabály szerinti szaporító és ültetési anyagot, forgalomba hozza, c) nyilvántartott vagy engedélyezett élelmiszer-vállalkozás, d) nyilvántartott vagy engedélyezett takarmány-vállalkozás, e) állatgyógyászati készítményt, állatgyógyászati terméket állít elő vagy forgalomba hozza, f) engedélyköteles terméket, illetve a 2003/2003/EK rendelet szerinti EK-műtrágyát állít elő vagy forgalomba hoz, g) állati eredetű melléktermék kezelését, felhasználását, további feldolgozását, szállítását végzi vagy az ezekből származó terméket forgalomba hozza, h) élő állat szállítást végző vállalkozást, továbbá élőállat-szállító járművek mosását és fertőtlenítését végző helyet, az idegen állományból származó állatok fogadására kiválasztott elkülönítőt (karantént), állatrakodót, gyűjtőállomást, kereskedői telepet, etető-itató állomást, pihentető állomást, állatvásárt üzemeltet, i) szaporítóanyag előállítást és tárolást végez, j) e törvény végrehajtására kiadott jogszabály szerint nyilvántartott vagy engedélyezett laboratóriumot üzemeltet, k) az állatok jelölésére szolgáló eszközt forgalomba hoz.
2012. évi CII. tv.
Az adó alanya a biztosító. Adóalany az Európai Gazdasági Térség tagállamában székhellyel rendelkező vagy a Bit. szerinti harmadik országbeli biztosító magyarországi fióktelepe, továbbá a határon átnyúló biztosítási szolgáltatást nyújtó is a 2. § szerinti tevékenysége tekintetében.
A közművezeték nyomvonalának méterben kifejezett hossza.
A hírközlési vezetékkel rendelkező adóalanynak a hírközlési vezeték utáni adó alapjának: a) 200 000 métert meg nem haladó része után az egyébként fizetendő adó 0%-át, b) 200 000 métert meghaladó, de 350 000 métert meg nem haladó része után az egyébként fizetendő adó 30%át, c) 350 000 métert meghaladó, de 500 000 métert meg nem haladó része után az egyébként fizetendő adó 75%át, d) 500 000 métert meghaladó része után a fizetendő adó teljes összegét kell megfizetni.
A) A felügyeleti díj fizetésére kötelezett meghatározott tevékenységből származó, jövedéki adó, illetve népegészségügyi termékadó nélkül számított a) előző naptári évi értékesítési nettó árbevételének, vagy b) - személyi jövedelemadó-bevallásra köteles természetes személy előző naptári évi bevételének 0,1%-a. B) Az elsődlegesen végső fogyasztó számára értékesítő mikro-vállalkozások (egyéni vállalkozó, kistermelő, őstermelő, társas vállalkozás) illetve kisvállalkozások, választhatnak a tételes bevallás (0,1%) alapján számított díj, vagy mikro-vállalkozás esetén az évi húszezer forintos átalány megfizetése, kisvállalkozás tekintetében pedig az évi hétszázezer forint átalány díj megfizetése között.
Agrár
a) Casco: 15% Biztosítási díj
Biztosítás b) Vagyon- és balesetbiztosítás: 10%
Adóköteles a biztosítási szolgáltatás nyújtása, ha a kockázat felmerülésének helye a Bit. 3. § (1) bekezdés 36. pont b) alpontja alapján Magyarország.
Energia
Sorszám
47
48
Adónem
Bányajáradék
Környezetterhelési díj
Jogszabály
Adóalany (adótárgy)
1993. évi XLVIII. tv.
Bányajáradékot fizet: a) a bányavállalkozó, b) az 1. § (2) bekezdése szerinti tevékenységre engedéllyel rendelkező, az 1. § (7) bekezdése szerinti engedélyes, valamint a 3. § (1a) bekezdés b) pontja szerint kitermelésre jogosult, és c) a geotermikus energiát kitermelő jogalany az általa kitermelt ásványi nyersanyag és geotermikus energia, illetve föld alatti szénelgázosítással történő kitermelés esetében az általa igénybevett ásványi nyersanyag után.
2003. évi LXXXIX. tv.
49
Háztartási munka regisztrációs díja
2010. évi XC. tv.
50
Földvédelmi járulék
2007. évi CXXIX. tv.
51
Erdővédelmi járulék
2009. évi XXXVII. tv.
52
Hulladéklerakási járulék
2012. évi CLXXXV. tv.
A) Levegőterhelési díj A levegőterhelésidíj-fizetési kötelezettség azt a kibocsátót terheli, akinek a helyhez kötött légszennyező pontforrása külön jogszabály szerint bejelentésköteles. B) Vízterhelési díj A vízterhelésidíj-fizetési kötelezettség azt a kibocsátót terheli, aki vízjogi engedélyezés alá tartozó tevékenységet végez.
Mérték
Adóalap
Kulcsos mértékek
Szektor
Energia
A levegőterhelési díj alapja a levegőterhelő anyag évenként kibocsátott teljes Tételes mennyiségének természetes mértékegységben (kg-ban) kifejezett tömege (egységdíj alapján) Tételes A vízterhelési díj alapja a vízterhelő anyag évenként kibocsátott teljes (egységdíj, területérzékenységi, valamint az mennyiségének természetes mértékegységben (kg-ban) kifejezett tömege. iszapelhelyezési szorzó határozza meg
C) Talajterhelési díj A talajterhelésidíj-fizetési kötelezettség azt a kibocsátót terheli, aki a műszakilag rendelkezésre álló közcsatornára nem köt rá és helyi vízgazdálkodási hatósági, illetve vízjogi engedélyezés hatálya alá tartozó szennyvízelhelyezést, ideértve az egyedi zárt szennyvíztározót is, alkalmaz.
A talajterhelési díj alapja a szolgáltatott, vagy egyedi vízbeszerzés esetében a méréssel igazolt felhasznált, illetve mérési lehetőség hiányában az átalány alapján Egységdíj: 1200 Ft/m3 meghatározott víz mennyisége, csökkentve a külön jogszabály szerinti locsolási (területérzékenységi szorzó) célú felhasználásra figyelembe vett víz mennyiségével.
Foglalkoztató
Bejelentéssel érintett háztartási alkalmazottak után
1000 Ft/hó/fő
A termőföld más célú hasznosítása esetén egyszeri földvédelmi járulékot kell fizetni. Aranykorona érték és minőségi besorolás szorzata A járulék megfizetésére - a termőföld belterületbe vonásának esetét kivéve - az igénybevevőt (Min. 20 000 Ft) kell kötelezni. Termőföld belterületbe vonása miatt a járulékfizetési kötelezettség az önkormányzatot terheli. Az erdővédelmi járulékalap összege 100 000 Ft. Szorzók vannak Erdő igénybevétele esetén az igénybevevő erdővédelmi járulékot köteles fizetni. Hulladéklerakási járulékot a miniszteri rendeletben meghatározott D1, D2, D3, D4, D5 és D12 kóddal ellátott ártalmatlanítási művelettel A hulladéklerakó üzemeltetője, illetve a (2) bekezdésben meghatározott ártalmatlanítási ártalmatlanított hulladék után kell fizetni. A hulladéklerakási járulék megfizetésének kötelezettsége a hulladék elhelyezésével keletkezik. A művelet végzője (a továbbiakban együtt: járulékfizetésre kötelezett) a hulladéklerakás járulék mértékét 6000 Ft/tonna egységár alapulvételével a negyedévenkénti járulékfizetéssel érintett hulladék tömege alapján kell csökkentése, valamint az e törvényben meghatározott hasznosítási arányok teljesítése meghatározni. érdekében hulladéklerakási járulékot fizet.
Környezet
Általános
Agrár Agrár Környezet
Különadó fizetésére köteles az a költségvetési szervnél, állami, önkormányzati, közalapítványi forrásból alapított, fenntartott vagy működési támogatásban részesített más szervezetnél foglalkoztatott magánszemély, aki munkavégzésre irányuló jogviszonya alapján különadó alapnak minősülő bevételt szerez.
53
A magánszemély egyes jövedelmeinek 2010. évi XC. tv. különadója
Különadó fizetésére köteles: a) az országgyűlési képviselő és a nemzetiségi szószóló, ha megbízatása megszűnésével összefüggésben az országgyűlési képviselők javadalmazásáról szóló törvény alapján vagy más jogcímen, b) a polgármester, a főpolgármester, a megyei közgyűlés elnöke, az alpolgármester, a A jogviszony megszűnésével összefüggésben pénzben kifizetett, vagy bármely más 75% főpolgármester-helyettes, a megyei közgyűlés alelnöke, ha e jogviszonyának megszűnésével formában juttatott bevétel, ideértve a hallgatási pénzt is. összefüggésben a polgármesteri tisztség ellátásának egyes kérdéseiről és az önkormányzati képviselők tiszteletdíjáról szóló 1994. évi LXIV. törvény alapján vagy más jogcímen, c) az európai parlamenti képviselő, ha megbízatásának megszűnésével összefüggésben az Európai Parlament magyarországi képviselőinek jogállásáról szóló 2004. évi LVII. törvény alapján vagy más jogcímen a (2) bekezdésben foglalt különadó alapnak minősülő bevételt szerez, kivéve azt, akinek a jogviszonya megszűnését követő naptári naptól a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvényben meghatározott saját jogú nyugellátás, korhatár előtti ellátás, szolgálati járandóság, táncművészeti életjáradék vagy átmeneti bányászjáradék kerül megállapításra.
Általános
Az önkormányzat az illetékességi területén rendelettel olyan települési adót, települési adókat vezethet be, amelyet vagy amelyeket más törvény nem tilt. 54
55
Települési adó
Nukleáris hozzájárulás
1990. évi C. tv.
1996. évi CXVI. tv.
Az önkormányzat települési adót bármely adótárgyra megállapíthat, feltéve, hogy arra nem terjed ki törvényben szabályozott közteher hatálya. A települési adónak nem lehet alanya állam, önkormányzat, szervezet, továbbá - e minőségére tekintettel - vállalkozó. a) atomerőmű; b) nukleáris létesítményt működtető, a központi költségvetésből finanszírozott szervek; c) atomenergia más alkalmazója
a) atomerőmű befizetésének éves mértékét a központi költségvetésről szóló törvény határozza meg; b)-c) X Ft/kb3 VAGY X Ft/db alapon, hulladéktípustól függően
Atomenergia
Sorszám
Adónem
Jogszabály
56
Vám
2003. évi CXXVI. tv. + közösségi vámkódex
Adóalany (adótárgy)
Adóalap
Mérték
Szektor
Függ a feladó státuszától és az áru vámértékétől.
Általános Általános
57
Táppénz-hozzájárulás
1997. évi LXXX. tv.
Foglalkoztató
A foglalkoztató az 5. §-ban említett biztosított betegsége miatti keresőképtelensége, valamint a kórházi (klinikai) ápolása időtartamára folyósított táppénz egyharmadát hozzájárulás címén fizeti meg.
58
Kamarai hozzájárulás
1999. évi CXXI. tv.
Gazdálkodó szervezet
-
59
Turizmusfejlesztési hozzájárulás
2016. évi LXVI. tv.
Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom A szolgáltatás áfa nélküli ellenértéke szolgáltatást ellenérték fejében nyújtó személy vagy szervezet
Évi 5000 Ft.
Általános
4%
Turizmus
