De fiscale aspecten van directe beloning door mr. G.G. Bekkering-Klapmuts FB Bekkering Fiscaal & Juridisch Advies
Provisieverbod 2013 • Provisieverbod complexe financiële producten • Nieuwe vakbekwaamheidseisen Doel: Productgedreven verkoop vervangen door klantgerichte advisering
Uitstel of afstel? • Standpunt AFM duidelijk • Politieke meerderheid ook voor het verbod Kortom uitstel zal er niet komen. Interessant blijven de Europese regels.
Provisieverbod Het verbod geldt voor: •Complexe financiële producten •Hypothecaire kredieten •Inkomensverzekeringen, betalingsbeschermer en AO voor ondernemers •Uitvaartproducten •Dienstverlening onder Nationaal Regime MIFID
Schadeverzekeringen • Alleen afsluit- en doorlopende provisie toestaan • Passieve transparantie: op verzoek van de klant
Welke beloning dan? • • • •
Uurtarief Fixed price / verrichtingentarief Abonnement Beloning via afsluiten consumptief krediet?
Directe beloning Welke fiscale regelingen zijn van belang: •Assurantiebelasting •BTW Aftrekbaarheid directe beloning bij de klant? Fiscale neutraliteit
Assurantiebelasting • Verschuldigd over premie incl. provisie en over andere vergoedingen die van de klant worden ontvangen • Risico in Nederland • Tarief 9,7%
Vrijstellingen assurantiebelasting • • • • •
Levensverzekeringen Ongevallen in validiteits- en AO-verzekeringen Ziektekostenverzekeringen Werkloosheidsverzekeringen Verzekeringen van zeeschepen, transport- en exportkredietverzekeringen • Herverzekeringen
Wat is belast? • Verzekeringspremie • Directe beloning • NIET de rente- en aflossingsbetalingen van kredieten • NIET de periodieke stortingen op betaalspaar of beleggingsrekeningen • NIET de investeringen in beleggingsobjecten
BTW Indien dienstverlening bestaat uit advisering dient BTW in rekening gebracht te worden. Is er sprake van bemiddeling: geen BTW maar assurantiebelasting tenzij vrijstelling. Heeft u in uw AFM vergunning bemiddelen staan of alleen adviseren?
Altijd BTW rekenen? • Altijd BTW rekenen is wel zo makkelijk? • Boetes: • Aangifteverzuim • Verzuimboete
Communicatie met de klant Let op communicatie richting klant! Inclusief of exclusief BTW? Vermelding van bedragen richting consument zonder toevoeging excl. BTW betekent dat klant ervan uit mag gaan dat bedrag incl. BTW is.
Bemiddeling? • Standpunt belastingdienst vanaf 2008: moment van het versturen van de factuur is bepalend voor bemiddeling/advisering • Recenter standpunt: diensten verricht in hoedanigheid van adviseur vrijgesteld van BTW • Intentie tot bemiddeling geen BTW • Ook als bemiddeling niet plaatsvindt
Bemiddeling? • Nieuwe klant: intentie dan bepalend • Bestaande klant: advies wordt beschouwd beheer van de verzekering te zijn ofwel bemiddeling en geen BTW • Bestaande klant buiten dekking verzekering assisteren: wel BTW • Intermediairswijziging
BTW terugvorderen? Stel advisering gefactureerd en dan blijkt er later toch sprake te zijn van bemiddeling. BTW in rekening gebracht en dan? •BTW terugvragen met bewijzen (polis, creditnota’s) •BTW kan dan terugbetaald worden aan de klant
Abonnement • Bepaal waaruit abonnement bestaat • Nodig voor communicatie richting klant en voor vaststelling belastbaarheid • Check-up: belast met assurantiebelasting • Advisering: belast met BTW
Opsplitsing abonnement • Per product/dienst van toepassing zijnde belasting bepalen • Verhouding binnen totale portefeuille als uitgangspunt nemen: omzet belast met assurantiebelasting/ omzet belast met BTW / omzet vrijgesteld • Of splitsen op grond van bestede tijd? • Of splitsen op grond van hoogte premie?
Aftrekbaarheid klant • Fiscale neutraliteit • Premie inclusief provisie zou aftrekbaar zijn voor de IB? Dan ook premie plus declaratie • Let wel op de hoogte van de declaratie • Soms werkt echter fiscale neutraliteit niet
Freelancer • Geen BTW vrijstelling • Freelancer moet bij declaratie van zijn werkzaamheden richting financieel dienstverlener dus BTW in rekening brengen • Europese arresten: soms subbemiddeling en geen BTW: – Hoofddienst/bijkomende dienst – Contractuele band niet nodig – Vrijstelling eng uitleggen
Service provider • Zit tussen aanbieder en financieel dienstverlener in • Vergoeding voor kosten die direct te maken hebben met het afsluiten en beheren van verzekeringen of hypotheken: geen BTW
Leads • Belastingdienst heeft in incidentele gevallen aan leads bedrijven met een WFT vergunning aangegeven dat sprake is van bemiddeling • Belastingdienst congres november 2011 – Leads: betaling voor doorgeven gegevens belast met BTW Immers niet gericht op rechtstreeks klanten in contact brengen met aanbieder: geen bemiddeling
BTW of Assurantiebelasting BTW ? Leven/Hypotheken Advies zonder bemiddeling Advies met bemiddeling Schadeverzekeringen Advies zonder bemiddeling Advies met bemiddeling Second opinion Opstellen financieel plan Werk buiten dekking polis Werk elders lopende verzek Belastingaangifte
Geen BTW
Assurantiebel
x x x x x x x x x
Voorbeelden hypotheek • Klant vraagt offerte voor hypotheek en sluit hypotheek elders: intentie tot afsluiten: geen BTW • Klant wil alleen advies: geen intentie tot afsluiten: BTW • Klant sluit later elders alsnog hypotheek: BTW terughalen?
Voorbeeld Schadeverzekering • All Riskverzekering: werkzaamheden regelen schade: geen BTW • WA-verzekering, intermediair regelt verhaal op derde welke schade verzekering niet dekt: geen sprake van beheer: BTW • Opstellen schadepreventieplan: geen normaal beheer: BTW
Voorbeeld levensverzekering • Klant wil alleen advies voor levensverzekering: belast met BTW • Klant wil verzekering afsluiten en sluit met advies elders verzekering af: geen BTW • Werkzaamheden afwikkelen van bijvoorbeeld overlijdensclaim: normaal beheer: geen BTW
