A számviteli törvény változásainak hatása az iskolai rendszerű képzés tananyagára és a szakmai vizsga követelményeire Nemzetgazdasági Minisztérium Budapest 2016. január 28. Bokor Csaba szaktanácsadó
A 2016. január 1-jétől hatályos szabályok megjelenése a vizsgákon Az elméleti és gyakorlati témakörök esetén 2016. évi májusi vizsgáktól A 2015/16. tanév Országos Szakmai Tanulmányi Versenyén (elődöntő, döntő) A változások a szakképzési kerettanterv (komplex) vagy a központi program(moduláris) által meghatározott mélységben jelennek meg.
A változással érintett komplex szakképesítések vizsgafeladatai: OKJ 54 344 01 Pénzügyi-számviteli ügyintéző Központi írásbeli vizsgatevékenység: Könyvvezetés és beszámolókészítés vizsgafeladat Központi gyakorlati vizsgatevékenység: Számítógépes könyvelés és analitika készítése vizsgafeladat OKJ 54 344 02 Vállalkozási és bérügyintéző Modulzáró vizsga: 10153-12 Könyvvezetési feladatok (OSZTV tanegységzáró !) 3
A változással érintett komplex szakképesítések vizsgafeladatai: OKJ 51 344 04 Pénzügyi ügyintéző Modulzáró vizsga: 11504-12 Gazdálkodási alaptevékenység ellátása B) számviteli alapfeladatok ellátása OKJ 51 344 05 Számviteli ügyintéző Központi írásbeli vizsgatevékenység: Könyvvezetés és beszámolókészítés vizsgafeladat Központi gyakorlati vizsgatevékenység: Számítógépes könyvelés és analitika készítése vizsgafeladat Szóbeli vizsgatevékenység: Számviteli feladatok OKJ 51 344 06 Pénzügyi-projektmenedzser asszisztens Modulzáró vizsga: 11504-12 Gazdálkodási alaptevékenység ellátása C) számviteli alapfeladatok ellátása
A változással érintett moduláris szakképesítések vizsgatevékenységei: OKJ 52 344 01 0000 00 00 Pénzügyi-számviteli ügyintéző Interaktív vizsgatevékenység: 1971-06 Számítógépes programcsomag használata Írásbeli vizsgatevékenység: 1971-06/1. Könyvvezetés és beszámolókészítés Szóbeli vizsgatevékenység 1971-06/2 OKJ 52 344 02 0000 00 00 Vállalkozási ügyintéző Írásbeli vizsgatevékenység: 1972-06/1. Könyvvezetés és beszámolókészítés OKJ 55 343 01 0010 55 06 Számviteli szakügyintéző Írásbeli vizsgatevékenység: 2007-06 /1. Pénzügyi-vezetői számvitel II. Szóbeli vizsgatevékenység: 2007-06/2.
A számviteli jogszabály változások bevezetése ütemezése 1. Megjelent a könyvvezetés tantárgyhoz az új számlatükör (modulos, komplex) Tanártovábbképzés Megjelenik a gépi könyvelés új számlatükre Szóbeli tételsorok átdolgozása? Segédeszközök gyűjteményének frissítése (modulos)
A számviteli jogszabály változások bevezetése ütemezése 2. Modulos útmutatók átdolgozása (1971-06 Interaktív) Komplex útmutatók átdolgozása a májusi vizsgákra: számviteli törvény változás projekt esettanulmány: 2014-2020-as programozási időszak pályázatai (Széchenyi 2020) Pontosítások, egyéb módosítások
Az elméleti tananyagot érintő változások 1. A beszámolási kötelezettség értékhatár változásai (egyszerűsített éves beszámoló) Az üzleti vagy cégérték változása (fogalom ismeret, leírási idő) A kapcsolt vállalkozás fogalom változása A jelentős tulajdonosi részesedés fogalma Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó (egyszerűsített éves beszámoló kapcsán)
Az elméleti tananyagot érintő változások 2. A mérleg változásai (adózott eredmény) Az eredménykimutatás változása (nincs „B” változat, kategóriák változása) Az osztalék fizetési szabályok változása IFRS (standardok, lehetőség, bizonyos szektoroknak kötelező) Nem kötelező tananyag, de javasolt egy-két órát a nemzetközi számvitel bemutatására szánni a szabad sáv terhére.
Gyakorlati tananyagot érintő változások Számlatükör változása Mérleg változás (a tananyag szempontjából nem jelentős) Az eredménykimutatás új séma Rendkívüli tételek megszűnése Az apport főkönyvi elszámolása Osztalék elszámolásának változása
Számlatükör változása A jelentős tulajdoni részesedés (új sorként beékelődik) A pénzügyi műveletek ráfordítása külön soron tartalmazza a részesedéssel kapcsolatos ráfordításokat (beékelődés) Mérleg szerinti eredmény Adózott eredmény A rendkívüli tételek megszűnése, beépítés az egyéb ráfordítások, egyéb bevételek közé (pénzügyi műveletek eredményére ható tételek nem szerepelnek a tananyagban) Pontosítások, ügyintézői a követelményekben nem megjelenő számlák kivétele
A mérlegsorok változása pl. 18. HITELVISZONYT MEGTESTESÍTŐ ÉRTÉKPAPÍROK 181. Államkötvények 182. Kapcsolt vállalkozások értékpapírjai 183. Egyéb vállalkozások értékpapírjai 183. Tartós jelentős tulajdonosi részesedésű vállalkozások értékpapírjai 184. Tartós diszkont értékpapírok 184. Egyéb vállalkozások értékpapírjai 185. Tartós diszkont értékpapírok 189. Értékpapírok értékvesztése és annak visszaírása
A pénzügyi ráfordítások változása 87. PÉNZÜGYI MŰVELETEK RÁFORDÍTÁSAI 871. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége 871. Részesedésekből származó ráfordítások és árfolyamveszteségek 872. Fizetendő kamatok 872. Befektetett pénzügyi eszközökből szármázó ráfordítások, árfolyamveszteségek 873. Kamatjellegű ráfordítások 873. Fizetendő (fizetett) kamatok és kamatjellegű ráfordítások 874. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése
Az egyéb bevételbe kerülő rendkívüli tételek 9681. Társaságba bevitt vagyontárgyak létesítő okiratban meghatározott érték és a könyv szerinti érték közötti realizált nyereség 9682. Elengedett kötelezettségek értéke 9683. Tartozásátvállalás során harmadik személy által átvállalt kötelezettség 9684. Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott, véglegesen átvett pénzeszköz 9685. Fejlesztési célra visszafizetési kötelezettség nélkül kapott véglegesen átvett pénzeszköz 9686. Térítés nélkül átvett, ajándékként hagyatékként kapott, fellelt eszközök piaci értéke 9687. Térítés nélkül kapott szolgáltatások piaci értéke
Az egyéb bevételbe kerülő rendkívüli tételek 9681. Társaságba bevitt vagyontárgyak létesítő okiratban meghatározott érték és a könyv szerinti érték közötti realizált nyereség 9682. Elengedett kötelezettségek értéke 9683. Tartozásátvállalás során harmadik személy által átvállalt kötelezettség 9684. Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott, véglegesen átvett pénzeszköz 9685. Fejlesztési célra visszafizetési kötelezettség nélkül kapott véglegesen átvett pénzeszköz 9686. Térítés nélkül átvett, ajándékként hagyatékként kapott, fellelt eszközök piaci értéke 9687. Térítés nélkül kapott szolgáltatások piaci értéke
Egyéb fontos változások 457. Váltótartozás 456. Váltótartozás 419. Adózott eredmény. 465. Vámhatóság elszámolás számla Vám és import áfa elszámolási számla 968. Biztosító által visszaigazolt kártérítés összege 9691. 3682. Értékpapír elszámolási számla 379. Jegyzett de be nem fizetett tőke számlák változása (jelentős tulajdonosi részesedés)
Eredménykimutatás változása A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye B. Pénzügyi műveletek eredménye C. Adózás előtti eredmény (A+B) X. Adófizetési kötelezettség D. Adózott eredmény (+-C –X) 2015-ös beszámoló készítés? (a 2015-ös év eredménykimutatását javasolt csak az üzemi tevékenység eredményéig készíteni)
Térítés nélkül átadott eszköz főkönyvi elszámolása 2016. január 28-án térítés nélkül átadtunk egy műszaki berendezést egy vállalkozásnak. Az eszköz bekerülési értéke 4.000.000,-Ft, az elszámolt értékcsökkenés 2.800.000,-Ft. Az eszköz forgalmi értéke 1.000.000 Ft, áfa 27 %. Az áfát az átvevő megtéríti. BÉ kivezetése: T 8686. K 13. ÉCS kivezetése: T139. K 8686. ÁFA elszámolása: T 3684. K 467.
4.000.000,-Ft 2.800.000,-Ft 270.000,-Ft
Térítés nélkül kapott eszköz főkönyvi elszámolása A 2016. január 28-án a vállalkozás térítés nélkül átvett egy műszaki berendezést. Az eszköz forgalmi értéke 1.000.000 Ft, az áfa 27 %. A szállításért 100 000 Ft + áfát számláztak, az üzembe helyezés megtörtént. Az áfát az átadónak átadjuk. Forgalmi érték Elhatárolás Levonható áfa Szállítás Levonható áfa Aktiválás
T 161. K 9686. 1.000.000,-Ft T 9686. K 483. 1.000.000,-Ft T 466. K 4792. 270.000,-Ft T 161. K 455. 100.000,-Ft T 466. K455. 27.000,-Ft T 13. K 161. 1.100.000,-Ft
Amortizáció elszámoláskor arányos kivezetés!
Osztalékfizetés főkönyvi elszámolása Osztalék forrása az eredménytartalék. A döntés napján történik a főkönyvi elszámolása. A zárás teendői között nem szerepel az osztalék elszámolása Döntés az osztalékfizetésről: T 413. Eredménytartalék K 479. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek Pénzügyi rendezés banki értesítés alapján: T 479. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek K 384. Elszámolási betét
Apportként átadott eszköz főkönyvi elszámolása Nettó elszámolás!!! Nyereség 9681. Veszteség 8681. Vállalkozásunk 2016. január 5-én apportként átadott egy épületet egy gazdasági társaságnak. Az épület bekerülési értéke: 60.000.000,-Ft az elszámolt értékcsökkenés: 22.000.000 Ft A létesítő okirat szerinti érték: 45.000.000,-Ft Az apport cégbírósági bejegyzése 2016. január 28-án megtörtént.
Apportként átadott eszköz főkönyvi elszámolása •
2016. január 5. BÉ kivezetése:
T 3688.(TECH) K 12.
ÉCS kivezetése: T 129. K 3688. (TECH)
•
Részesedés:
T 366.
Eredmény:
T 3688. (TECH) K 9681.
60.000.000,-Ft 22.000.000,-Ft
K 3688. (TECH) 45.000.000,-Ft 7.000.000,-Ft
2016. Január 28. Bejegyzés:
T 17.
K 366.
45.000.000,-Ft
Tervezett változások a számítógépes könyvelés számlatükrében, problémák 419. Adózott eredmény 565. Szociális hozzájárulási adó 561. 872. Fizetendő kamatok 873. Gyakorlatban felmerülő problémák: FIFO módszer lehet a feladatban Értékesítés, selejtezés tananyag Az analitikus bérszámfejtésből nem kell gépi feladás a főkönyvbe Banki kivonatok, pénztárbizonylatok, számlák könyvelése analitikus mélységben szükséges
Fontos ! Megjelent az 5/2016. (I. 22.) Korm. rendelet az érettségi vizsga vizsgaszabályzatának kiadásáról szóló 100/1997. (VI. 13.) Korm. rendelet, valamint az érettségi vizsga vizsgaszabályzatának kiadásáról szóló 100/1997. (VI. 13.) Korm. rendelet módosításáról szóló 36/2015. (III. 6.) Korm. rendelet módosításáról (9. Közlöny január 22.) Pedagógus minősítés, portfolió (Ki ad szaktanácsot? OH feladata)
Köszönöm a figyelmet!
[email protected]
