16 Vreemde valuta
1601
a
018 Aan 146
b
Machines 150.000 x d 0,80 Crediteuren vreemde valuta
018 Machines 150.000 x d 0,80 = 019 Afschrijving machines 6/60 x 150.000 x d 0,80 = 146 Crediteuren vreemde valuta 150.000 x d 0,70 = (koerswinst van d 15.000) 946 Koersverschillen vreemde valuta Bij rekening 146 vermeld resultaat
d
120.000 d
120.000
Balans Debet d
120.000
Balans Credit d
12.000
Balans Credit d
105.000
W&V-rekening Credit d
15.000
Journaalposten
c
1602
a 1
4.. Aan 019
Afschrijvingskosten machines Afschrijving machines
d
146 Aan 946
Crediteuren vreemde valuta Koersverschillen vreemde valuta
d
146 946 Aan 110
Crediteuren vreemde valuta Koersverschillen vreemde valuta Bank 150.000 x d 0,74
d -
Voorraad goederen NOK 200.000 x d 0,12 Crediteuren vreemde valuta
d
Debiteuren vreemde valuta CHF 30.000 x d 0,55 Opbrengst verkopen
d
Inkoopprijs verkopen 6.000 x NOK 20 x d 0,12 Voorraad goederen
d
700 Aan 140
2
130 Aan 800 + 810 Aan 700
12.000 d
12.000
d
15.000
d
111.000
d
24.000
d
16.500
d
14.400
15.000
105.000 6.000
24.000
16.500
14.400
Hoofdstuk 16
191
b 1
130 140 700
2
980 Aan 140
c 1
140 Aan 110 Aan 980
2
110 Aan 130 Aan 980
1
1603
101 Aan 840 Aan 181 + 800 Aan 700
Debiteuren vreemde valuta CHF 30.000 x d 0,55 = Crediteuren vreemde valuta NOK 200.000 x d 0,13 = Voorraad goederen 4.000 x NOK 20 x d 0,12 = Koersverschillen vreemde valuta d 26.000 – d 24.000 Crediteuren vreemde valuta
d
Crediteuren vreemde valuta Bank NOK 200.000 x d 0,11 Koersverschillen vreemde valuta
d
Bank CHF 30.000 x d 0,61 Debiteuren vreemde valuta Koersverschillen vreemde valuta
d
Kas vreemde valuta ($ 18.000) Opbrengst verkopen Te betalen OB
d
Inkoopprijs verkopen Voorraad goederen
d
Debet d
16.500
Credit d
26.000
Debet d
9.600
2.000 d
2.000
d
22.000
-
4.000
d -
16.500 1.800
d -
10.000 1.900
d
7.200
26.000
18.300
11.900
7.200
2 De voorraad vreemde valuta per 31 december 2007 is indertijd in de boekhouding opgenomen voor: 18.000 SEK x d 0,11 = $ 17.700 voor
d -
1.980 11.900
+ Balanswaarde vreemde valuta: 18.000 SEK x d 0,105 = $ 17.700 x d 0,72 =
d -
d
13.880
-
14.634
d
754
1.890 12.744
+ – Koersverschillen per saldo voordelig
192
Hoofdstuk 16
101 Aan 985
a 1
1604
2
131
Kas vreemde valuta Koersverschillen vreemde valuta
d
Debiteuren in vreemde valuta £ 2.000 en $ 2.100
d
Aan 840
Opbrengst verkopen
110 Aan 131
Bank Debiteuren in vreemde valuta £ 2.350 en $ 2.000
d
754 d
754
d
4.189
d
4.643
4.189
4.643
b 1 131 Debiteuren in vreemde valuta Dat.
Omschrijving
£
1/12 Tellingen 31/12 Verkoopboek buitenland
$ 22.000
10.300
36.7000
2.100
2.7401 1.4492 3870
12.400
41.2760
2.000
Koersverschil 24.000 1 2.000 x d 1,37 = 2 2.100 x d 0,69 =
d d
2
2.740 1.449
131 Aan 975
Dat.
d
Omschrijving
£
1/12 Tellingen 31/12 Bankboek
Debiteuren in vreemde valuta Koersverschillen vreemde valuta
d
850
2.000 800
34.9000 3.2430 1.4000 1.7333
24.000
12.400
41.2760
20.800 2.350
Naar balans
3 850 x d 1,38 = 800 x d 0,70 =
$
d -
1.173 560
d
1.733
d
9.600
387 d
387
Hoofdstuk 16
193
a
1605
Deb. in £ Waarde volgens saldibalans Waarde volgens dagkoers
d Vd
132 950 Aan 131 Aan 141
24.920 24.386
Deb. in US $
Cred. in US $
d -
13.600 13.800
d -
3.900 3.950
534 W d
200
Vd
50
Debiteuren in US $ Koersverschillen vreemde valuta Debiteuren in £ Crediteuren in US $
200 384
d -
d -
534 50
b Gewijzigde saldibalans
Winst-en-verliesrekening ■
Nr.
Rekening
Debet
131 132 141 950
Deb. in £ Deb. in US $ Cred. in US $ Koersverschillen vreemde valuta
d -
194
Hoofdstuk 16
Credit
Debet
Credit
24.386 13.800
384
Debet d -
d -
Balans ■
3.950
Credit 24.386 13.800 d
d
384
3.950
1606
a Winst-en-verliesrekening 2007
Kostprijs verkopen 220.000 x d 1,25 + 500.000 x d 1,30 = Afschrijving op
d
925.000
Verkopen
• gebouwen 25.000 x d 1,25 = • bedrijfsauto’s 50.000 x d 1,25 = Rente en overige kosten 385.000 x d 1,25 = Saldo winst
-
31.250 62.500 500.500 274.750
1.380.000 x d 1,30 = d 1.794.000
d 1.794.000
d 1.794.000
Balans per 31 december 2007 Gebouwen Bedrijfsauto’s Voorraden Liquide middelen
950.000 x d 1,35 = 400.000 x d 1,35 = 350.000 x d 1,35 = 100.000 x d 1,35 =
d 1.282.500 540.000 472.500 135.000
Aandelenkapitaal 1.000.000 x d 1,25 = Ingehouden winst 150.000 x d 1,25 = Reserve omrekeningsverschillen Saldo winst Obligatielening 400.000 x d 1,35 = Bank (rekening-courant) 50.000 x d 1,35 =
d 2.430.000
b
d 1.250.000 187.500 110.250 274.750 540.000 67.500 d 2.430.000
Het bedrag bij de post ‘Reserve omrekeningsverschillen’ is als volgt te verklaren: • omrekeningsverschil van de posten: Aandelenkapitaal 1.000.000 x (d 1,35 – d 1,25) = d Ingehouden winst 150.000 x (d 1,35 – d 1,25) = -
100.000 15.000 + d
• omrekeningsverschil Saldo winst: Saldo winst tegen koers per transactiedatum d Saldo winst tegen slotkoers 200.000 x d 1,35 = -
c
115.000
274.750 270.000 –/– -
4.750
d
110.250
De post ‘Aandelenkapitaal’ neemt dan met d 100.000 toe en de post ‘Reserve omrekeningsverschillen’ neemt met d 100.000 af.
Hoofdstuk 16
195
a
1607
Winst-en-verliesrekening 2007 Kostprijs verkopen 220.000 x d 1,20 + 500.000 x d 1,10 = Afschrijving op
d
814.000
Verkopen
• gebouwen 25.000 x d 1,25 = • bedrijfsauto’s 50.000 x d 1,25 = Rente en overige kosten 385.000 x d 1,10 = Saldo winst
-
31.250 62.500 423.500 186.750
1.380.000 x d 1,10 = d 1.518.000
d 1.518.000
d 1.518.000
Balans per 31 december 2007 Gebouwen Bedrijfsauto’s Voorraden Liquide middelen
950.000 x d 1,05 = 400.000 x d 1,05 = 350.000 x d 1,05 = 100.000 x d 1,05 =
d -
997.500 420.000 367.500 105.000
Aandelenkapitaal 1.000.000 x d 1,25 = Ingehouden winst 150.000 x d 1,20 = –/– Reserve omrekeningsverschillen Saldo winst Obligatielening 400.000 x d 1,05 = Bank (rekening-courant) 50.000 x d 1,05 =
d 1.890.000
b
d 1.250.000 180.000 199.250 186.750 420.000 52.500 d 1.890.000
Het bedrag bij de post ‘Reserve omrekeningsverschillen’ is als volgt te verklaren: • omrekeningsverschil van de posten: Aandelenkapitaal 1.000.000 x (d 1,25 – d 1,05) = –/– d Ingehouden winst 150.000 x (d 1,20 – d 1,05) = –/– -
200.000 22.500 –/– d
• omrekeningsverschil Saldo winst: Saldo winst tegen koers per transactiedatum d Saldo winst tegen slotkoers 200.000 x d 1,05 = -
196
Hoofdstuk 16
222.500
186.750 210.000 + -
23.250
–/– d
199.250
1608
a Datum
Variabele rente
Vaste rente
01-01-2007
4,0%
4%
12-01-2007 12-01-2008 12-01-2009 31-12-2009
4,3% 4,1% 3,6% 3,6%
4% 4% 4% 4%
*
Reële waarde swap d –/– –/– +-
Verandering reële waarde
–*** d 17.384*** –/– 3.955*** + 8.108*** + 0*** –/– -
– 17.384 13.429 12.063 8.108
0,3% van d 2.100.000 + 0,3% van d 2.100.000 + 0,3% van d 2.100.000 1,043 1,0432 1,0433
** 0,1% van d 2.100.000 + 0,1% van d 2.100.000 2 1,041
1,041
*** 0,4% van d 2.100.000 1,036
b 1 Balans per 31 december 2006 Te ontvangen bedrag lening
d 2.100.000
Eigen vermogen Cumulatieve waardeverandering swap Vreemd vermogen Lening
–/– d
17.384
d 84.000 + d 84.000 + d 2.184.000 = 1,04 1,042 1,043
-
2.100.000
Swapverplichting
-
17.384
Winst-en-verliesrekening 2006 –
–
Hoofdstuk 16
197
Balans per 31 december 2007 Kas d 2.100.000 – d 90.300 =
d 2.009.700
Eigen vermogen Cumulatieve waardeverandering swap Resultaat 2007 Vreemd vermogen
–/– d –/– -
3.955 90.300
d 84.000 d 2.184.000 + = 1,04 1,042
-
2.100.000
Swapverplichting
-
3.955
d –/– -
8.108 176.400
-
2.100.000
Lening
Winst-en-verliesrekening 2007 Rentelast Rabobank 0,04 x d 2.100.000 = Rentelast Interbank 0,003 x d 2.100.000 =
d
84.000
-
6.300
Balans per 31 december 2008 Kas d 2.009.700 – d 86.100 = Swapactief
d 1.923.600 8.108
Eigen vermogen Cumulatieve waardeverandering swap Resultaat 2007 + 2008 Vreemd vermogen Lening d 2.184.000 = 1,04
Winst-en-verliesrekening 2008 Rentelast Rabobank 0,04 x d 2.100.000 = Rentelast Interbank 0,001 x d 2.100.000 =
198
Hoofdstuk 16
d
84.000
-
2.100
Balans per 31 december 2009 Kas d 1.923.600 – d 75.600 = Swapactief
d 1.848.000 0
Eigen vermogen Resultaat 2007 + 2008 + 2009 Vreemd vermogen Terug te betalen lening
–/– d
252.000
-
2.100.000
d
8.400
Winst-en-verliesrekening 2009 Rentelast Rabobank 0,04 x d 2.100.000 =
d
84.000
Rentebate Interbank 0,004 x d 2.100.000 =
2 Balans per 31 december 2006 Te ontvangen bedrag lening
d 2.100.000
Vreemd vermogen Lening d 84.000 + d 84.000 + d 2.184.000 = 1,043 1,0432 1,0433
d 2.082.616
Swapverplichting
-
17.384
d
17.384
–/– d
90.300
d 84.000 d 2.184.000 + = 1,041 1,0412
-
2.096.045
Swapverplichting
-
3.955
Hoofdstuk 16
199
Winst-en-verliesrekening 2006 Verlies op swap
d
17.384
Winst op lening
Balans per 31 december 2007 Kas d 2.100.000 – d 90.300 =
d 2.009.700
Eigen vermogen Resultaat 2007 Vreemd vermogen Lening
Winst-en-verliesrekening 2007 Rentelast Rabobank 0,04 x d 2.100.000 = Rentelast Interbank 0,003 x d 2.100.000 = Verlies op lening
Winst op swap d
84.000
-
6.300 13.429
d
13.429
–/– d
176.400
-
2.108.108
d
12.063
–/– d
252.000
-
2.100.000
d -
8.400 8.108
Balans per 31 december 2008 Kas d 2.009.700 – d 86.100 = Swapactief
d 1.923.600 8.108
Eigen vermogen Resultaat 2007 + 2008 Vreemd vermogen Lening d 2.184.000 = 1,036
Winst-en-verliesrekening 2008 Rentelast Rabobank 0,04 x d 2.100.000 = Rentelast Interbank 0,001 x d 2.100.000 = Verlies op lening
Winst op swap d
84.000
-
2.100 12.063
Balans per 31 december 2009 Kas d 1.923.600 – d 75.600 =
d 1.848.000
Eigen vermogen Resultaat 2007 + 2008 + 2009 Vreemd vermogen Terug te betalen lening
Winst-en-verliesrekening 2009 Rentelast Rabobank 0,04 x d 2.100.000 = Verlies op swap
200
Hoofdstuk 16
d -
84.000 8.108
Rentebate Interbank 0,004 x d 2.100.000 = Winst op lening
c 1
2
3
4
1609
150 Aan 060
Te ontvangen bedrag lening Lening Rabobank
d 2.100.000
100 Aan 150
Kas (of 110 Rabobank) Te ontvangen bedrag lening
d 2.100.000
120 Aan 100
Interbank Kas (of 110 Rabobank)
d 2.100.000
110 Aan 120
Rabobank Interbank
d 2.100.000
d 2.100.000
d 2.100.000
d 2.100.000
d 2.100.000
a Datum
Variabele interestvoet
Vaste interestvoet
29-12-2006 03-01-2007 03-01-2008 29-12-2008
4,5% 4,3% 4,6% 4,6%
4,5% 4,5% 4,5% 4,5%
*
Reële waarde swap d +–/– -
Verandering reële waarde
–** d 18.780** + 4.780** –/– 0** + -
– 18.780 23.560 4.780
0,2% van d 5.000.000 + 0,2% van d 5.000.000 1,043 1,0432
** 0,1% van d 5.000.000 1,046
b
110 Aan 070
Bank Almelo 4,5% lening Bank Almelo
d 5.000.000
111
d 5.000.000
Aan 110
Bank Boston ($-rekening) $ 6.250.000 Bank Almelo
030 Aan 046
Swapactief Herwaardering swap
d
d 5.000.000
d 5.000.000 18.780 d
18.780
Hoofdstuk 16
201
c Balans per 31 december 2006 Kas Bank Boston Swapactief
d 600.000 - 5.000.000 18.780
Eigen vermogen Herwaardering swap Vreemd vermogen
d
18.780
-
5.000.000
d
225.000
d
10.000
d -
18.780 4.780
d
10.000
–/– d –/– -
4.780 215.000
d 5.225.000 = 1,045
-
5.000.000
Swapverplichting
-
4.780
4,5% lening Bank Almelo d 225.000 + d 5.225.000 = 1,045 1,0452
d
470
Interestkosten Bank Almelo 4,5% van d 5.000.000 Kas
d
100 Aan 971
Kas Interestopbrengst Bank Boston (4,5% – 4,3%) van d 5.000.000
d
046 Aan 030 Aan 080
Herwaardering swap Swapactief Swapverplichting
d
Aan 100
225.000
10.000
23.560
e Winst-en-verliesrekening over 2007 Interestkosten Bank Almelo
d
225.000
Interestopbrengst Bank Boston
Balans per 31 december 2007 Kas d 600.000 – d 225.000 + d 10.000 = Bank Boston
202
Hoofdstuk 16
d 385.000 - 5.000.000
Eigen vermogen Herwaardering swap Resultaat 2007 Vreemd vermogen 4,5% lening Bank Almelo
f
470 Aan 100
Interestkosten Bank Almelo Kas
d
d
Aan 100
Interestkosten Bank Boston (4,6% – 4,5%) van d 5.000.000 Kas
080 Aan 046
Swapverplichting Herwaardering swap
d
070 Aan 111
4,5% lening Bank Almelo Bank Boston
d 5.000.000
970
225.000 d
225.000
d
5.000
d
4.780
5.000
4.780
d 5.000.000
g Winst-en-verliesrekening over 2008 Interestkosten Bank Almelo Interestkosten Bank Boston
d -
225.000 5.000
Balans per 31 december 2008 Kas d 385.000 – d 225.000 – d 5.000 =
d
155.000
Eigen vermogen Resultaat 2007 en 2008 –/– d 215.000 en –/– d 230.000 =
–/– d
445.000
d
18.780
-
5.018.780
h Winst-en-verliesrekening over 2006 Verlies op lening
d
18.780
Winst op swap
Balans per 31 december 2006 Kas Bank Boston
d 600.000 - 5.000.000
Vreemd vermogen 4.5% lening Bank Almelo
Swapactief
-
d 225.000 + d 5.225.000 = 1,043 1,0432
18.780
Hoofdstuk 16
203
Winst-en-verliesrekening over 2007 Interestkosten Bank Almelo Verlies op swap
d -
225.000 23.560
Interestopbrengst Bank Boston Winst op lening
d -
10.000 23.560
–/– d
215.000
d 5.225.000 = 1,046
-
4.995.220
Swapverplichting
-
4.780
d
445.000
Balans per 31 december 2007 Kas Bank Boston
d 385.000 - 5.000.000
Eigen vermogen Resultaat 2007 Vreemd vermogen 4.5% lening Bank Almelo
Winst-en-verliesrekening over 2008 Interestkosten Bank Almelo Interestkosten Bank Boston
d -
225.000 5.000
Balans per 31 december 2008 Kas
204
d
Hoofdstuk 16
155.000
Eigen vermogen Resultaat 2007 en 2008
