2015
Biztosan felkészült egy transzferár ellenőrzésre? Változó NAV ellenőrzési gyakorlat, növekvő kockázatok Szigorodó adatbázis-szűrési szabályok
TransferPricingServices
Komplex transzferár szolgáltatások
Transfer Pricing Services Kft.
A Transfer Pricing Services Kft. számos magyarországi multinacionális
vállalatcsoportnak
nyújt
transzferárazással kapcsolatos szolgáltatásokat évek óta változatlan magas színvonalon. Részt
vettünk
kialakításában,
régiós
árképzési
Masterfile-ok
rendszerek
kidolgozásában,
és
kimagasló sikerrel képviseltük a hozzánk fordulókat transzferáras perekben mind a NAV, mind pedig a bíróságok előtt. Rendszeresen publikálunk pénzügyi és adózási hírportálokon, folyamatosan figyelemmel kísérjük az OECD transzferár bizottságának az iránymutatásait.
Emellett számos ingyenes szolgáltatással állunk ügyfeleink rendelkezésére: • meglévő transzferár nyilvántartások véleményezése • árképzési tanácsadás jövőbeli ügyletekre • OECD Irányelvek értelmezése • rendszeres hírlevél szolgáltatás • kapcsolti viszony feltérképezése, stb. 1 | www.tpservices.hu
Transfer Pricing Services Kft.
Mi különböztet meg a többi szolgáltatótól?
• specialista csapat vagyunk, nem nyújtunk más szolgáltatást • teljeskörű garanciát vállalunk a munkánk után • adóhatóság előtti képviselet • nincsenek rejtett költségeink • felelősségbiztosítással rendelkezünk • versenyképes ár • 70 nagyvállalati referencia • számos ingyenes szolgáltatás • rendszeres hírlevél, blog
Egyedülálló garancia Társaságunk – a piaci gyakorlattól eltérően – teljes körűen felelősséget vállal a megbízásra vonatkozó jogszabályi előírásoknak nem megfelelő teljesítés, valamint a szándékos vagy súlyosan gondatlan szerződésszegés felelősségbiztosítással
esetében. rendelkezik
Társaságunk a
végzett
tevékenysége kapcsán az Allianz Zrt.-nél.
www.tpservices.hu | 2
Transfer Pricing Services Kft.
A munka folyamata 1
Ajánlat elfogadása, szerződéskötés
2
Kérdéslista átküldése
3
Anyagküldés
4
Folyamatos elektronikus/telefonos konzultáció
5
Esetleges transzferár kockázatok megoldása
6 7 8
Draft verzió átküldése
Megjegyzések és észrevételek
Végleges dokumentáció elkészítése
Mire figyeljünk 2015-ben?
Mivel ez az összeg még mindig nagyságrendekkel
Évről évre növekszik a NAV által kiszabott
transzferár kiigazításokhoz képest, ezért nagy
transzferár ellenőrzésekhez kapcsolódó szankciók
valószínűséggel mondhatjuk, hogy a jövőben a
mértéke, míg korábban elsősorban a formai
témakör még nagyobb szerepet fog játszani a
hiányosságokat vizsgálták, addig ma már inkább a
magyarországi
tartalmi
életében.
kérdésekre
összpontosítanak.
kisebb a felkészültebb adóhatóságok
Míg
multinacionális
112
18 mrd Ft
2013
33 mrd Ft
3 | www.tpservices.hu
37 INDONÉZIA
NAV által feltárt adókülönbözet Magyarországon 2011
vállalatok
/mrd USD
2011-ben még csak 18 mrd Ft, addig 2013-ban már 33 mrd Ft adókülönbözetet állapítottak meg.
által tett
DÉL-AFRIKAI KÖZT.
0,1
3,3 DÁNIA
MAGYARORSZÁG
Transfer Pricing Services Kft.
Törvényi változások 2015.
január
1-jétől
változott
a
kapcsolt
vállalkozás definíciója, kapcsolt félnek tekinthető
Mely ügylettípusok esetében járjunk el nagyon körültekintően:
„az adózó és más személy, ha köztük az
• menedzsment jellegű szolgáltatások
ügyvezetés egyezőségére tekintettel az üzleti és
• cégcsoporton belüli hitelek, cash-flow
pénzügyi
politikára
vonatkozó
döntő
ügyletek
befolyásgyakorlás valósul meg” (Tao. tv. 4. § 23.
• tartósan veszteséges tranzakciók
pont f) pont). A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy
• iparági átlagtól lényegesen eltérő
ahol közös az ügyvezetés, ott – tulajdonosi
eredményesség
összetételtől függetlenül – létrejön a kapcsolt
• royalty/licenc díjfizetések
vállalkozási viszony és ezzel számos kötelezettség
• transzferár kiigazítások
generálódhat (bejelentés NAV felé, piaci árak alkalmazása, transzferár nyilvántartás készítése,
A NAV transzferár megállapításainak jelentős része
stb.)
még mindig a menedzsment szolgáltatásokhoz köthető, kiemelten ellenőrzik a teljesítések meglétét és az alkalmazott árképzési rendszert is, célszerű
Adatbázis felhasználásra vonatkozó előírások
kiemelt figyelmet fordítani ezeknek a tranzakcióknak a kezelésére. A jövőben várható az immateriális javak felhasználásához fűződő transzferár ellenőrzések súlyának növekedése is.
Bizonyos módszerek alkalmazása során indokolt (különös tekintettel a funkcióelemzésre, a minta elemszámára vagy a szélsőértékekre), az adózó
Módszerek alkalmazása
azon középső tartomány alkalmazásával, amelybe a minta elemeinek fele esik (interkvartilis
A
szokásos
piaci
árak
vizsgálatánál
tartomány) további szűkítést végezni, figyelembe
kulcsfontosságú a módszerek kiválasztása és
véve a 22/2009 PM Rendelet előírásait . (Tao tv.
megfelelő alkalmazása. Tapasztalatunk szerint
18. § (9) bekezdés.
nemcsak a transzferár dokumentációt készítők, hanem a NAV ellenőrei is gyakran hibázzák el a
A Rendelet számos új szabályt tartalmaz az
helyes módszer kiválasztását, és a számításokat is
összehasonlításba
pontatlanul
bevont
társaságok
végzik.
az
összehasonlító
figyelembevétele,
helyezése a költségalapú módszerekkel szemben,
minta
módszerének
hiba
kiválasztásáról (vállalatok száma, pénzügyi évek összehasonlító
árak
Jellemző
előtérbe
terjedelme), illetve a kiigazítások alkalmazásáról.
még akkor is, amikor a rendelkezésre álló
Amennyiben kíváncsi az új szabályozás részleteire
összehasonlító
is, akkor örömmel állunk rendelkezésére az ismert
nyilvánvalóan hibás eredményre vezetnek.
adatok
korlátozottak,
vagy
elérhetőségeken! www.tpservices.hu | 4
www.tpservices.hu
+70
nagyvállalat
Transfer Pricing Services Kft. Óbuda Gate Irodaház, 1023 Budapest, Árpád fejedelem útja 26-28. Email:
[email protected] Telefon: +36 20-996-6166
Cégjegyzékszám: 0109901861 Adószám: 14393118241 Bankszámlaszám: 12100011-17590352 Biztosító: Allianz Zrt.
