ANALISIS PEMBIAYAAN MUDHARABAH USAHA KECIL MENENGAH ( UKM ) PADA PT. BANK MUAMALAT INDONESIA
SKRIPSI Program Studi Akuntansi
Nama
: HERLITA NOVIYANI
NIM
: 43209120034
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCUBUANA JAKARTA 2013
ANALISIS PEMBIAYAAN MUDHARABAH USAHA KECIL MENENGAH ( UKM ) PADA PT. BANK MUAMALAT INDONESIA
SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi – Strata 1
Nama
: HERLITA NOVIYANI
NIM
: 43209120034
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCUBUANA JAKARTA 2013
KATA PENGANTAR
Alhamdulillah, Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas rahmat dan karunia yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Pembiayaan Mudharabah Usaha Kecil Menengah ( UKM ) Pada PT. Bank Muamalat Indonesia”. Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. Penulis mengungkapkan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada Ibu Nurul Hidayah, SE., Ak., M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan saran, waktu, bimbingan, semangat, pengetahuan dan nasehatnasehat yang sangat bermanfaat yang telah diberikan kepada penulis. Penulis juga ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1. Ibu Dr. Wiwik Utami, Ak., MS., CA selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. 2. Bapak Dr. Harnovinsah, Ak., M.Si., CA selaku ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mercubuana. 3. Bapak Drs. Hadri Mulya, M.Si., dan Bapak Drs. Suharmadi Ak., M.Si., MM., selaku pembahas dan penguji yang sudah banyak memberikan masukan untuk kesempurnaan skripsi ini. 4. Seluruh dosen-dosen dan staf Program Studi Akuntansi Universitas Mercubuana yang telah memberikan ilmu, wawasan serta informasi
iii
kepada penulis sehingga penulis bisa sampai ditahap akhir pendidikan ini. 5. PT. Bank Muamalat Indonesia dan Muamalat Institute yang telah membantu penulis dalam melakukan penelitian. 6. Seluruh rekan-rekan seperjuangan UMBAK 15 yang tidak bisa disebutkan satu persatu atas kekompakan dan kebersamaan selama menuntut ilmu dikampus tercinta. 7. Kepada Ibunda dan Ayahanda tercinta yang selalu memberikan semangat, motivasi serta doa agar penulis dapat menggapai cita-cita. 8. Kepada orang yang terkasih, yang paling spesial bagi penulis yang telah memberikan kontribusi kepada penelitian ini, juga atas doa, semangat, motivasi, perhatian, pengertian dan cinta sehingga penulis mampu menyelesaikan penelitian ini dengan baik. 9. Kepada sahabat ASTA yang selalu memberikan doa, semangat dan motivasi agar penulis dapat menyelesaikan penelitian ini dengan baik. Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan menambah khasanah ilmu pengetahuan bagi kita semua. Amin Ya Rabbal a’lamin…
Jakarta, 21 Oktober 2013
Herlita Noviyani
iv
DAFTAR ISI Halaman LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI ................................................................... i LEMBAR PENGESAHAN DEWAN PENGUJI .................................................. ii KATA PENGANTAR ......................................................................................... iii ABSTRACT .......................................................................................................... v ABSTRAK .......................................................................................................... vi DAFTAR ISI ....................................................................................................... vii DAFTAR TABEL ................................................................................................. xi DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xii DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xiii
BAB I
PENDAHULUAN A. Latar Belakang Penelitian ......................................................... 1 B. Perumusan Masalah .................................................................. 5 C. Batasan Masalah ....................................................................... 6 D. Tujuan dan Kegunaan Penelitian .............................................. 6
BAB II
LANDASAN TEORI A. Sejarah Singkat Perbankan Syariah ........................................... 8 vii
B. Usaha Kecil Menengah (UKM)................................................. 9 1.
Definisi Usaha Kecil Menengah di Negara-negara Lain dan Indonesia ............................................................................ 9
2.
Peran Bank Syariah dalam Pengembangan Usaha Kecil Mengengah (UKM) di Indonesia ..................................... 14
3.
Peranan UKM dalam Perekonomian ............................... 15
4.
Kelebihan dan Kelemahan UKM .................................... 16
5.
Jenis-Jenis UKM .............................................................. 20
6.
Kriteria UKM ................................................................... 21
7.
Ciri-ciri dan Contoh UKM ............................................... 21
C. Penerapan SAK – ETAP pada UKM ...................................... 24 D. Proses Pembiayaan .................................................................. 28 1.
Bagi Hasil Mudharabah ................................................... 31 A. Pengertian Mudharabah ............................................ 31 B. Ruang Lingkup PSAK 105 ....................................... 32 C. Rukun dan Syarat Mudharabah ................................ 33 D. Pembagian Hasil Usaha ........................................... 36 E.
Nisbah Keuntungan .................................................. 36
F.
Jenis-jenis Mudharabah ............................................ 37
G. Masalah yang dapat membatalkan Mudharabah ...... 37 2.
Pembiayaan Mudharabah ........................................................ 38 A. Pengertian Pembiayaan Mudharabah ....................... 38 B. Prosedur dari Sistem Pembiayaan Mudharabah ....... 39 C. Manfaat Pembiayaan Mudharabah ........................... 40 D. Risiko Pembiayaan Mudharabah ............................. 41 E.
Ketentuan Pembiayaan Mudharabah ........................ 42
F.
Rukun dan Syarat Pembiayaan Mudharabah ............ 43
G. Ketentuan Hukum Pembiayaan ................................ 46 E.
Pengakuan,
Pengukuran,
Penyajian,
dan
Pengungkapan Pembiayaan Mudharabah berdasarkan PSAK 105 ................................................................. 47 viii
BAB III
BAB IV
METODOLOGI PENELITIAN A.
Waktu dan Tempat Penelitian .................................. 50
B.
Desain Penelitian ...................................................... 50
C.
Metode Pengumpulan Data ...................................... 51
D.
Jenis Data ................................................................. 52
E.
Metode Analisa Data ............................................... 53
ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN A.
Analisis Prosedur Pembiayaan Mudharabah Usaha Kecil Menengah (UKM) pada PT. Bank Muamalat Indonesia................................................................... 54 1.
Persyaratan Umum Pembiayaan Mudharabah pada UKM ...................................................... 54
2.
Prosedur Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat Indonesia ............................. 55
B.
Analisis Jumlah Pembiayaan Mudharabah terhadap Mudharib (UKM) yang disalurkan PT. Bank Muamalat Indonesia................................................................... 64
C.
Pencatatan Akun pada Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat Indonesia ................................. 66
D.
Pernyataan Akuntansi Pemilik Dana dan Pengelola Dana berdasarkan PSAK 105 ................................... 67 1.
Akuntansi Pemilik Dana ( Penyalur Dana Bank Syariah ) ......................................................... 67
2.
Akuntansi Pengelola Dana ( Penghimpun Dana Bank Syariah ) ................................................ 70
E.
Perhitungan Bagi Hasil Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat Indonesia ( Contoh Kasus ) ..... 71 ix
F.
Pengakuan dan Pengukuran yang dilaksanakan PT. Bank
Muamalat
Indonesia
pada
Pembiayaan
Mudharabah sesuai dengan PSAK 105 .................... 78 1.
Entitas sebagai Pemilik Dana pada PT. Bank Muamalat Indonesia ....................................... 79
2.
Penghasilan Usaha Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat Indonesia .............. 85
G.
Penyajian
dan
Pengungkapan
Pembiayaan
Mudharabah PT. Bank Muamalat Indonesia sesuai dengan PSAK No. 105 ............................................. 87
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN A.
Kesimpulan ............................................................... 93
B.
Saran ......................................................................... 95
DAFTAR PUSTAKA ......................................................................... 96
x
DAFTAR TABEL Tabel
Halaman
2.1 Pengelompokkan Kegiatan Usaha Ditinjau dari Jumlah Pekerja................. 13 2.2 Dampak Penerapan SAK-ETAP bagi UKM ................................................ 27 4.1 Prosedur Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat Indonesia ... 55 4.2 Tahapan Pembiayaan Mudharabah terhadap UKM pada PT. Bank Muamalat Indonesia ...................................................................................................... 57
4.3 Garis Besar Pelaksanaan On The Spot (OTS) atau Laporan Kunjungan Pada PT. Bank Muamalat Indonesia ..................................................................... 63
4.4 Data Perkembangan Jumlah Pembiayaan Mudharabah (UKM) pada PT. Bank Muamalat Indonesia Tahun 2008-2012 .............................................. 64
4.5 Contoh Profil Nasabah Pembiayaan Mudharabah PT. Bank Muamalat Indonesia ...................................................................................................... 65
4.6 Pembiayaan Mudharabah ( Neraca ) ............................................................ 90 4.7 Perhitungan Laba/Rugi dan Saldo Laba....................................................... 92
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
2.1 Skema Proses Pembiayaan .............................................................................. 29
xii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Formulir Permohonan Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat Indonesia 2. Data Perkembangan Jumlah Pembiayaan Mudharabah (UKM) pada PT. Bank Muamalat Indonesia Tahun 2008-2012 3. Profil Nasabah Pembiayaan Mudharabah PT. Bank Muamalat Indonesia 4. Pembiayaan Mudharabah pada PT. Bank Muamalat Indonesia berdasarkan Jenis Produk
xiii
