Áfa-törvény változás - előleg Kedves Partnereink!
Mint ahogyan már tájékoztattuk Önöket, 2009. július 1-jével az általános adómértéket 20%-ról 25%-ra emelkedett, (bizonyos termékek esetében 18%-ra csökkent). A változást azokra az értékesítésekre kell először alkalmazni, amelyekben a fizetendő adó megállapításának időpontja 2009. június 30. napját követi.
Azokban az esetekben, amikor elszámolással lezárt időszakok (akár havi szinten történő elszámolással, d e nem folyamato szolgáltatásnak, termékértékesítésnek számító ), befejezett részbeni, vagy teljes teljesítmények elszámolása kerül leszámlázásra, a polgárjogi értelemben vett teljesítés az irányadó. Ez alapján a Ptk szerinti teljesítési időpontjára vonatkozó áfa mértéket kell alkalmazni A folyamatos teljesítésű szolgáltatások esetén a szerződés szerinti elszámolásból (Ptk) kell kiindulni /függetlenül attól, hogy az törvény milyen teljesítési időpontot ír elő!/ • 2009. július 1 előtt lezáruló elszámolásoknál => 20 %. • 2009. június 30 utánra áthúzódó teljesítés, HA a fizetés esedékessége 2009. július 1. előtti => 20 %
• 2009. június 30 utánra áthúzódó teljesítés, HA a fizetés esedékessége 2009. június 30. utáni => meg kell osztani az elszámolá időszakot naptári napokra. A váltás előtti időszakra eső részre 20 %, a váltás utáni időszakra eső részre 25 %. Mivel az áfa törvény nem tartalmaz az átállásra vonatkozóan átmeneti szabályt, ezért az adóhatóság a honlapján tette közé az előlegekkel kapcsolatos szabályok magyarázatát.
Az átállás egyik sarkalatos kérdése az előleg fizetése, amelyre (így az előleg teljesítésére) 2009. július 1 előtt került sor, de a teljes teljesítés elszámolása már az új, megemelt áfa időszakában történik. A z új, emelt áfa összegét (25%-os adókulcsot) csak az előlegg csökkentett ellenértékrészre vonatkozóan kell alkalmazni.
Az elszámolás technikáját illetően annak van szerepe, hogy a teljesítésre vonatkozó szerződésben a kikötött ár bruttó vagy nettó mód került meghatározásra.
Amennyiben a felek nettó (áfa nélküli) ellenértékben állapodtak meg , akkor a teljes szerződés szerinti nettó összegből kell levonni előleg nettó (áfa nélküli) összegét, (természetesen az előlegre még 20%-os áfa kulcs vonatkozik), és a különbözetre (amely szintén nett érték) rá kell számolni a 25%-os áfát. Pl.: szerződés szerinti ellenérték 300.000,- Ft + áfa július 1-je előtt fizetett előleg összege 180.000,- Ft, amelyben
az adóalap 150,000,- Ft, az adó összege 30.000,- Ft.
- 150.000.- Ft + 30.000.- Ft áfa
különbözet 150.000.- Ft + 37.500.- Ft áfa
Összesen fizetett: 300.000.-Ft + 67.500.-Ft áfa = 367.500,- Ft
Amennyiben a felek bruttó (áfa-val növelt) árban állapodnak meg, akkor teljess szerződés szerinti bruttó (áfa-t is tartalmazó) összegből (az előlegre vonatkozó adó mértéke 20%) kell levonnia az előleg bruttó összegét, majd a különbözetre jutó adót az új adómérték (25%) alkalmazásával, felülről számolva (0,20-dal szorozva) kell megállapítani, mivel a kivonás eredményeként kapott összeg is bruttó összeg. Pl.: szerződés szerinti - áfa-val növelt ellenérték 360.000.-.Ft július 1-je előtt fizetett előleg összege 180.000,- Ft, amelyben az adóalap 150.000,- Ft, az adó összege 30.000,- Ft.
360.000,-.Ft
- 180.000,- Ft (150.000.- Ft + 30.000.- Ft áfa)
különbözet 180.000.- Ft (144.000.- Ft + 36.000.- Ft áfa) Összesen fizetett: 294.000.-Ft + 66.000.-Ft áfa = 360.000,- Ft
Tehát a fenti példából is látható, hogy mindkét módszer esetén érvényesül az a szabály, miszerint csak az előleggel csökkentett ellenértékrészre vonatkozóan alkalmazható a 25%-os adókulcs, viszont a szerződésnek kiemelten fontos szerepe van az áfa összegének meghatározásánál.
Mivel úgy a számlák kiállítása, mint számlák befogadása a társaság feladata, s a könyvelő csak egy hónappal később találkozik a bizonylatokkal, ezért célszerű lehet a kérdéses szerződéseket, bizonylatokat azok kiállításakor, illetve befogadása előtti ellenőriztetni a könyvelést végző kollegával. Amennyiben a fentiekkel kapcsolatban bármilyen további kérdés merülne fel, készséggel állunk rendelkezésre. Budapest, 2009. június 20.
Tisztelettel: dr. Sallai Csilla Kamarai tag könyvvizsgáló
A honlapon található írások figyelem felhívó jelleggel készültek és tájékoztatásul szolgálnak. Felhívjuk a figyelmet honlapunk jogi nyilatkozatában foglaltakra, amely szerint írásainkban szereplő információk nem helyettesítik a szakmai tanácsadást és nem szolgálnak
bármely döntés vagy cselekmény alapjául, azokat a konkrét esetekben mindenki csak a saját kockázatára használhatja fel, illetve az érintett szabályok kivonatos ismertetése, értelmezése miatt nem vállalhatunk felelősséget
