20 LET
č. 09 / 2015
MO(O)RE NEWS CZECH Audit, daně, účetnictví, poradenství
P R E C I Z N O S T. P R O V Ě Ř E N O S T. V Ý K O N N O S T.
Vážení čtenáři, prožili jsme jedny z nejteplejších prázdnin posledních let. V pozadí horkého léta se ovšem nezastavila práce na změnách mnoha předpisů. V různém stupni schvalovacího procesu se nachází několik zajímavých změn. Některé jsou již v Parlamentu, některé ještě dolaďuje vláda. Jedná se především o vlajkovou loď současného kabinetu, a to elektronickou evidenci tržeb. Dále pak zmíním například doplnění zákona o rezervách o možnosti tvorby rezervy na likvidaci solárních panelů, či navýšení daňového zvýhodnění na děti. V energetickém zákoně se připravuje změna rušící povinnost vlastnit licenci na provoz zařízení na výrobu energie s instalovaným výkonem do 10 kW, pokud je elektřina určena pro vlastní spotřebu. Tato změna bude výhodná v tom, že příjem z výroby energie nebude již považován za příjem z podnikání a zákazník z něj nebude muset odvádět sociální a zdravotní pojištění. Nesmíme opomenout ani připravovanou implementaci novely dividendové směrnice – zamezení „dvojímu nezdanění“ a obecného pravidla proti zneužití této směrnice. Všechny výše uvedené úpravy by měly být nastartovány s účinností roku 2016. Taktéž jsme se dočkali několika podstatných informací z dílny Generálního finančního ředitelství (GFŘ). Jedná se především o očekávanou informaci k uplatňování DPH u nemovitostí od 1. ledna 2015. Na tomto místě si dovoluji upozornit na již schválené změny v této oblasti od 1. ledna 2016. GFŘ nás na svých internetových stránkách taktéž průběžně informuje o připravované struktuře kontrolního hlášení, které má od ledna 2016 významněji zabránit daňovým podvodům v oblasti DPH. Několik zajímavých informací a dotazů zveřejnilo GFŘ taktéž k dalšímu přenesení daňové povinnosti, které bylo nově začleněno do DPH. Jedná se především o komodity, a to v oblasti obilovin, technických plodin a olejnatých semen. Nesmíme také opomenout, že se v září otevírají další dotační výzvy – tentokrát na podporu zemědělských podnikatelů, zpracovatelských podniků a subjektů hospodařících v lesích. Přeji Vám příjemné čtení! Jiří Jandečka Partner
Elektronická evidence tržeb V průběhu roku 2016 bude patrně spuštěn systém elektronické evidence hotovostních tržeb za prodej zboží a služeb. Podnikatelé budou v okamžiku zaplacení evidovat prostřednictvím internetu hotovostní tržby.
více na straně 2
Pozměněné výklady týkající se nemovitostí Prodej pozemku bez DPH je možný i v případech, kdy na něm stojí plot či jiná drobná stavba. Které konkrétní příklady jsou tedy osvobozeny?
více na straně 2
I náklady na přepravu mají vliv na režim zdanění Přenesená daňová povinnost (PDP) přinesla místo zjednodušení řadu nejasností. Kromě vymezení, na co ji lze použít, i ryze praktické dotazy: např. co s vedlejšími náklady?
více na straně 3
Opožděné vratky nadměrných odpočtů DPH Většina z vás se již jistě setkala s průtahem při vrácení nadměrného odpočtu. Na konci roku 2014 přišel Nejvyšší správní soud s přelomovým rozsudkem „Kordárna“, který přisoudil plátci po měsících průtahů s vracením odpočtu až nečekaně vysoký úrok.
více na straně 3
Mimořádná příloha: Podpora českého zemědělství v rámci Programu rozvoje venkova 2014 - 2020 Ve druhé polovině září budou vyhlášeny první výzvy k podání žádostí o podporu z Programu rozvoje venkova 2014 - 2020.
více na straně 4
Audit, daně, účetnictví, poradenství
MO(O)RE NEWS CZECH – č. 09 / 2015
Elektronická evidence tržeb V průběhu roku 2016 bude patrně
služeb by mělo dojít od ledna 2016
spuštěn systém elektronické evidence
k snížení DPH u těchto služeb z 21% na
hotovostních tržeb za prodej zboží
15%.
a služeb. Podnikatelé budou v okamžiku
k jednorázové slevě na dani ve výši
zaplacení
5.000 Kč na každého poplatníka, který
evidovat
prostřednictvím
Taktéž
by
mělo
dojít
Víte, že...
internetu hotovostní tržby.
poprvé zaevidoval tržbu, která by měla být
Z centrálního uložiště Finanční správy
evidována.
podnikatel
okamžiku
Aktuálně Ministerstvo financí rozhodlo
unikátní kód, který bude vytištěn na
o mimořádném prodloužení doby mezi
účtence. Hotovostními platbami se rozumí
okamžikem platnosti a účinnosti zákona ze
… nezaměstnanost v Česku je druhá
nejenom platby v hotovosti, ale i platby
tří měsíců na sedm. Tento posun byl
nejnižší v EU? Podle údajů Eurostatu,
stravenkami, kupony, platební kartou či
vyvolán tlakem na realizaci technického
byla míra nezaměstnanosti osob mezi
šeky. Naopak se tato evidence nebude
řešení až po platnosti zákona. Vzhledem
15 a 74 lety v červenci 2015 na úrovni
vztahovat na převody přes účet a inkasa.
k tomu, že projekt patří mezi hlavní
5,1 procenta. Lépe než ČR na tom je
V první vlně by se evidence měla vztahovat
priority
pouze
na stravovací a ubytovací služby. V další
předpokládat
vlně na osoby podnikající v maloobchodě
účinnosti
a velkoobchodě. V dalších etapách budou
účinnost zákona se tímto posouvá do
dle
poloviny
obdrží
vyhodnocení
během
postupně
začleněny
vlády
ČR,
lze
další
zákona. roku
jen
těžko
prodloužení
Německo,
kde
míra
nezaměstnanosti činila 4,7 procenta.
Pravděpodobná
2016.
stav
… v červenci česká vláda schválila
i další skupiny podnikatelů, kteří přijímají
legislativního procesu můžeme společně
Aktuální
zřízení zvýhodněných průmyslových
platby v hotovosti.
sledovat pod sněmovním tiskem 513
zón, a to v lokalitách Ostrava-Mošnov
Dle původních předpokladů měla první
a 514.
a
Most-Joseph?
Zvýhodněné
vlna startovat druhým čtvrtletím 2016 (od
průmyslové zóny umožňují investorům
prvního dne čtvrtého kalendářního měsíce
získat vyšší podporu od státu (například
po dni vyhlášení zákona), druhá pak
300 000 Kč na jedno nové pracovní
o 3 měsíce později. Jako dobré gesto podnikatelům
v
oblasti
místo
[email protected]
stravovacích
vytvořené
podle
zákona
o investičních pobídkách).
… česká vláda v srpnu schválila
Pozměněné výklady týkající se nemovitostí
zvýšení minimální mzdy od ledna 2016 o 700 Kč, tedy na 9 900 Kč
Prodej pozemku bez DPH je možný
Podle loňského výkladu GFŘ byl pozemek
měsíčně? Současně se zvýší také
i v případech, kdy na něm stojí plot či
přiléhající ke stavbě vymezen parcelním
minimální
jiná drobná stavba.
číslem - parcela, na které nemovitost stála,
postižené
Dle platného znění zákona lze osvobodit
byla
měsíčně na 9.300 Kč.
od daně prodej pozemku, na kterém není
přiléhající nebyla. Dle nového výkladu už
zřízena stavba spojená se zemí pevným
není rozhodující, zda na dané parcele
základem. V létě zveřejnilo Generální
nemovitost stojí, ale zda tvoří parcela
finanční ředitelství (GFŘ) Informaci, dle níž
s nemovitostí funkční celek. Pokud ano,
je už možné pozemek, který není určený
pak sdílí tento pozemek daňový režim
pro výstavbu, prodat bez DPH, i když je
nemovitosti.
jeho součástí nějaká drobná stavba.
s rodinným domem i zahradu či pozemek,
Rozhodující je, co je cílem nákupu. Pokud
na němž máme postavenu garáž, bude mít
to je např. pole, pak osvobození nebrání
vše stejný daňový režim, odvislý od data
ani ohrazení ani přivedená vodovodní
kolaudace domu.
přiléhající,
parcela
Prodáváme-li
bez
tedy
přípojka sloužící k napájení dobytka, protože předmětem nákupu je ono pole - o to v obchodní transakci jde, ne o přípojku či ohrazení.
stavby
výdělek ze
pro
stávajících
zdravotně 8.000
Kč
spolu
„Pracuj 20 let na svém dobrém jménu a ono pak bude 20 let pracovat pro Tebe.“ japonské přísloví
[email protected]
Audit, daně, účetnictví, poradenství
MO(O)RE NEWS CZECH – č. 09 / 2015
I náklady na přepravu mají vliv na režim zdanění
Moore Stephens v ČR Moore Stephens má pobočky v Praze,
Přenesená daňová povinnost (PDP) přinesla místo zjednodušení řadu nejasností.
Plzni, Domažlicích a Českých Budějovicích.
Kromě vymezení, na co ji lze použít, i ryze praktické dotazy: např. co s vedlejšími
Naším cílem je poskytovat komplexní
náklady?
služby v oblasti auditu, daní, účetnictví,
Představme si dodávku zboží (zinkových tyčí), která je v základu daně za 99.500 korun.
právní a znalecké služby, a to „pod jednou
Kupujícímu zajišťujeme i přepravu za 1.500 korun. Celkem tedy budeme fakturovat
střechou“.
101.000 korun. I když samotné zboží je pod stotisícový limit určující, zda dané zboží PDP
Moore Stephens je členem globální sítě
podléhá, je potřeba do hodnoty započítat i onu přepravu, čímž se dostaneme nad sto tisíc
nezávislých auditorských a poradenských
korun a celý obchod vyfakturujeme plátci v režimu PDP.
společností s centrálou v Bruselu. Síť dnes
Režimu PDP bude od Nového roku podléhat i převod nemovitosti, který by mohl být
disponuje 626 kancelářemi ve 103 zemích
osvobozen, ale prodávající a kupující se dohodli, že prodej zdaní.
na
Kromě toho čeká plátce od 1. ledna povinnost podávat kontrolní hlášení, pokud vystaví
zaměstnávají více než 80 zaměstnanců.
světě.
Naše
kanceláře
v
ČR
nebo přijmou fakturu s českou daní či nakoupí zboží nebo službu podléhající dodanění v ČR. První hlášení budeme posílat správci daně za leden 2016 ve lhůtě do 25. února.
Miroslav Jandečka
Od poloviny července je již na internetových stránkách Finanční správy k dispozici jak
řídící partner
[email protected] +420 255 708 311
struktura elektronického podání kontrolního hlášení, tak samotný formulář. Finanční správa slibuje, že vyhodnocení došlých dat bude prováděno centrálně za dodržení velmi přísných bezpečnostních opatření (stavebně oddělené prostory, omezený
AUDIT
přístup pouze pro osoby s bezpečnostní prověrkou apod.). Místní správci daně dostanou
Jitka Fanturová
[email protected] +420 379 733 518
data z hlášení, jen když budou jeho transakce vyhodnoceny jako rizikové.
Jiří Liberda
[email protected]
Opožděné vratky nadměrných odpočtů DPH
[email protected] +420 255 708 331
DANĚ Věra Jankovcová
[email protected] +420 379 733 521
Většina z Vás se již jistě setkala s průtahem při vrácení nadměrného odpočtu. Na jedné straně se nemůžeme státnímu úředníkovi divit, že v době častých daňových
Jiří Jandečka
[email protected] +420 379 733 515
podvodů je nucen důkladně prověřovat nadměrné odpočty. Na straně druhé není možné akceptovat, aby v rámci zachování neutrality někteří plátci obdrželi odpočty včas a jiní byli znevýhodněni.
Michal Daňsa
[email protected] +420 377 360 116
Na konci roku 2014 přišel Nejvyšší správní soud s přelomovým rozsudkem „Kordárna“, který přisoudil plátci po měsících průtahů s vracením odpočtu až nečekaně vysoký úrok. Ministerstvo financí od roku 2015 na tento judikát reagovalo zavedením úroku
Robert Jurka
v případě protahování vracení nadměrných odpočtů, který je tak zanedbatelný a omezeně využitelný, že se tváří spíše jako výsměch plátcům daně. Při pohledu na judikaturu EU si
MZDY
Gabriela Černá
všimněte, že je v tomto ohledu vůči nevracení odpočtů státem určitě mnohem tvrdší.
[email protected] +420 379 733 540
Přesto je tato judikatura - patrně účelově - přehlížena. Již samotná obrana proti průtahům s vracením odpočtů je velmi omezená - např. podnět na ochranu před nečinností,
ÚČETNICTVÍ
stížnost na nezákonnou výzvu, žaloba na nezákonný zásah.
Anna Jungmanová
Očekávám proto, že celá řada plátců bude požadovat úrok ze zadržovaného odpočtu, a to i přesto, že by rádi zachovali dobré vztahy s místním správcem daně. Bude zajímavé, jak se soudy vypořádají s nově dosazeným formálním úrokem v daňovém řádu. Na druhou stranu lze očekávat hledání dalších možností Ministerstvem financí, jako je například zavedení pozdějšího zákonného vracení odpočtů, což pravidla EU umožňují.
[email protected] +420 734 685 805
M&A
[email protected] +420 379 733 514
Monika Zittová
[email protected] +420 724 235 379
ZNALECKÉ SLUŽBY Lukáš Křístek
[email protected]
Informace uvedené v tomto dokumentu považujeme za správné v okamžiku, kdy je tiskneme, nemůžeme ale nést odpovědnost za jakékoli škody vzniklé v důsledku kroků podniknutých nebo nepodniknutých na základě těchto informací. Publikace Moore Stephens s.r.o. Moore Stephens s.r.o. je nezávislý člen Moore Stephens International Limited – members in principal cities throughout the world. Září 2015.
[email protected] +420 602 145 719
Moore Stephens s.r.o., Bucharova 1314/8, 158 00 Praha 13 T +420 255 708 311 www.moorestephens.cz
Audit, daně, účetnictví, poradenství
MO(O)RE NEWS CZECH – č. 09 / 2015
Podpora českého zemědělství v rámci Programu rozvoje venkova 2014 - 2020 Ve druhé polovině září budou vyhlášeny první výzvy k podání žádostí o podporu z Programu rozvoje venkova 2014 - 2020. Cílovou skupinou, pro kterou jsou alokované prostředky v celkové hodnotě 5,4 miliard Kč určeny, jsou zemědělští podnikatelé, zpracovatelské podniky a subjekty hospodařící v lesích. Z hlediska místa dopadu, kterého se tento druh podpory týká, budou podporovány aktivity na území celé ČR s výjimkou hlavního města Prahy. V prvním kole výzev je zařazeno následujících 5 operací:
• Investice do zemědělských podniků • Zpracování a uvádění na trh zemědělských produktů • Lesnická infrastruktura • Technika a technologie pro lesní hospodářství • Podpora vývoje nových produktů, postupů a technologií v rámci zpracování a uvádění na trh Velký zájem očekáváme o operaci Investice do zemědělských podniků, v rámci které budou podporovány:
• investice do ustájovacích a chovatelských zařízení • investice do staveb pro zahradnictví • pořízení speciálních zemědělských strojů • skladovací kapacity na produkty rostlinné výroby, krmiva, steliva či druhotné produkty živočišné výroby
• budování peletáren, jejichž produkce bude spotřebována přímo v zemědělském podniku, míra podpory činí 60 % investičních výdajů Operace Zpracování a uvádění na trh zemědělských produktů je zaměřena na zvýšení efektivity výroby a celkové konkurenceschopnosti malých a středních podniků. Podporovány budou např. investice do zařízení pro výrobu potravin a krmiv, či pro finální úpravu, balení a značení produktů. Míra podpory činí 40 %. Operace lesnická infrastruktura je určena na podporu rekonstrukcí a budování lesních cest. Operace Technika a technologie pro lesní hospodářství je určena k podpoře investic do šetrnějších strojů omezujících poškození lesní půdy a porostů či techniky a technologií určených pro výchovu lesních porostů. Pro zpracovatelské podniky je určena operace Podpora vývoje, která je zaměřena na podporu zavádění nových výrobních postupů, zařízení či výrobků nebo výrazné vylepšení stávající technologie výroby nebo produktu. Podporována bude rovněž spolupráce se subjekty podílejícími se na výzkumu a vývoji v zemědělsko-potravinářském odvětví. Dotace dosahuje 50 %. Žadatel o dotaci z jednotlivých operací je povinen zabezpečit financování výše uvedených investic nejprve z vlastních zdrojů. O poskytnutí dotace bude rozhodovat Státní zemědělský intervenční fond (SZIF). Žádost je potřeba podat prostřednictvím Portálu Farmáře pro každou operaci samostatně. Schválení žádostí bude probíhat na SZIF podle počtu získaných bodů. V případě rovnosti bodů budou mít přednost žádosti s nižší požadovanou dotací. Vzhledem k tomu, že výzvy k podání žádostí budou otevřeny pouze 14 dní, připravte si včas potřebné projekty!
[email protected]
Audit, daně, účetnictví, poradenství
MO(O)RE NEWS CZECH – č. 09 / 2015
Představujeme Vám... RECYKLACE A NAKLÁDÁNÍ S ODPADY
Husitská 49, 347 01 Tachov Tel.: 347 723 342, 374 728 915, Fax: 374 728 914, e-mail:
[email protected] URL: www.igro.cz Společnost IGRO s.r.o. vznikla v roce 1995 jako sesterská společnost firmy EKO-SEPAR, s.r.o., která vznikla o 3 roky dříve a stala se nástupnickou organizací po zprivatizovaných Technických službách Nýřany. Letošní rok je tedy pro společnost významný tím, že slaví již 20. výročí založení společnosti. Obě společnosti založila rodina Kraus z Windischeschenbach (SRN), která vlastní mateřskou firmu Container Kraus GmbH, a díky ní společnost využívá bohatých zkušeností v odpadovém hospodářství ze zahraničí. V roce 2006 založila firma IGRO s.r.o. společně se sdružením obcí Černošín novou společnost EKO-I s.r.o., která se zabývá tříděním plastových obalů, a provozují společně třídící linku, která má kapacitu pro ca 200.000 občanů. V roce 2010 odkoupila firma IGRO s.r.o. společnost D.O.O.S. TRADE spol. s r.o. Zruč, která patřila mezi první společnosti v Plzeňském kraji zabývající se výkupem a zpracováním druhotných surovin. Za poslední 2 roky prošla společnost velkou modernizací a rozšířením celého areálu a techniky. Co se týká vozového parku všech spřízněných společností čítá na 30 speciálních vozidel a zaměstnává přibližně 130 zaměstnanců. V roce 2013 rozšířila svou působnost společnost IGRO s.r.o. v okrese Sokolov, obci Březová, kde vybudovala nové překladiště odpadů.
Celkově se všechny společnosti zabývají poskytováním služeb v oblasti nakládání s odpady – sběr, svoz a likvidace komunálního a separovaného odpadu, pronájem sběrových nádob, velkoobjemových kontejnerů, včetně speciální techniky jako jsou stacionární lisovací jednotky, svozem nebezpečného odpadu, likvidací a odvozem technologických celků a zařízení, výkupem a zpracováním kovových odpadů a barevných kovů, provozováním sběrných dvorů. V současnosti pokrývají uvedené společnosti svou činností Plzeňský a Karlovarský kraj. V roce 2014 bylo uvedeno do oběhu znovuzhodnocení ca 45.000 t druhotných surovin. Vedení společnosti:
Josef Kraus – zakladatel
Markus Kraus - jednatel
Christian Kraus - jednatel
Telefon: +49 9681 920519
Telefon: +420 602 460 735
Telefon: +49 9681 920514
Email:
[email protected]
Email:
[email protected]