EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF SUCCESSIEBELASTINGEN KENMERKEN REGULARISATIE VOOR EN NA 01/07/2013
STIJN LAMOTE
EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF SUCCESSIEBELASTINGEN I.
Waarom regularisatie?
uitgangspunt verschuldigde belastingen niet opgenomen in een aangifte en aangiftetermijn is verstreken belastingen = IKB, BTW, successierechten, registratierechten (miv hypotheek en griffierechten), met zegel gelijkgestelde taksen risico fiscaal onderzoek met risico op betaling van belasting, intrest en boetes en/of strafrechtelijk onderzoek met risico op strafrechtelijke vervolging (boetes, verbeurdverklaring, …) tussenkomende factor internationale transparantie van vermogen verhoogt risico (zie verder) regularisatie betalen van een regularisatieheffing om te anticiperen op risico
1
EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF SUCCESSIEBELASTINGEN II.
Wat is verjaring?
verjaring = belasting kan niet meer ingevorderd worden
verschil in systematiek
Fiscus: - inkomstenbelastingen 7 jaar - successie 10 jaar Parket: vaak geen verjaring …
cruciale punt: aanpak parket?
2
EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF SUCCESSIEBELASTINGEN III. Kostprijs regularisatie
algemene vergelijkende tarificatietabel huidige regularisatie (niet verjaard) nieuwe regularisatie (niet verjaard)
overige inkomsten beroepsinkomsten BTW handelingen
overige inkomsten beroepsinkomsten BTW handelingen
tarief +10% tarief tarief
tarief + 15% (20% igv EGF) tarief + 15% (20% igv EGF) tarief + ingeval geen gelieerde beroeps inkomsten 15% (20% igv EGF)
huidige regularisatie (verjaard)
nieuwe regularisatie (verjaard)
tarief +10% tarief tarief
35% all-in tarief op situatie 31/12/2005
3
EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF SUCCESSIEBELASTINGEN IV. Voorbeeld: regularisatie niet verjaarde roerende inkomsten
feiten overdracht obligatieportefeuille Be -> Lux in 1994 niet aangegeven beleggingsinkomsten 1994-2005 waarde portefeuille per 31/12/2005 niet aangegeven beleggingsinkomsten 2006-2011 waarde portefeuille 1/1/2012
500.000 210.000 710.000 140.000 850.000
regularisatie niet verjaarde onder nieuw systeem 140000*15 21.000 basistarief 7500*6 1.260 gemeentebelasting 140000*15 21.000 boete 15% 43.260 pm - ingehouden woonstaatheffing
4
EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF SUCCESSIEBELASTINGEN V.
Voorbeeld: regularisatie verjaarde successie
feiten overlijden voor 1/8/2003 successie rechte lijn 1.000.000 successie zijlijn 1.000.000 2.000.000 regularisatie onder nieuw systeem
tarief 27% tarief 65%
noodzaak? niet om fiscale redenen wegens verjaard strafrechtelijk? witwas onder bepaalde omstandigheden? risicoprofiel
5
EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF SUCCESSIEBELASTINGEN V.
Voorbeeld: regularisatie verjaarde successie
systematiek – regularisatie onder nieuwe systeem rechte lijn 1.000.000*35% zijlijn 1.000.000*35% overblijvend
350.000
boete
350.000 700.000 1.300.000
boete
systematiek – regularisatie onder huidig systeem rechte lijn 1.000.000*37% zijlijn 1.000.000*75%
370.000
boete
750.000 boete 1.120.000 overblijvend 880.000 *=> opportuniteit te werken met nieuwe systeem 6
EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF SUCCESSIEBELASTINGEN VI. Voorbeeld: regularisatie levensverzekering
typesituatie:
levensverzekering opgebouwd op basis van niet aangegeven bronkapitaal
Variatie 1 premiestorting op 1/1/2000 waarde portefeuille op 31/12/2005 waarde portefeuille op 2/7/2013 regularisatie 35% verhouding boete / huidige waarde
860.000 1.000.000 1.260.000 350.000 27.78%
Variatie 2 premiestorting op 1/1/2000 waarde portefeuille op 31/12/2005 waarde portefeuille op 2/7/2013 regularisatie 35% verhouding boete / huidige waarde
860.000 1.000.000 800.000 350.000 43.75%
7
EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF SUCCESSIEBELASTINGEN VII. Procedure regularisatie
voorbereidende handelingen:
opvragen gegevens bij buitenlandse bank (tijdrovend door overlast)
opmaak aangifte
neerleggen aangifte bij CPR Brussel
anoniem
nazicht berekening door CPR
betaling binnen 15 dagen na bericht inzake ontvankelijkheid
attest
8
EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF SUCCESSIEBELASTINGEN VIII. Gevolgen van een regularisatie
fiscaal (en strafrechtelijk) gevrijwaard
9
EEN NIEUWE REGULARISATIE VAN NIET- AANGEGEVEN INKOMSTEN EN/OF SUCCESSIEBELASTINGEN IX. Risico’s bij niet-regularisatie
huidig fiscaal klimaat:
volledige transparantie inzake vermogen binnen Europa/USA
aanscherping strijd tegen fiscale fraude
input J. Crombez
verlagen drempel fiscale fraude
gevolg: wat is waarde van buitenlands vermogen waarop een fiscale vlieg kleeft?
10
IMPOSTO ADVOCATEN
PRESIDENT KENNEDYPARK 41 B–8500 KORTRIJK T +32 56 24 13 13 F +32 56 24 13 10 WWW.IMPOSTO.BE .